退税申请报告【范例4篇】

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退税申请报告【第一篇】

我单位下列出口货物（见所附明细表）因_______________________________

___________原因不能按期申报退税，现根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[20xx]64号）、《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知》（国税发[20xx]113号）和《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发[20xx]68号）的有关规定，申请延期至_______年____月____日之前申报，请予批准。

附：出口退税延期申报明细表

企业（公章）

年 月 日

以下由主管退税机关填列

经办人意见：

（ ）不同意。

（ ）同意延期

至______年____月____日之前申报。

经办人签名：

年 月 日

领导审批意见：

退税申请报告【第二篇】

论文摘要：加强社会福利企业枕收管理，充分发挥税收政策在促进残疾人就业和社会福利事业发展中的积极作用，税务机关必须明确税收管理的范围和重点，着重加强税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理、枕务检查等环节的日常管理与监督，认真把好税款退还的审批关。

1994年税制改革以来，对社会福利企业实行增值税的“即征即退”、“服务业”(广告业除外)营业税的免税以及企业所得税的减征或免征等优惠政策。这项税收优惠政策在实践中执行得如何，直接关系到残疾人就业保障和社会福利企业的发展。笔者就如何进一步加强社会福利企业的税收管理，结合实践中一些同志存在的不同认识或做法，作如下思考：

思考之一：社会福利企业设立的审批，税务机关有无必要介人？

国家税务总局《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》(国税发〔1994]155号)规定，“一九九四年一月一日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准”，这就是说，凡申办社会福利企业的，除了必须符合国家规定的社会福利企业应具备的条件、按要求提供有关证明文件及资料外，还必须经过省级民政部门和主管税务机关(一般认为是县级税务机关)的审批，才能设立。这项规定明确了“主管税务机关”应直接参与社会福利企业设立的审批。我们知道，一般企业的设立是由工商机关审批登记，特殊企业除了工商机关审批登记外，还必须经过行政主管部门的审批。比如设立米粉生产企业，必须经过当地卫生行政管理部门的审批，取得“经营卫生许可证”;设立烟花爆竹生产企业，必须经过公安机关的审批，取得“安全生产许可证”;同样，设立社会福利企业也需要经过民政部门的审批，取得“社会福利企业资格证书”后方可从事生产经营。但是否需要经过税务机关的审批，的确是个值得商榷的问题。众所周知，税务机关是税收执法机关，它代表国家行使征税权力。税务机关管理的内容是企业设立之后的涉税事务，对企业设立程序本身的管理，严格说来不属于税务机关的职责。换句话说，企业办理税务登记手续之前的企业设立审批事项，税务机关一般不应介人。税务机关的职责是对与税收有关的企业事务进行管理；米粉生产企业、烟花爆竹生产企业都涉及税收政策的执行，这些企业的设立审批均不需要税务机关介人，为什么社会福利企业的设立审批就非要税务机关介人呢？况且，即使税务机关参与社会福利企业设立的审批，并不等于税务机关就可以或一定要根据“设立审批”的决定给予退税；社会福利企业的退税条件是动态的，不是固定不变的，究竟是否符合退税的条件，需主管税务机关根据日常税收管理情况进行判定。“设立审批”不能代替日常税收管理，更不能代替退税审批。因此，笔者认为，税务机关没有必要介人社会福利企业设立的审批事项。从社会福利企业设立并办理税务登记起，税务机关才开始行使税务管理的职能。

至于是由县级民政部门审批还是由市(州)级或省级民政部门审批，主要看管理的需要。在《行政许可法》实施的今天，在深化行政审批制度改革的社会氛围里，社会福利企业的审批最好也放在县级民政部门，不要集中到省级审批，以减少审批环节，提高工作效率。

目前，有的省对社会福利企业的设立是由县、市(州)、省三级的民政、国税、地税审批，一共要盖九个公章，才能批准一户社会福利企业的设立；有的省是按照国家税务总局的规定经由主管税务机关和省级民政部门审批，盖五个公章就可以设立福利企业。笔者认为，税务机关把福利企业的设立环节纳人税收管理是不适当的，为此，建议民政部、国家税务总局修改现行社会福利企业设立审批的有关规定，将社会福利企业的设立审批权授予县级民政部门即可，税务机关不介人设立审批。

思考之二：对社会福利企业的管理，税务机关应把重点放在哪里？

目前，一些地方将社会福利企业的设立纳人了税务管理的范围，这给我们造成了一种错觉，似乎只要把好福利企业的设立关，税务机关就万事大吉了，结果税务机关是“种了别人的地，荒了自已的田”，放松了对社会福利企业的日常税收监管和退税审批。其实，加强对社会福利企业日常税收监管和严格退税审批，才是税务机关管理的重点。税务机关应当采取切实有效的措施，加强对社会福利企业的日常税收监管，包括办理税务登记以及之后的纳税申报、税款征收、发票管理、税务检查等环节以及退税审批环节的管理。

(一)主管税务机关应当结合税收管理员制度的推行，明确税收管理员职责，要求税收管理员应当经常深人社会福利企业，了解社会福利企业的生产经营情况，了解残疾人员的安置及上岗情况，辅导福利企业健全帐务，真实记帐，并写出社会福利企业的生产经营情况及残疾人员的安置、上岗及工资发放情况的月度报告。月度报告是主管税务机关审批社会福利企业能否退税的主要依据。因此，税收管理员日常管理工作是否到位，工作细致不细致，了解企业的情况是否真实有效，对税务机关退税和社会福利企业的发展起着关键性的作用，税收管理员肩负着税收管理的重要使命。

(二)加强对社会福利企业财务核算的管理与监督。社会福利企业必须健全财务制度，规范财务核算。按规定设置“应交税金”明细帐，准确核算收人、成本、税金、利润等科目，真实反映经营成果。

(三)社会福利企业必须严格按月进行纳税申报，税务机关必须对社会福利企业的纳税申报资料进行严格审核；对未按规定进行申报和缴纳税款的，事后被税务机关查补的税款，不得再享受有关税收优惠待遇；对不进行纳税申报的，按有关规定处理。

(四)加强发票管理。社会福利企业是一般纳税人的，必须使用防伪税控系统开具增值税专用发票；对购进货物应当取得进项发票的，必须按规定取得，对应取得而不取得或取得不符合规定的发票，税务机关应当按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则依法作出处理；对取得的进项发票必须按期到税务机关认证，没有认证的不得抵扣进项税额。

(五)加强税务稽查。社会福利企业由于享受国家税收优惠政策，企业在财务会计核算、发票的取得和填开、税款的缴纳等诸环节上可能存在管理的薄弱环节，甚至漏洞；税务机关也因为社会福利企业享受国家优惠政策，有放松税收监管的思想。为此，主管税务机关必须克服管理松懈的思想，充分发挥税务稽查的铁拳作用，加强对福利企业用工情况、货物购销情况、以及发票的取得、领购开具等情况的检查，督促福利企业严格财务核算，严格依法纳税。

(六)严格社会福利企业的退税审批。根据财政部《关子税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》(财预1994 55号)规定，社会福利企业增值税退税应报省国税局核准批复。虽然，报经省国税局核批增加了审批环节，有损行政效率，但是在税收管理信息化、网络化发达的今天，由省国税局审批社会福利企业退税是可以做到的。为了提高工作效率，减轻省级国税局核批福利企业退税的工作量，建议对社会福利企业增值税退税实行分级审批。比如对月(笔)退税额在10万元(含)以下的，由县(市、区)国税局审批；对月(笔)退税额在10—50万元(含)的，报由市、州国税局审批；对月(笔)退税额在50万元以上的，报由省局审批。同时，社会福利企业申请退还已缴增值税应当向县级国税局提供退税申请报告、退税申请审批表、已缴税款的《税收通用缴款书》复印件、残疾人员上岗情况及工资发放表以及国税机关要求提供的其他证件资料。

县级国税局根据社会福利企业的退税申请及提供的证件资料，以及税收管理员写出的社会福利企业生产经营情况及残疾人员的安置、上岗及工资发放情况月度报告严格审核，并按照审批权限审批。对经审核符合退税条件的，县(市、区)国税局开具“收人退还书”，由国库部门按退税税种的预算级次分别从中央国库和地方国库中退付。

目前，有的省份为简化社会福利企业退税审批程序，对福利企业的退税均由县级税务机关审批。当然，由县级税务机关审批，的确有利于提高工作效率，为此，建议财政部将社会福利企业增值税退税的审批权限下放到县级税务机关；县级以上税务机关主要行使对下级税务机关的行政监督职能，减少行政审批的具体事务。

(七)上级税务机关应当充分运用法律赋予的对下级税务机关实施监督的权力。在对社会福利企业的管理上，应当经常采取调查、检查等形式了解主管税务机关在管理上存在的薄弱环节和漏洞，及时纠正执法中的偏差，为加强福利企业的税收管理提出建设性意见。

思考之三：如何加强对社会福利企业退税款的使用管理？

退税申请报告【第三篇】

为深入贯彻新时代中国特色社会主义思想、党的和二中、三中、四中全会精神，全面落实《XX市2019年营商环境试评价工作整改方案》要求，进一步提高政务服务效能，助力我县打造最优营商环境，现就进一步优化营商环境提出如下实施方案。

一、指导思想

以新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的精神，以切实增强人民群众的幸福感和获得感为出发点，以服务型政府和智慧城市建设为抓手，强优势补短板，全面建设高效便捷的政务环境、竞争有序的市场环境、公平公正的法治环境、开放包容的人文环境、宜居宜业的生态环境，举全县之力打造营商环境引领区。

二、主要任务

1.提高“网上办”占比率。加强“企业开办服务并行办理台”“湖南省政务服务网”培训推广网，印制宣传展板、宣传手册、网上办事指南，设立专门咨询电话，增设自助终端设备；按全省统一部署，加强部门专网与自建政务服务平台整合力度；各银行机构与县政务服务中心完成网上预约开户链接，县政务服务中心主动提供开户链接端口；企业预约银行开户通过电话预约(村镇银行大多采取此方式)、柜面预约、手机银行预约、网上银行预约、互联网预约、微信公众号或小程序等方式实现。

2.优化办理环节。将劳动用工登记和社会保险登记网上预审合并为一个预审环节；银行开户由原许可制改为备案制；下发《企业预约银行开户流程调查表》;法定代表人或单位负责人可以授权他人办理开户业务。

3.压缩办理时长。企业养老保险登记的对外承诺办理时限由4个工作日压缩至3个工作日；银行开户启用时间由原开立之日3个工作日方可办理收付款业务压缩至开立之日起即可办理。

4.精简申报材料。企业养老保险登记减少《参加养老保险单位职工人员增加变动申请表》或《续保转入人员增加申报表》;基本存款账户开户只需基本存款账户信息、存款人密码；全面落实取消企业名称预先核准，严格控制企业名称预先登记范围，大力推行企业登记“审核合一”。

6.开展区域评估。由县住建局牵头，县发改局配合，出台宜章县区域评估实施细则，统筹推动县开发区区域评估改革工作。各有关部门按照职责分工组织开展对应区域评估事项的评估工作，形成整体性区域评估结果，联合审核汇总后报县政府。

(三)优化获得电力环境(责任单位：国网宜章供电公司、郴电国际；完成时限：2020年8月10日)

7.进一步压缩办电时长。充分发挥业扩全流程管控平台的监督、预警、考核作用，实现大中型企业、小微企业客户平均接电时长分别不超过45个工作日和9天。(责任单位为国网宜章供电公司)

8.切实压减办电环节。高压业扩全面执行“申请受理、供电方案答复、外部工程实施、装表接电”4个环节，对于延伸电网投资界面至客户红线的新装项目，以及不涉及外部工程的增容项目，进一步压减为“申请受理、供电方案答复、装表接电”3个环节。低压业扩执行“申请受理、外部工程实施、装表接电”3个环节，对具备装表条件的，压减为“申请受理、装表接电”2个环节。(责任单位为国网宜章供电公司)

9.简化客户办电申请资料。除国家能源局《压缩用电报装时间实施方案》明确要求客户必须提供的资料、证照外，不需客户额外提供其他证明材料；办理增容、变更用电业务时，如客户原新装时提交的证照仍在有效期内客户无须再次提供；通过政务平台自动获取营业执照、规划许可等客户办电信息，实现客户仅凭有效主体资格证明(营业执照或统一社会信用代码证)即可“一证办电”以及居民“零证办电”。(责任单位为国网宜章供电公司)

10.进一步压减环节。简化业务流程，对于居民用户的用电报装业务，取消设计审查和中间检查2个环节。(责任单位为郴电国际)

11.进一步压缩时限。用电报装时间在现行《压缩用户报装时间实施方案》规定基础上压缩1/5以上(其中，低压居民类客户业扩办理时间由原7天降至4天，压缩%;低压非居民类客户业扩办理时间由原18天降至7天，压缩%;高压单电源类客户业扩办理时间由原办理时间38天降至29天，压缩%;高压双电源类客户业扩办理时间由原办理时间53天降至29天，压缩%)。(责任单位为郴电国际)

12.进一步精简材料。加快受理进度，合理精简、整合用电报装申请资料，明确用电报装各环节申请资料清单目标表。(责任单位为郴电国际)

13.部分业务合并受理和初审环节。合并预告登记、转移登记、变更登记、担保债权数额在500万元及以下抵押权登记的受理和初审环节，将上述事项审核环节由“受理-初审-核定登簿”三个环节精减为“受理-核定登簿”两个环节。

14.部分业务办理时限再压缩1个工作日。预告登记、依申请更正登记、遗失(换证)登记的对外承诺办理时限由4个工作日压缩至3个工作日。

15.精减收件材料7份。抵押权登记取消收取房屋所有权证、国有土地使用证复印件；预购商品房抵押权预告登记取消收取预告登记证明复印件；所有线上、线下抵押权登记、抵押权预告登记所收取的借款合同、抵押合同原件均可由一张主债权合同及抵押合同表代替；依申请更正登记，取消因不动产登记机构登记造成的错误，证实不动产登记簿记载事项错误的材料；遗失(换证)登记中遗失补办证书的，取消遗失承诺说明；换发不动产权证书的，取消房屋登记簿。

16.扩大“集成服务”范围。将存量公房处置、居民自建住房上市交易，纳入“集成服务”范围，启用楼面地价核定补缴土地价款方法，进一步提升集成服务效率。

17.加大便民服务力度。在微信公众号和自助查询设备增加其他人查询功能，实现其他人可以根据不动产坐落查阅用途、面积、抵押情况、限制信息和地籍图等登记资料。推行非公证继承改革。设置工业厂房、仓库转移登记专窗，实现天内办结。

18.减少纳税次数。一是精简申报表样，如城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加随增值税合并申报，可根据评价口径合计为1次纳税次数。二是大力推进电子税务局建设，梳理176个涉税事项“全程网上办”，为纳税人提供POS机、网上银行、手机银行等多元化缴税方式。三是加强对纳税人网上办税业务宣传辅导。

19.降低总税费率。从便利出口企业申报、加快出口退税速度等方面入手，缓解企业资金压力。开通“不见面”办理渠道，简化审核方式，提倡企业提供电子材料，在风险可控的情况下为纳税人办理出口退(免)税，不断提高办税效率。

20.减少纳税时间。一是推行增值税申报“一表集成”，将增值税一般纳税人申报表“一主表、九附表”汇总简化为一张“基础数据表”。二是对企业财务报表按现行会计制度提供导入数据标准及模板，企业财务软件数据可按模板转化为税务系统中的财务报表。三是推行网上领用发票，可通过自助办税终端机自取或邮寄配送，实现365*24小时不间断领用或代开发票，邮寄送达不超过24小时。

21.便捷税后流程。一是推行增值税电子普通发票，取消增值税发票认证，推行发票网上勾选。二是优化金税三期网上申报和更正申报，持续提升企业所得税更正申报补税或退税效率。三是对增值税退税，规定留抵税额退税时间由20个工作日提速到10个工作日，入库退(免)税时间由20个工作日提速到15个工作日，出口退税时间由20个工作日提速到10个工作日，全面提速退税时限。

22.优化各项业务办理环节。一是落实海关税收征管创新模式。大力推进集中内销、汇总征税、自报自缴、“先放行后改单”等改革举措，进一步提升提电子支付比例，减少企业现场递单的比例。二是落实“多证合一”改革要求。申请人办理注册登记时，需要同步办理海关进出口货物收发货人备案的，由申请人补充填写相关备案信息，海关确认接收到企业相关信息后完成备案，企业无须再到海关办理备案登记手续。

23.压缩通关时间。一是推广运用提前申报模式。加大对进出口货物报关采取“提前申报”“两步申报”通关模式的宣传力度，鼓励、引导企业在进口货物启运后抵港前、出口货物进入海关监管场所前，提前向海关办理手续并递交有关单证，实现单证手续办理与货物转移并联运行。二是推行“互联网+预约通关”模式。企业进出口货物符合海关预约通关公告规定的情形下，提前通过互联网在海关工作时间以外申请办理通关手续。三是组织系统性业务培训，避免报关过程中出现单证不齐、数据错误等人为因素影响货物通关时间。

24.简化业务手续。一是清理、取消没有明确依据的手续和证明。对海关公共服务事项中要求申请人提供证明或盖章的情形进行清理，对没有法律法规依据的证明和盖章环节，原则上一律取消。二是简化加工贸易、出口原产地证、行政相对人管理事项等业务办理流程。继续推广原产地证、税单自助打印便利措施，企业无须到海关办理打印和签字、签章手续。

(七)优化获得信贷环境(责任单位：邮政银行、农商银行；完成时限：2020年8月10日)

25.持续优化贷款环节。将办理环节分为内部和外部两个流程，并将资料收集和现场调查环节进行优化合并，现场调查过程中将资料收集。合同签署后可立即前往不动产登记中心进行抵押登记，将这两个环节优化为签约抵押。优化流程后，办理环节为资料调查、资料上报、审查审批、签约抵押和放款5个环节，减少2个环节，压缩%。(责任单位为邮政银行)

26.限时服务缩短办理时间。一是将资料收集与现场调查合并3个工作日，资料上报3个工作日，审查审批4个工作日，合同签署及抵押合并4个工作日，放款2个工作日，限时服务后办理时间压缩到16个工作日。二是推出线上产品，简化贷款流程，缩短办理时间。其中小微易贷从申请到放款仅需2个工作日，较传统抵押贷款节省22个工作日，较限时服务后办理时间节省14个工作日。(责任单位为邮政银行)

27.优化申请资料。下发新配套单式，在原有三大类中减去不必要的资料，保留必要的资料14件，平均减少12件。(责任单位为邮政银行)

28.精简企业贷款办理环节。推出“商易贷”“小微企业循环贷”信贷产品，提高企业贷款中信用贷款及保证担保比例，减少企业贷款“办理抵押登记手续”环节。(责任单位为农商银行)

29.缩短企业贷款办理时间。对支行审批权限内的非抵押贷款，3个工作日内实现贷款发放，支行审批权限内的抵押贷款，5个工作日内实现贷款发放；超过支行审批权限的非抵押贷款，5个工作日内实现贷款发放，超过支行审批权限的抵押贷款，7个工作日内实现贷款发放。(责任单位为农商银行)

30.减少企业贷款所需材料。能够通过工作人员自行在网络中查询到的企业相关信息，要求工作人员自行查询，减少企业申请贷款所提供的资料。(责任单位为农商银行)

31.加强办案力度。一是强化办案节点管理，紧盯办案系统37个节点，对节点超期严重的单位和个人根据情节轻重进行通报、一案双查等惩戒措施。二是开展集中清理一年以上未结执行案件“清零”行动，要求全市法院执行案件法定期限内结案达到98%以上。三是在法定结案期限6个月内，鼓励当事人执行和解结案。四是加大办案节点管理与监督，对消极执行、选择性执行、乱执行行为启动“一案双查”。五是对于干扰办案的行为，充分运用平安建设考评等手段，对涉及单位或者个人扣分，并按照相关规定进行依法依纪处理，加大提级执行、指定执行、交叉执行力度。

32.提高案件受理效率和提升案件执行力。对消极立案、消极执行、选择性执行等行为进行“一案双查”。

(九)优化政务服务环境(责任单位：县政府办、县政务服务中心；完成时限：2020年8月10日)

33.清理规范中介服务事项。对涉及行政审批的中介服务事项进行全面梳理清理。

34.优化政务服务。升级改造电子政务外网，优化改造政务大厅综合网络，迭代升级“一次办结”政务服务平台，加速筑牢政务服务应用基础支撑，推进完成政府网站集约化建设，对接整合XX热线，上线运行“掌上办事”大厅；推动网上政务服务由政府供给导向向群众需求导向转变；持续开展网上政务服务应用系统迭代升级，推动“互联网+政务服务”一体化平台县、乡、村全覆盖，建立完善全县统一的网上政务服务APP，推动各级行政审批、公共服务系统与一体化平台对接，促进政务服务网上办理、全程在线、一网通办。除法律、法规另有规定或者涉及国家秘密等情况外，政务服务事项100%纳入一体化平台查询、办理，全面深化落实“好差评”制度，进一步提升政务服务能力、服务便利度和服务满意度。

三、工作要求

(一)加强组织领导。要充分认识开展优化营商环境工作的重大意义，旗帜鲜明、立场坚定地支持优化营商环境工作，采取有力措施保障和支持政法机关依法办案，切实履行优化营商环境的重大政治责任。要结合自身工作职责，分工明确，责任到人，确保优化营商环境工作取得实效。

退税申请报告【第四篇】

1.我公司为酒店业，在疫情期间的住宿收入免税，请问普票是开具免税发票，还是普票开具正常税率而在申报免税收入时体现？

纳税人发生符合8号公告和9号公告规定的免征增值税行为的，不得开具增值税专用发票，但是可以视情况开具不同类型的普通发票。需要说明的是，纳税人开具增值税普通发票、机动车销售统一发票等注明税率或征收率栏次的普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。小规模纳税人在办理增值税申报时，应将当期适用免税政策的销售额和免税额分别填入《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）“其他免税销售额”、“本期免税额”对应栏次。同时，还应当填报《增值税减免税申报明细表》，填写时应准确选择减免税代码，准确填写免税销售额等项目。一般纳税人在办理增值税申报时，应将当期适用免税政策的销售额分别填入《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）主表“免税销售额”相应栏次及附表一免税项目相应栏次。同时，还应当填报《增值税减免税申报明细表》，填写时应准确选择减免税代码，准确填写免税销售额等项目。

2.我公司为一般纳税人，经营业务符合《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)免征增值税政策规定。我公司2020年1月份销售额50万元，并开具了增值税专用发票，应当如何办理增值税纳税申报？

根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)第三条规定，纳税人按照《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已经开具增值税专用发票的，应当开具对应的红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。由于你公司1月份开具的专用发票已经跨月，无法作废，只能在2月份及以后属期开具对应的红字发票，再按规定适用免征增值税政策。因此，你公司在办理2020年1月属期增值税纳税申报时，仍应将当月开具的增值税专用发票中记载的销售额和销项税额，据实填写在《增值税纳税申报表附列资料(一)》征税项目的“开具增值税专用发票”对应栏次。若你公司在2月份开具了对应红字发票，并重新开具了普通发票，在办理2020年2月属期增值税纳税申报时，应将红字发票对应的负数销售额和销项税额计入《增值税纳税申报表附列资料(一)》征税项目的“开具增值税专用发票”对应栏次，将普通发票对应的免税销售额等项目计入增值税纳税申报表免税栏次和《增值税减免税申报明细表》对应栏次。若你公司由于购销双方沟通等原因，在2月份未能及时开具对应红字发票，根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)第三条第二款规定，纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按照本公告规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。你公司在办理2020年2月属期增值税纳税申报时，可在《增值税纳税申报表附列资料(一)》征税项目“未开具发票”相关栏次，填报冲减1月增值税专用发票对应的销售额和销项税额(填为负数)，在增值税纳税申报表免税栏次和《增值税减免税申报明细表》对应栏次，填报免税销售额等项目。在后期补开增值税红字发票和普通发票后，进行对应属期增值税纳税申报时，红字发票销售额和销项税额、普通发票免税销售额和免税额不应重复计入。

3.小规模纳税人在办理增值税申报时，如何填写免征增值税的销售额？

增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照13号公告有关规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。

二、发票类

1.我公司在疫情期间提供餐食收入符合财政部税务总局公告2020年第8号第五条的免税政策，1月份开具适用税率的增值税普通发票，是否需要将发票收回或者开具红字才可以享受优惠？后续享受优惠如何开具普通发票？

按照《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号)第三条规定，纳税人适用8号公告和9号公告相关免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

纳税人适用8号公告和9号公告相关免征增值税政策的，按照上述规定，需要开具对应红字发票或者作废原发票的，仅针对“增值税专用发票”。已经开具适用税率的增值税普通发票的，不需要将发票追回换开后才享受免税政策，可直接进行免税申报。公告下发之后，纳税人按照规定享受免税优惠时，如果开具的是注明税率或征收率栏次的普通发票，应当在税率或者征收率栏次填写“免税”字样。

2.小规模纳税人纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，因开具错误，现需要冲红重开，是否可以？

增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

三、认证抵扣类

1.我公司购买口罩消毒液等防护用品用于在职场上班用，请问可以作为劳保用品抵扣进项吗？

可以抵扣，省局业务问答第4问“你单位购买的生产经营过程中使用的防护物品，如消毒用品、口罩等，不属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定的“用于集体福利或者个人消费的购进货物”，按照现行政策规定，取得增值税合法有效扣税凭证的，对应的增值税进项税额可以抵扣。”

2.我公司如可享受疫情防控相关免征增值税政策，请问其进项税额的抵扣是否应区分应税与非应税按照比例分摊？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、财税[2016]36号等文件的相关规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。

3.什么日期的发票取消增值税扣税凭证的认证确认期限？

增值税一般纳税人取得的2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，不再需要在360日内认证确认等，已经超期的，也可以自2020年3月1日后，通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台进行用途确认。

增值税一般纳税人取得的2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认等期限，但符合相关条件的，仍可按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(2011年第50号，国家税务总局公告2017年第36号、2018年第31号修改)、《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（2011年第78号，国家税务总局公告2018年第31号修改）规定，继续抵扣其进项税额。

四、个人所得税类

1.我单位为医院，外聘护士参与一线防疫工作，请问取得的补助相关奖金需要缴纳个人所得税吗？

按照《财政部税务总局公告 2020 年第 10 号》中规定：对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。贵单位外聘护士取得按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。

2.请问我个人直接向防疫医院捐赠了一批口罩，是否能享受个人所得税减免相关优惠？

根据《财政部税务总局公告 2020 年第 9号》规定，个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除，您可以享受该笔个人所得税税前扣除。

3.我单位发给我们的防疫用品我要缴纳个人所得税吗？

按照《财政部税务总局公告 2020 年第 10 号》中规定：单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。以实物发放的防疫用品是免征个人所得税的。

4.我单位发给我们的防疫用品免征个人所得税从什么时候开始到什么时候结束呢？

按照财政部税务总局公告 2020 年第 10 号中规定该政策从2020年1月1日开始执行，截止日期视疫情情况另行公告，您可以持续进行后续关注。

年个人所得税年度汇算清缴开始了吗？

根据《国家税务总局公告2019年第44号》规定，纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。目前个人所得税APP在新冠防疫期间，该功能暂缓开通，如您有特殊需求急需办理，可以联系您的工作单位或主管税务机关进行预约。

6.我配偶去年发生的大病医疗，怎么抵扣？

根据《国家税务总局公告2019年第44号》规定，纳税人可在年度汇算期间办理扣除或补充扣除纳税人及其配偶、未成年子女在2019年度发生的，符合条件的大病医疗支出。您可以在个人所得税APP上选择对应的年度，填写相关资料提交进行补充扣除。

五、社保及非税类

1.什么样的单位可以享受湖北省阶段性减免企业社会保险费政策？

湖北省可免征三项社会保险单位缴费部分的单位范围包括各类大中小微型企业，以单位方式参保的个体工商户，民办非企业单位、社会团体等各类社会组织。但不含在编制管理部门办理法人登记的机关事业单位。

2.阶段性减免企业社会保险费政策免征了三险单位缴费部分，个人缴费部分呢？

免征期内，参保单位的职工要继续缴纳企业职工基本养老保险和失业保险的个人缴费部分，由参保单位代扣代缴，保障职工合法权益。

3.我公司已经在2月初缴纳了三项社会保险费，得知实施了减免政策后，能否退还2月份应减免的单位费款？

可以。对于已经核定2月份社会保险费的参保单位，按规定重新核定；对于已经缴纳2月份社会保险费的参保单位，尊重参保单位意愿按规定办理退费或在以后应缴费款中抵扣。

4.阶段性减免企业社会保险费政策的执行期限？

对于2020年2月至6月的企业基本养老保险、失业保险、工伤保险的单位缴费，全额免征，共计5个月。免征期限长，政策力度大。

5.企业受疫情影响生产经营出现严重困难，是否可以申请缓缴社保费？

除了免征5个月的企业基本养老保险、失业保险、工伤保险的单位缴费外，还有延缴、缓缴政策，梯次适用、叠加享受。延缴，是指所有用人单位在疫情防控期间如未网上申报核定缴费的，可延期在当地疫情结束后3个月内补办疫情防控期间的申报核定缴费手续。缓缴，是指受疫情影响生产经营出现严重困难的参保单位，可申请缓缴社会保险费，缓缴期限不超过6个月，既可以申请缓缴免征期间个人应缴的社会保险费，也可在7月份以后申请缓缴单位和个人共同缴纳的社会保险费。

6.阶段性减免企业社会保险费期间，缓缴社保费，是否有滞纳金？社保待遇是否有影响？

减免政策执行期间，延缴和缓缴期间免收滞纳金。社保待遇不会受影响。

7.享受阶段性减免企业社会保险费政策，企业是否需要提交申请资料？

由各级社保经办机构负责认定免征社会保险费对象，通过信息共享传递给税务机关，企业无需额外提交申请及证明材料，不会增加事务性负担。

8.企业三项社保费单位缴费部分免征，医疗保险是什么政策？

2020年2月起，对职工医保单位缴费部分实行减半征收，减征期限不超过5个月。

9.关于残疾人就业保障金是否有新的减费政策？

自2020年1月1日起至2022年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。自2020年1月1日起至2022年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。

六、免税政策类

1.我公司是物业公司，请问能否享受防控疫情政策免税？

根据财政部公告2020年第6号，财政部、税务总局公告2020年第8号、第9号，国家税务总局公告2020年第4号等文件的规定，涉及疫情防控相关的增值税、消费税优惠政策主要包括：1.适度扩大《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定的免税进口范围，对捐赠用于疫情防控的进口物资，免征进口关税和进口环节增值税、消费税；2.对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额；3.纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税；4.纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入免征增值税；5.无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。物业公司提供的物业服务属于现代服务，并不在生活服务范畴内，暂时并没有相关文件规定可以免税。

2.请问疫情防控相关减免税政策有哪些？

根据财政部公告2020年第6号，财政部、税务总局公告2020年第8号、第9号，国家税务总局公告2020年第4号等文件的规定，涉及疫情防控相关的增值税、消费税优惠政策主要包括：1.适度扩大《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定的免税进口范围，对捐赠用于疫情防控的进口物资，免征进口关税和进口环节增值税、消费税；2.对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额；3.纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税；4.纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入免征增值税；5.无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

3.我省哪些类型的企业可以享受免征增值税？

自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

4.小规模纳税人，适用5%征收率，是否可以享受此次的税收优惠？

按照增值税政策的规定，小规模纳税人除了3%征收率以外，在销售不动产、出租不动产、提供劳务派遣和安全保护服务等业务时会涉及到5%的征收率。这些适用5%征收率销售收入，并不属于13号公告中适用免税或1%征收率的业务范围。

5.对于无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的企业，增值税方面有什么优惠？

6.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），可以享受到本次疫情优惠政策吗？

不可以，小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

7.对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，可以免征增值税吗？

对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。

8.境外企业的无偿捐赠是否免税？

根据《中华人民共和国财政部海关总署国家税务总局公告2015年第102号》文，对境外捐赠人无偿向受赠人捐赠的直接用于慈善事业的物资，免征进口关税和进口环节增值税。

9.我单位为一家手套制造企业，为了防疫工作加大产量，新购进一批生产设备，请问有没有相关政策优惠？

根据《财政部税务总局公告 2020 年第 8 号》规定：对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期。疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级以及省级以上发展改革部门，工业和信息化部门确定。您单位如果是名单上，符合规定的，可以享受成本费用在企业所得税税前扣除政策。

10.企业如何办理城镇土地使用税的优惠减免？

切实减轻纳税人负担，对城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、车船税、印花税、城市维护建设税、教育费附加(以下简称“六税一费”)享受优惠有关资料实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”办理方式，申报时无须再向税务机关提供有关资料。纳税人根据具体政策规定自行判断是否符合优惠条件，符合条件的，纳税人申报享受税收优惠，并将有关资料留存备查。纳税人对“六税一费”优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。各级税务机关根据国家税收法律、法规、规章、规范性文件等规定开展“六税一费”减免税后续管理。对不应当享受减免税的，依法追缴已享受的减免税款，并予以相应处理。城镇土地使用税、房产税困难减免税不适用上述规定，按照核准类减免事项规定流程办理。

七、企业所得税类

1.我单位为餐饮企业，本来过年是旺季，现在受疫情影响，损失严重，请问有什么所得税相关政策优惠吗？

根据《财政部税务总局公告 2020 年第 8 号》规定，受疫情影响较大的困难行业企业 2020 年度发生的亏损，最长结转年限由 5 年延长至 8 年。困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业 2020 年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的 50%以上。您如果符合相关规定，企业所得税2020 年度发生的亏损可以延长至 8 年。

根据《财政部税务总局公告 2020 年第 9号》规定，企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

八、其他类

1.疫情期间，对增值税增量留抵退税有什么新规定？

疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。该增量留抵税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。

2.请问捐赠给武汉市硚口区肺炎防疫指挥部需要什么资料留存备查呢，捐赠单和采购发票行不行？

公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，主要留存备查资料应按照财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖接受捐赠单位的印章。

3.我公司元月份开具了销项发票，进项未取得，应纳税额数据大，估计入库后较长时间无税可缴。请问疫情期间，这样情况可否合理处理？