税收筹划论文【范例4篇】

【引读】由阿拉题库最美丽的网友为您整理分享的“税收筹划论文【范例4篇】”办公资料，以供您学习参考之用，希望这篇文档资料对您有所帮助，喜欢就复制下载吧！

税收筹划论文【第一篇】

一、税收筹划的起源与发展

（一）税收筹划的起源

从已有文献记载探源税收筹划的产生，最早可以追溯到19世纪中叶的意大利。在当时，意大利的税务咨询业务中已存在税收筹划行为，意大利的税务专家地位不断提高，这可以是税收筹划的最早萌芽。税收筹划的正式提出始于美国财务会计准则，美国财务会计准则委员会（FASB）在《SFAS109——所得税的会计处理》中首次提出“税收筹划战略（Tax-planningStrategy）”的概念，并将其表述为：“一项目满足某种标准，其执行会使一项纳税利益或营业亏损或税款移后扣减在到期之前得以实现的举措。在评估是否需要递延所得税资产的估价准备及所需要的金额时，要考虑税收筹划策略。”以上表述较为准确地说明了税收筹划与税务会计的关系，尽管现代税收筹划的边界远远超出了SFAS109所定义的范围，但是税收筹划始终是税务会计的重要组成部分。20世纪有三件里程碑式的事件可以认为与税收筹划的起源有一定的联系：（1）1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，作了有关税收筹划的重要声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，如果依据法律所做的某些安排可以使自己少缴税，那么就不能强迫他多缴税。”这一观点得到了法律界的普遍认同，税收筹划第一次得到法律的认可，成为奠定税收筹划史上的基础判例。（2）1947年，美国联邦大法官勒纳德汉德在法庭判决书中勇敢地为纳税人辩护：“人们合理安排自己的活动以降低税负，是无可指责的。每个人都可以这样做，不论他是富人，还是穷人。纳税人无须超过法律的规定来承担国家税收。税收是强制课征的，而不是自愿的捐款。以道德的名义来要求税收，纯粹是奢谈。”该判例成为美国税收筹划的法律基石。（3）1959年，欧洲税务联合会在法国巴黎成立，当时由5个欧洲国家的从事税务咨询的专业团体和专业人士发起成立，后来规模不断扩大，其成员遍布英、法、德、意等22个国家。欧洲税务联合会明确提出“为纳税人开展税收筹划”是其服务的主要内容。

（二）税收筹划的发展现状

自20世纪中期以来，税收筹划为世界上越来越多的纳税人所青睐，同时也成为中介机构涉税服务业务新的增长点。德勤、普华永道、毕马威、安永等国际四大会计师事务所纷纷进军税收筹划咨询业。据不完全统计，国际四大会计师事务所来自于税务咨询业务方面的收入额超过其总收入额的半壁江山，其中税收筹划已经成为税务咨询业的重要构成内容。税收筹划在我国起步较晚，这与我国市场经济的发展状况息息相关。已有税收筹划方案大多停留在“就税论税、单边筹划”层面，很多所谓的税收筹划方案并没有多少含金量，充其量只是依靠税收优惠或税制缺陷获取税收利益。筹划者较少考虑经济交易中其他契约方的利益诉求及非税成本的影响，当然也未从战略高度推进企业经营活动、业务流程与税收筹划模式的深度融合。目前从事税收筹划实务的主要有两类人：一类是学院派，另一类是实务派。学院派从税收原理出发，结合税制要素和业务流程分析税收筹划的基本方法和技术，致力于揭示税法中存在的税收优惠待遇或“税收漏洞”（Taxloop-holes）。学院派偏向于税收筹划方法论的研究和运用，原理性强、逻辑结构严谨，但是，他们所设计的税收筹划方案与实务工作联系不够紧密，可操作性稍欠火候，在税收实务中往往需要结合具体情况进行验证。相反，实务派从一开始就注重税收筹划方案操作的可行性。他们从税收实务角度出发探索可行的税收筹划操作；并力求从这些税收筹划实践中总结出一些基本规律和方法。但是实务派的税收筹划缺乏原理性分析和方法论基础，容易陷入“一事一议”的局限，特别是在税制变革时容易完全失效。

二、税收筹划的学科定位

（一）税收筹划的理财性质

税收筹划本质上是一种企业理财行为，税负测算、税收筹划方案设计、税务风险控制都属于财务管理范畴。因此，学术界的主流观点认为税收筹划应归属于财务管理。税收筹划是财务管理的重要组成部分，税收筹划的目标与财务管理的目标具有一致性。现代企业财务管理的目标是企业价值最大化，衡量企业价值最大化所采用的最重要的计量指标是现金流，而税收筹划的功能之一就是对现金流的管理，包括节约现金流、控制现金流、获取货币时间价值，并为财务管理决策增添税收因素。税收筹划与企业价值具有紧密的关联性，从而使税收筹划成为财务管理的重要构成内容。

（二）税收筹划与税务会计的关系

税收筹划天然不是税务会计，但税务会计必然衍生出税收筹划。企业的税收活动离不开税务会计，税收征管依据的基础信息是税务会计所提供的，那么税收筹划依据的基础信息也必然来源于税务会计，税收筹划对税务会计产生强烈的依赖关系；不以税务会计信息为依据，税收筹划是无法开展的，税收筹划与税务会计相辅相成、交相辉映，形成一种交叉互补的依存关系。关于税务会计与税收筹划的关系，盖地教授有着精辟的见解：“在会计专业中，税务筹划可以不作为一门独立的学科，而是作为税务会计的组成部分。”查尔斯T亨瑞格更是一语破的：“税务会计有两个目的：遵守税法和尽量合理避税。”汉弗莱H纳什认为：公司的目标是在税务会计的限度内实现税负最小化及税后利润的最大化。在永无休止的税务征战中，税务会计只能算是一组“征战法则”……税务会计的目标不是会计，而是收益。其实，税务会计与税收筹划算是一对孪生兄弟，有着极为密切的关系，但从根源上讲，税收筹划是税务会计决策职能的衍生，其理财决策特征十分明显。

（三）税收筹划与法学的关系

借用罗马法谚“私法乃为机警之人而设”，其实税法作为公法也有“为机警之人而设”之妙用。从法律角度出发，税收法定原则要求实务中对税收法规作严格解释，即法律没有禁止的就是允许的，这意味着税收筹划包括避税和节税。法学派对税收筹划的研究内容作如下概括：注重从司法原理上界定税收筹划（避税）的范围，通过控制经济交易的无数税法细节和例外规定来进行合法的税收筹划。法学派对税收筹划的研究主要基于具体技术和特定规则的范式；在约束避税这种具有不确定性和超前性行为的问题上，普通法系在一定程度上比大陆法系有更大的约束力。这也一定程度上揭示了为什么税收筹划问题的研究和应用首先出现在普通法系下的英美等国家。税收筹划是一门新兴的复合型、应用型学科，融经济学、管理学、财务学、会计学、税收学、法学于一体。随着经济全球化趋势和市场经济的发展，税收筹划已经独立为一门重要的交叉性学科或边缘性学科，但归属于财务学范畴这一特征并没有改变。还有一种观点认为，税收筹划应归属于管理会计范畴，其理由是税收筹划不仅有着涉税会计决策功能，而且也给企业管理者提供相当丰富、有益的内部税务会计信息。

三、税收筹划的诱因与动因

（一）税收筹划的诱因

1.税收制度的“非中性”和真空地带由于各国经济背景不同、税收法律环境不同，税制的具体规定千差万别。为了实现不同的目标，各国规定了许多差异化政策，比如差别税率、免征额、减免优惠政策等，这使得税收制度呈现出“非中性”的特征，从而企业的经营活动面对税收契约呈现差异化的反应，理性的企业自然会选择符合收益最大化的税收筹划方案，并有意识地进行事前筹划和安排。税收制度是政府在有限信息条件下的决策结果，不可能对现实的所有情况、所有交易和事项产生约束，也难以对未来的情况、交易和事项作出规范，从而必然留下真空地带，形成税法空白。税法空白诱发了纳税人进行税收筹划的热情。纳税人利用税法空白进行税收筹划，是其追逐税收利益的一种本能反应。2.税收漏洞的存在在税收活动中，导致税制失效、低效的因素都可称为税收漏洞。税收漏洞可视为税制本身因各种难以克服的因素而形成的税制缺陷。从法律角度看，税收漏洞可分为立法税收漏洞和执法税收漏洞。尽管政府反对纳税人利用税收漏洞进行避税，但是不可否认，不论发展中国家还是发达国家，其税收漏洞是普遍存在的，而且今后很长时间内都会存在。由于纳税人的数量是巨大的，对税法的解剖和考察是全方位的，因此只要存在税收漏洞，就很容易被纳税人识破并捕捉到。面对税收漏洞，纳税人不会无动于衷，也不能无动于衷，“只要符合规则，可以打‘擦边球’，钻规则的漏洞”。所以，税收漏洞的存在诱发了纳税人的税收筹划行为，利用税法中存在的逻辑矛盾和税制缺陷进行税收筹划，是纳税人追逐税收利益的一种方式。3.税收负担重、税收监管体系严密税收负担过重促使纳税人寻找有效的税收筹划方法以控制其税负支出，税收筹划既不违法又能有效降低企业税负，必然成为纳税人追逐税收利益的首选。因此，在税收筹划和税收负担之间存在着一种良性的互动关系，从某种意义上看，税收负担背后所隐含的政府的宏观政策意图是引导纳税人进行税收筹划的路标，而税收筹划则是纳税人针对“路标”所做出的良性反应。严密的税收监管体系会形成良好的税收执法环境，纳税人要想获得税收利益，只能通过合法的税收筹划获取正当的税收利益，而一般不会、不易或不敢选择逃税避税行为获取税收利益。

（二）税收筹划的动因

1.理性经济人的选择理性经济人是指人的思考和行为都是理性的，即总是以自身利益最大化为目标。理性经济人假设是经济学的理论基石，同时也是税收筹划动因的理论支撑。理性经济人能根据自己所处的环境条件来判断自身利益并决定行为走向，尽可能实现利益最大化。纳税人作为市场中的纳税主体，根据市场条件和税收环境理性地选择最优纳税方案，追求税负最小化或者税后收益最大化的经济结果是其理性选择。理性纳税人减轻税负、实现税后收益最大化是其与生俱来的动机和不懈追求的目标。在法律允许的情况下，纳税人总是在寻求这样一个结果，即在最晚的时间支付最少的税款。正如盖地教授所指出的：“纳税人在纳税理性的支配下，最大限度地寻求投入最少（纳税额与相关成本）、产出最大（税后利润、企业价值）的均衡。”2.税收法定与私法自治的导向税收法定与私法自治是税收筹划存在的法理基础。税收法定是规范和限制国家权力、保障公民财产权的基本要求。税制的法定性越强，税收筹划的预期性越明确，税收筹划的技术、方法就越具有稳定性和规范性。私法自治则表现为公民个人参与社会活动、处分其私有财产权利的自主性。税收法定和私法自治二者相互融合，相互协调，共同保证纳税人权利的实现。基于私法自治原则，利用私法上的经济活动形式的自由选择权，在法律框架下进行合法的税收筹划，是纳税人享有的一项正当的权利。3.利用税收规则的自由度纳税人作为税收契约关系中的弱势群体，虽然不能制定税收规则，但是可以利用税收规则，享有利用税收规则的自由度。因此，纳税人更好地理解税收规则，利用税收规则，即从现行税收规则中谋取最大的税收利益才是上乘之计。纳税人无法选择税制（除非移民到别的国家或迁移到国际避税地），但可以选择适用税制的相关条款，灵活利用不同的税收规则谋取税收利益最大化。

四、税收筹划的形成机理与博弈对局

（一）税收筹划的形成机理

自负盈亏的经济主体在激烈竞争的市场环境及其他内外部制度因素的推动驱使下产生了利益最大化需求，强烈的利益需求天然激发了企业的节税动机，所以从逻辑角度分析，本能的驱利动机使纳税人寻找降低税收负担的各种手段以实现税后收益最大化。在这种情况下，纳税人和代表政府税收征管的税务部门目标的差异性将引发一场激烈的博弈对局。博弈结果不外乎两种情况：一是企业选择了非税收筹划手段而遭到税法的严厉制裁和处罚，随着税收监管力度的加大，企业通过这种方式获得的收益很可能无法弥补由于处罚导致的利益丧失；二是企业选择税收筹划行为，使企业通过税收筹划获取的利益能够弥补并超过所耗费的成本。税收筹划与税收监管实际上是一对相互促进的矛盾体，税收监管为税收筹划提供了法律保障，税收制度的变革又指导着税收筹划的顺利实施；税收筹划活动为税收制度的变革和完善指明了方向。上述博弈过程导致了税收筹划的产生，这就是税收筹划的形成机理。

（二）税收筹划的博弈对局

征税与纳税是一种永恒的、高智商的动态博弈对局，我们经常用“渔网理论”来刻画征纳双方之间的微妙关系：渔民编织渔网出海打鱼，打鱼时必然会出现一些漏网之鱼。鱼之漏网，归因于网眼过大或渔网破损，且鱼从网中拼命挣脱是鱼渴望生存之天性使然。渔民不应该埋怨鱼，而应该想办法修补渔网。税法犹如一张渔网，再完善的税法都有缺陷和漏洞。而税收筹划犹如检验税法的试金石，使政府意识到修补“税法之网”的迫切性。纳税人和税务机关之间存在一种博弈关系。纳税人在既定的税制框架下追求税收利益。纳税人在税收政策选择与运用方面都有着明显的博弈特征，税收遵从与税收筹划达成均衡态势。税收征纳中的博弈均衡体现着一种基于税收契约精神的动态博弈。

税收筹划论文【第二篇】

一、事业单位税收筹划现状

事业单位和市场上的各大企业相比，体制不同，单位的工作人员从思想上认为本单位财务工作十分简单，进而降低了对会计人员素质的要求，导致单位财务人员的税收知识较贫乏。事业单位的会计工作人员只是掌握了大量理论知识而不具备娴熟的实际操作技能，严重缺乏对会计业务流程处理的经验，更是缺乏对国家税收政策的宏观把握，其税收筹划能力弱。并且随着近年来税收体制的改革，与事业单位相关的税收种类越来越少，很多会计人员的升迁速度慢，在某种程度上降低了会计人员工作积极性，少数高级的会计工作人员选择调动工作岗位。其三，通过税收体制改革以后，事业单位作为独立的经济实体，变成了企业所得税、个人所得税及营业税等相关税项的纳税人，但依旧相当一部分事业单位缺乏对税收制度的了解，一味地注重财政拨款，甚至一点也不了解事业单位要纳税的事实，导致其不纳税。很多事业单位不了解国家的税收优惠政策，当单位的优惠期过了之后，依旧按照优惠政策申请纳税，导致事业但是的税收出现了各种问题。

二、改善税收筹划的对策

其一，事业单位自身要积极地转变纳税观念，进一步提高自身依法纳税的意识。在目前社会主义市场经济飞速发展，税收征管体制不断深入改革的背景下，政府需要进一步加强对事业单位税收的征管，提高相关单位的依法纳税意识，并完善各项税收政策。一方面要加大力度宣传依法纳税的重要意义，要求事业单位认真学习、贯彻落实国家的税收政策；另一方面需要采用有效方法转变事业单位不必进行纳税筹划的错误认识，对事业单位的税收工作加强教育管理，以提高其依法纳税的筹划能力。

其二，税收筹划作为一项实用性强、专业化程度高的工作，要求纳税人对税收、法律、财务及其相关领域的工作都有一定程度的了解。故要求事业单位培养一定数量的高级会计人员，在聘用会计人员时必须要求工作人员具备一定的专业素质，能够胜任会计工作。事业单位可以定期邀请国家税务机关的优秀工作者培训本单位财务工作者的税收政策法规知识，进而丰富其业务知识，提高财务人员对财政、税收等各项工作的法律法规的认识，进而在理论的指导下熟悉会计事务各项工作流程。

其三，事业单位构建科学合理的育才、用才制度，建立一支适合事业单位长远发展需要的纳税筹划团队，全方位提高事业单位财务工作者的纳税筹划能力。构建规范有序的会计用人制度，依据专业胜任能力聘用相关会计工作人员，促使薪酬安排和每位员工的实际贡献相协调，与业绩、岗位职责相衔接的薪酬机制，坚持效率优先、兼顾公平的原则，最大限度激发员工工作潜能，促使每位会计工作者可胜任本职工作。事业单位要完善会计工作者的上岗培训制度，加强对其的考核，为本单位会计人才的发展提供一个平台。然后通过定期考核检查培训效果，考核成绩优异的予以奖励，考核成绩较差的予以惩罚。事业单位不断加强对重要工作岗位人员的管理，注重储备大量优秀的会计人才，确保不同时期的优秀人才在职务、薪酬方面有一定的上升空间，形成良好的激励机制，保证优秀人才不流失。

其四，国家的税务机关可组织力量加强对事业单位的纳税指导，加大力度宣传事业单位的税收政策，促使事业单位的依法纳税意识不断提高，重视税收筹划工作，明确事业单位必须履行的纳税义务。同时要求事业单位牢记税法面前人人平等的理念，税务机关可以为需实施税收筹划的少数单位提供必要的政策支持，促进其科学实施纳税筹划工作。

三、结束语

随着市场经济体制的完善，依法纳税逐渐变成国家经济长远发展的重要手段。在现阶段普遍征税、公平纳税的社会大环境下，事业单位必须纳税，并且只有提高事业单位依法纳税的意识，大力宣传依法纳税的意义，提高其纳税筹划的能力，才能有效解决事业单位纳税筹划能力不足的问题。同时，事业单位只有遵照税法要求，在确保国家利益的条件下，进行合理的税收筹划，才能取得税收管理的成功，进而让纳税筹划变得更有意义。

企业纳税筹划论文【第三篇】

摘要：

税收筹划又称合理避税，是国际通行做法，基本定义是指企业在税法规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动做出事先筹划和安排，尽可能地取得节税的经济利益。税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担，外在表现就是“缴税最晚、缴税最少”。

关键词：

南美；境外；施工企业；税收筹划；合理避税

境外施工企业一般在合同签订之后，根据前期投标时收集的所在国税收政策及商业法规，结合商务合同条款和施工组织进度计划来开展税收筹划工作，在所在国一个企业可能会有多个在建项目，要分项目来做。

一、企业对所在国税收政策的了解和分析

企业进入境外市场以后，要搜集所在国与企业各施工项目相关的法律、了解外汇管理及税务环境；掌握主要税种、税率和优惠，抵免政策；当地税法对涉税账务会计处理的具体要求；企业所在国与中国是否签订避免双重征税收协定以及协定中的利弊措施、是否存在饶让条款；其它不确定因素及存在的潜在风险等。下面我们对项目在南美某国遇到具体税收情况时的应对措施：某国无外汇管制，但收金融交易税%并逐年递增，同时银行对汇出外币收取的手续费为2%，这样计算下来往中国汇款企业要承担至少%的税费，企业可通过所在国内部合理调配，减少与国内往来款；某国的个人所得税的税率是13%和社保、医保比例是%，劳工法中规定个税的起征点是月最低标准的4倍扣除个人承担的社保部分；一周工作不到40小时的、劳务本人申请的这两种情况可以不缴纳社保和医保，其余情况都要代扣代缴；某国关税的税率为0%、5%、10%等，项目在进口时可以根据关税税率，对比所在国市场情况进行物资材料采购，避免过高承担关税；对于设备进口：分永久进口和临时进口两种方式，永久进口是指一次交清增值税和关税等，增值税可以抵扣，项目结束设备可在当地处置；临时进口是进口时提供银行保函，此时不缴增值税，只缴关税，能缓解前期资金压力，但进项税要在缴纳时才能抵扣，同时承担银行保函费用约3%；某国增值税的税率为13%，是境外施工企业涉及最广的税种。根据进度或收入预测采购，达到调控进、销项差额的效果。在有些国家，非政府性工程或非公共工程，这样收到业主工程预付款、材料预付款时，给业主开发票。发票提供的同时项目外账将面临计提销项税，造成项目提前缴纳增值税，所以要结合资金情况、进项税余额情况，合理申请预付款；某国企业所得税的税率是25%，规定一个财政年度结束后120天内要完成企业所得税清缴工作，当年的盈利可以弥补3年内的亏损后计算缴纳企业所得税，当年若是亏损不缴纳。境外施工企业是否需要缴纳、什么时候缴纳企业所得税，需要项目结合施工组织进度计划在3年内平衡外账利润；某国如与中国签订了避免双重征税收协定以及协义书，为享受有关税收优惠待遇，境外施工企业应及时到国内主管税务机关申请开具《中国税收居民身份证明》，提交给所在国税务机关，以申请在企业所得税、股息、利息、特许权使用费、独立劳务等方面享受税收协定规定的相关优惠待遇。

二、税收筹划是企业内部经营管理的一部分

做好一份税收筹划方案，企业内部要建立健全税务管理组织机构，需要各部门分工配合、上级部门的协调支持；项目的施工组织进度计划和合同工期安排；项目对利润水平的预测；企业在所在国各项目统一汇总并在内部平衡纳税，不但能树立良好的纳税形象，更加会给企业在经营管理中带来长远的经济效益。

三、税收筹划在执行过程的监控和调整

企业在项目实施过程中要根据工程进展、实际发生成本、及外部环境变化，及时组织调整和完善税收筹划工作，从而达到合理避税的目的。主要分为以下几种情况：合同金额发生变更或调整时；合同成本发生重大改变；项目工期发生重大变化；项目遇到不可抗力，如战争、政府换届、税收政策调整等影响。

四、结束语

境外施工企业在施工过程中不断学习和实践，来摸索一套符合企业自身发展需要的合理避税方案，这对企业既是机遇、也是威胁，不要做成偷税漏税。

参考文献：

[1]国家税务总局注册税务师管理中心在其编写的《税务代理实务》

[2]杨志清。税收筹划案例分析[M]。中国人民大学出版社出版2010年。

税收筹划论文【第四篇】

摘要：税收是国家强制征收的国民收入，也是企业投资活动中必须要面对的一个环节。利润最大化是企业追求的最终目标，企业领导者在投资筹划的过程中，应该把投资的效益放在首要位置。但就目前而言，影响企业投资活动的因素很多，包括投资的方向、方式、结构与期限等，如何在投资过程中更好地进行税收筹划，已成为企业发展的关键。

关键词：企业投资；税收策划；投资策略

税收筹划是指纳税人在遵守国家规章制度和法律的基础上，为了更好地节约生产成本和提升利润空间，而借助法律规定的各项税收优惠政策，选择最优纳税方案，实现企业利润的最大化。而对于一个企业来说，没有投资活动，就没有资金流动，也没有利润的获得，整个生产和经营过程比较被动。因此，如何在投资的同时，更好地进行税收筹划就成为了企业发展的重中之重。

一、企业投资方向的策划

投资方向是企业投资的关键步骤，也是首要环节。只有找准了投资方向，企业的后续生产和销售才会更加游刃有余，企业的领导者和工作人员才能更加积极主动地投入到工作中。因此，企业在策划投资方向时，首先，应认真研究国家的税收法律政策，分析法律政策中所涉及的税收优惠项目，以使企业所投资的项目得到国家的鼓励和支持，降低成本；其次，企业要结合自身生产和发展的实际情况，要选择税收中的优惠项目，以使所选择的项目适合自身的发展；最后，企业选择好投资地点，因为很多税收优惠项目有地域限制。

二、企业投资方式的策划

现阶段，企业的投资方式比较多样化，不同的投资方式所面对的税收情况也不一样，优惠力度也有所不同。因此，企业在选择投资方式时，一定要综合考虑税收情况，实现实物财产和无形财产利润的同步增长。总体说来，企业可以选择货币资金投资、实物资金投资、无形财产投资、股权投资等多种投资方式。选择货币资金投资和股权资金投资时，无法进行大幅度地税收处理，难以起到节税的作用。而选择实物资产投资时，可以在税前扣除折旧费用，节省一部分开支；选择无形财产投资，也同样需要在税前扣除摊销费。因此，企业在选择投资方式时，一定要在因地制宜的基础上，多种投资方式相结合，例如将无形财产投资和实物财产投资结合，就可以将本企业利用率不高甚至长期闲置不用的资源转移到其他企业中，更好地提高资源的利用效率，同时也可以减少一部分税收。

三、企业投资结构的策划

企业的投资利润可以分为营业利润、股权收益和债权收益等，这也使企业的投资结构有所不同。因此，根据不同企业投资结构所适用的税收政策不同，企业应做好一定的税收筹划。首先，为了增加企业的营业利润，一方面，可以通过增加营业额的渠道来实现；另一方面，可以通过税前各种项目的扣除来减少税收，增加企业的盈利。目前，越来越多的企业为了生产经营利润，不再选择重新规划建厂的方式，而是合并亏损的企业。其次，为了增加企业的股权收益，企业在股权投资时，应明确规定所得股权分红属于税后利润，这样就避免了企业所得税的征收。最后，为了增加企业的债权收益，企业应在考虑债权市场和股票市场不稳定性及风险的基础上，做好风险评估，权衡风险和收益之间的关系，认真选择投资结果。

四、企业投资期限的策划

企业在投资过程中，应在最大程度上利用时间成本和时间价值，以在税法规定的范围内做好税收的筹划。首先要做好分期投资的筹划，根据税法的相关规定，企业可以一次性缴纳所有的投资资金，也可以选择分期缴纳的方式，分期缴纳的话，在签发营业执照时只需要缴纳规定的资金比例就可以，这能在很大程度上为企业争取时间成本，也有利于企业资金的流转。此外，企业为了降低风险，扩大收益，可以在成立的初级阶段增加股权融资的比例。而当企业慢慢步入正轨后，可适当增加负债融资的比例，利息就可以用来支付税收。当然，整个投资期限的策划还应该根据企业的实际发展情况来实现，不能盲目从众，也不能贸然选择投资路线，以给企业带来不必要的麻烦。尤其是企业领导者，应真正起到带头作用，灌输给工作者积极向上的工作心态。

五、企业投资身份的策划

根据我国税法的相关规定，我国现有企业的种类主要有公司制企业、合伙企业和个人独资企业三种。不同的企业类型所面临的税收政策也是不同的，企业在投资过程中，应做好投资身份的选择，避免不必要的财产浪费。首先，从纳税数额来看，合伙企业和个人独资企业的税收要稍微低一些，因为与公司制企业相比，合伙企业和个人独资企业不涉及重复征税的问题。其次，影响税收的因素比较多样化，包括税基、税率和各种优惠政策等。因此，企业在选择投资身份时，不能只从一个方面入手考虑，而应该统筹规划。最后，不管公司制企业、合伙企业，还是独资企业在投资的过程中，都有风险。这就要求企业在选择投资身份时，就能充分认识各种可能出现的风险，而且在风险真正来临时，企业管理者和相关工作人员能保持清醒的大脑，做到积极应对。

参考文献：

[1]孙淑华。浅析企业投资活动中的税收筹划[J].财经界(学术版),20xx(17):323.

[2]楚洵娜。企业投资活动中的税收筹划相关问题研究[J].财经界(学术版),20xx(24):254-255.