消费税税收筹划论文范例【推荐4篇】

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税收策划论文【第一篇】

关键词：营改增；会计核算；企业管理；影响

对于营改增政策来说就是将所需缴纳的营业税转化为增值税，其目的是为了避免纳税过程中重复纳税现象的发生。营改增政策的实施不但给各行各业的发展带来一定的影响，也给企业的税负问题带来缓解，从而保证企业的成本利润，推动企业的可持续发展。然而在营改增政策实施后，虽然给企业税务管理工作带来了较大的优势，但是却给企业会计核算工作带来影响，因此，在营改增背景下对企业会计核算的影响分析势在必行。

一、“营改增”对企业会计核算的影响

在税收改革过程中营改增占据了重要的位置，在降低企业税负的情况下避免企业税款重复征收，推动企业的可持续发展，但是在具体实施过程中我们经常发现，营改增对企业会计核算会有一定的影响，这也严重阻碍了企业会计核算工作的开展。通过对企业会计核算工作的调查，主要影响分为三个方面，企业的税负、企业的报表以及企业的收入核算和现金流。首先营改增对企业税负的影响。在企业会计核算工作中，营改增政策与企业的税负有着密切的关系，第一是税费的计算，在计算税费的过程中无法将所得税征收前的部分进行扣除，这样就会使企业的所得税纳税金额增长，第二企业在购进固定资产时会使企业的计税基础发生改变，这两种情况都会使企业的税额增加，同时，在发票方面也因为营改增政策会影响到企业会计核算工作的开展，因为在税票的功能和内容上都有所改变，这样就使核算过程中会经常出现疏漏等情况发生。其次营改增对企业报表的影响。在企业内实施营改增政策，务必会给企业的财务报表带来影响，第一是在利润表方面，因为营改增政策是将营业税取消，改为增值税，那么就会使企业与营业税相关的项目金额发生改变，企业会计核算工作就要对其进行重新计算，第二是资产负债表方面，营改增政策实行后会给企业的资产负债表初期余额带来变化，并且在取消营业税后会使企业缴纳税费的末期余额减少，第三是资金流量表方面，营改增政策实施后，企业在所有运行活动中需要支付的现金总量会下降，同时在营业税取消后，一些进项税额可以被抵扣，这样的情况对企业的发展来说是有利的条件，但是对企业会计核算工作来说就要对其进行重新核算。另外营改增对企业收入核算和现金流的影响。就施工企业来说，在营改增实施前其营业税是按照全部工程款的造价对其进行核算，但是在营改增实施后，施工企业则可以按照不包含增值税的造价来对其进行核算，这样就使整个施工企业在运行和发展方面有一定的提升。那么在企业的现金流方面来看，在营改增到来前企业的营业税与企业的工程进度有着密切的关系，尤其是在企业中实施预缴制度后，使企业实际缴纳的税款会多于企业应该缴纳的税款，在营改增实施后，企业可以在收款后对其进行缴纳税款的核算，这样就可以有效缓解企业的压力，保证企业有足够的现金在企业活动中进行周转。

二、“营改增”背景下企业会计核算的优化策略

上文中我们分析了营改增给企业会计核算工作带来的影响，那么想要使营改增政策有效实施在企业中，使会计核算工作更好地开展，就必须要根据企业会计核算存在的问题找到相应的优化策略，从而保证企业会计核算工作的顺利开展。首先，在营改增实施后企业会计核算工作要尽快适应税收改革的变化。企业管理人员可以在会计部门建立完善的管理机制，在建立的过程中要注意与市场发展趋势等方面进行充分结合，保证营改增政策顺利进行的同时还要适应税收环境，这就需要企业按照自身的情况来建立完善的管理方案，将一些需要缴纳的税款可以在合法的情况下进行抵扣。对于一些经营状况良好的企业来说，要不断加大生产资料的购买，并加大对其的管理力度，提高增值税，降低缴纳金融。在实际建立管理机制和开展的过程中，相关管理人员要结合实际的管理需求进行开展，保证所建立的机制可以有效发挥出本身的效果，提高企业会计核算工作的质量和效率，将管理机制进行真正的落实，实现企业利润最大化。另外，是管理机制运行中也要不断提高增值税率的管理，根据企业销售等方面的具体情况来制定可行性处理措施，使企业财务结构可以进行有效地核算和管理工作，降低企业税负现象的发生，给企业的可持续发展奠定扎实的基础。其次，“营改增”背景下企业会计核算要提高人员素质。在“营改增”项目落实过程中，要积极建构更加完整的人员培训机制，利用专业化培训提高财税管理人员的综合素质，并且积极落实有价值的调整方案，提高管理效果和控制机制，确保企业能在提高自身经营管理水平的基础上，在激烈的市场竞争中占据主动。只有保证财税管理人员深度了解和明确“营改增”项目的内涵以及管理要求，才能在提升业务能力以及综合素养的基础上，实现企业的税收策划工作的有序开展和优化运行，真正建构系统化处理模型和控制机制。另外，“营改增”背景下企业会计核算要优化企业决策。目前我国很多企业在制定重大企业决策时往往都忽视了企业会计核算工作的重要性，因此，在基于营改增政策的背景下，务必要对会计核算的方法以及管理能力进行重视，并将营改增政策和企业的经营发展等进行联系，从而缓解企业的税务压力，使企业在经营过程中达到盈利的状态。简单来说，企业相关的会计和税务管理人员都要结合企业的具体情况不断提高管理能力，成为企业财税决策中的重要支柱。

三、结语

从营改增实施后的情况来看，在企业的纳税负担方面确实有了一定的改善，但是企业想要使营改增政策发挥更好地效果，那么一定要结合企业本身的发展情况和市场发展趋势，在企业内建立健全的会计核算体系，将营改增政策优势最大化，给企业的会计核算工作奠定扎实的基础，使企业步入可持续发展道路，同时也在一定程度上促进我国经济的发展。

参考文献：

[1]张莉，黄银利。“营改增”对企业会计核算的影响分析[J].黑河学院学报，2017,8(7):48-49.

作者：张学霞 单位：哈尔滨航运学校

第2篇：营改增对企业会计核算及税收的影响

关键词：“营改增”；会计核算；税务管理

1引言

经济新常态下我国人口红利的逐渐消失以及资源的日益紧张，国内产业结构亟待优化，我国经济发展面临巨大挑战。为了调整我国产业结构，促进经济的良性发展，降低企业税负，2012年，在上海成立试点推行“营改增”，2013年将“营改增”试点从上海推广至全国，2016年国务院规定将“营改增”政策推广至各个行业。在全国各行业推行“营改增”政策，主要是为了减少重复征税，促进企业良性发展。因此，企业如何在推行“营改增”政策的背景下根据新会计准则完善财务管理工作，加强会计核算，强化税务管理成为提高企业经营管理水平、降低财务风险和在合法的情况下减低企业税费缴纳的关键。基于此，本文首先对企业执行“营改增”将对会计核算工作和税务管理工作产生的影响进行分析；其次对“营改增”后企业财务管理工作中存在的问题进行分析；最后对“营改增”政策背景下企业如何进一步强化会计核算工作、加强税务管理工作提出政策建议。

2“营改增”对企业会计核算和税务管理工作的影响

“营改增”的时代背景下，依据“营改增”需求，根据新会计准则落实财务管理工作，将对会计核算工作产生重要的影响，主要体现在以下4个方面：（1）发票管理方面的影响：企业的财务管理工作主要是对企业在经营管理过程中发生的经济活动进行财务核算，“营改增”实施以后，发票作为企业核算经营过程中经营成本的主要依据，反映了企业的实际工作活动，加强发票管理对企业的财务管理工作具有意义。（2）定价机制方面的影响：“营改增”实施以后，企业对其生产的商品和提供的服务进行定价时，不仅要考虑该商品能够为企业带来的经济利润还要考虑宏观政策环境的变动。（3）财务报表编制的影响：“营改增”实施以后，企业在进行财务报表的编制过程中将企业的税收支出这一内容剔除利润表，也就是说，相同的条件之下企业的利润表所体现的企业利润会少于“营改增”之前。（4）资产计量方面的影响：“营改增”实施以后，当企业在生产经营过程中需要购置所需设备或者其他资产时，开具的增值税发票在进行会计核算时进行价税分离。

3企业财务管理工作中存在的问题

“营改增”实施以后，存在部分企业的税费缴纳反而变多的情况，出现这个问题的主要原因主要是：（1）企业财务管理工作对税务管理的重视度不足：企业在经营管理的过程中缺乏现代的税务管理理念，对经营管理过程中的税务工作并未给予足够的重视，在一定程度上导致企业税费不能及时缴纳或者税费缴纳不合理等相关问题的存在。（2）企业财务管理工作人员的相关专业技能有待提升：“营改增”实施以后，由于部分企业的财会人员并未对“营改增”调整后的内容做到科学的掌握，导致企业财务管理人员并未能转换传统的税务筹划思想，因此出现“营改增”政策的推行目的是降低企业税负反而出现了增加企业税负的情况。

4强化会计核算，加强税务管理

在对企业执行“营改增”将对会计核算工作和税务管理工作产生的影响以及当前企业财务管理工作存在问题进行分析的基础之上，在“营改增”的背景下，企业在今后的财务管理工作中，应当从以下三个方面强化会计核算，加强税务管理：（1）“营改增”实施以后，企业在经营管理的过程中梳理正确的税务观念，明晰税务工作对公司经营的重要作用以及其所应承担的社会责任，加强税务会计在财务管理工作中的地位。（2）加强企业财会人员对“营改增”政策的掌握，在加强财务管理相关人员的专业技能的基础之上，重视税务会计相关知识的培训，培养复合型财务管理人才队伍打造具有专业综合素养的财会人员队伍，从而不断提升企业的税务筹划能力。（3）加强企业发票管理工作。对企业在生产经营过程中需要购置所需设备或者其他资产时所开具的增值税发票进行严格的审核和管理，以发票作为企业核算经营过程中经营成本的主要依据，规范企业财务管理工作。

参考文献

［1］盖地。全面推开“营改增”及其对会计与税务筹划影响探析［J］.会计之友，2016（14）.

［2］陈晓光。增值税有效税率差异与效率损失——兼议对“营改增”的启示［J］.中国社会科学，2013（8）.

［3］吕连菊，邱茹芸。浅析“营改增”对企业财务管理的影响［J］.会计之友，2015（16）.

［4］石勤。“营改增”对企业会计核算的影响探析［J］.中国乡镇企业会计，2014（5）.

［5］薛玉玲，朱宣蓉。“营改增”对企业会计核算的影响分析［J］.商业经济，2013（12）.

［6］潘明星。营业税改征增值税：效应分析与改革建议［J］.财政研究，2013（12）.

作者：梁西杰 单位：临沂亚特兰蒂斯进出口有限公司

第3篇：营改增后施工企业增值税会计核算探讨

关键词：施工企业；增值税；会计核算；申报纳税

1引言

在企业业务管理流程里，会计核算和申报纳税工作是相辅相成相互验证的关系，尤其是“营改增”后，增值税的会计核算较营业税复杂许多，加上较长一段时间内大部分施工企业一般计税与简易计税项目同时存在，进行账务处理时使用的会计科目及计算方法皆不相同，因此“营改增”后施工企业增值税会计核算难度大大提升。22号文在“应交税费”科目下设置与增值税相关二三级科目进行增值税会计核算，但从实操的角度，要理清增值税会计核算，服务于纳税申报，须在22号文设置的增值税会计科目基础上进一步细化。

2“营改增”对施工企业会计核算和申报纳税的影响

由于实施粗放型管理，营业税时期大部分施工企业营业税申报纳税与会计核算相脱节，财务管理水平良莠不齐。增值税在会计核算、申报纳税、发票管理等方面跟营业税截然不同，“营改增”之后，无论是出于防范错报漏报导致的税务风险或是准确无误进行会计核算的需要，原有的财务管理模式已然难以跟上国家税改形势发展要求。首先体现在会计核算上。增值税通过在“应交税费”科目下相关增值税科目进行会计处理，同时一般计税项目和简易计税项目分开核算。而营业税只是简单的统一通过“应交税费”核算。其次，营业税纳税申报表只有一张表，而增值税纳税申报表是一套表。计算增值税应纳税额，企业税务人员系根据企业当月开具的发票、收取的抵扣凭证以及账上数据等资料综合得出，如要确保不出现多交漏交少交等情况出现，首先账上数据应准确无误，这就要求财务人员正确进行账务处理。也因此，在现有国家规定的增值税会计科目及核算基础上进一步细化会计科目规范核算，理清增值税会计科目与申报纳税内在钩稽关系具有十分重要意义。

3增值税会计科目进一步设计和细化

增值税一般纳税人通过“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”等明细科目进行一般计税项目会计核算，简易计税项目则通过“简易计税”明细科目核算。要更好地与纳税申报表一一对应，应在22号文规定的基础上对会计科目进一步细化，具体如下：（1）在“进项税额”科目下设四级明细，分别是“增值税专用发票”、“海关进口增值税”、“代扣代缴增值税”以及“其他”。由于建筑业增值税抵扣凭证主要来自“增值税专用发票”、“海关进口增值税”、“代扣代缴增值税”这三项，其他如农产品收购发票或者销售发票、加计扣除农产品进项税额几乎不涉及，因此统一通过四级明细“其他”核算。同时，简易计税项目收到的增值税专用发票，应统一进行先认证再转出操作以免产生滞留发票。（2）根据实际进项税额转出原因，在“进项税额转出”科目下设四级明细，如“用于简易计税”、“集体福利个人消费”等分别进行核算。（3）根据国家相关法律法规，将现国家所列示须预缴增值税的情形，在“预征增值税”科目下设置“建筑服务预征”、“销售不动产预征”、“出租不动产预征”、“分支机构预征”。（4）在“简易计税”科目下设“建筑服务”、“有形动产租赁”、“固定资产处置”三个三级明细。根据国家最新“营改增”相关文件，同时由于施工合同单项金额一般较大，在连续12个月的期间内大部分施工企业年应税销售额都会超过500万元，符合一般纳税人认定条件。而施工企业对于老项目大部分选择适用简易计税，因此施工企业应在简易计税增值税科目下设“建筑服务”三级明细专门核算简易计税项目，同时，为日后能根据科目发生额及余额得出企业简易计税施工项目的纳税情况，应下设“预征增值税”、“销项税额抵减”、“计提缴纳”等明细。此外，由于多数施工企业存在“营改增”前购进未曾抵扣过进项税额的固定资产，对于这类固定资产按“营改增”政策出租跟处置可以适用简易计税方式的情况，属于施工企业日常经营常见的业务，应设置三级明细“有形动产租赁”、“固定资产处置”与“建筑服务”分开核算。（5）在“应交税费”科目下设置“可抵销项税额”，可用于核算一般纳税人已发生增值税纳税义务但会计上未确认相关收入（或利得），对于施工企业而言，一般指已开票收取发包方的预收账款。根据会计准则满足条件的金融资产和金融负债应以相互抵销后的净额在资产负债表内列示，目前大部分施工企业核算应收账款时为含税口径，预收账款为不含税口径。为使二者口径一致，也是满足与往来单位对账时双方数据一致方便对账的要求，建议将已开票的预收账款还原成含税口径，已确认的销项税额通过“可抵销项税额”中转。

4增值税会计核算与申报纳税钩稽关系

（1）“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目下四级明细应分别与本期进项税额明细表中对应项目数据一致。（2）“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目下四级明细当期发生数应分别与本期进项税额明细表中对应项目数据一致。且“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目当期发生数应与第13行一致。（3）“应交税费——预交增值税”下三级明细应分别与税额抵减情况表相应各行数据一致。增值税会计科目经过以上进一步设计和细化，通过查询账上本月发生数据可以满足每月增值税申报纳税表的填报要求，企业税务人员凭各类电子台账整理出申报纳税的增值税数据后，可以与账上数据一一进行核对，对于数据不一致的地方，应着重检查并一一改正，保证二者数据一致，提高准确性，杜绝错报漏报的可能。

参考文献

［1］财政部。关于印发《增值税会计处理规定》的通知［Z］.财会〔2016〕22号。

［2］鲍淑婷。谈“营改增”后建筑施工企业增值税的会计核算［J］.时代金融，2017（11）.

作者：谢丹微 单位：广东华隧建设集团股份有限公司

第4篇：营改增对寿险公司会计核算的影响

关键词：寿险公司；“营改增”；会计核算

1“营改增”背景

1994年我国税制规定营业税和增值税两大税种并行实施，绝大多数企业需要缴纳营业税，这种税务机制延续了十几年，匹配当时的国内经济环境。但是随着市场经济体制的逐步完善和国家供给性改革，两大税种并行的机制逐渐显出对经济发展的制约。2013年8月，“营改增”在全国范围内试行；2015年5月，国家发改委下发意见，将在2015年全面完成“营改增”改革；2016年5月1日，我国推开“营改增”试点方案；2018年5月1日起，国务院决定，将制造业等行业增值税税率从17%降到16%，而交通运输、服务等行业税率从11%降为10%。

2“营改增”对寿险公司会计核算产生的具体影响

征税范围影响变化

“营改增”前寿险行业纳税范围是全部保费收入和其他业务收入，税率是5%，保费收入中的涉及一年期及以上的寿险、健康险如果取得国家税务总局的免税批复是可以免征营业税的，意外险和一年期以下的健康险以及保全类收入、收入需要按照营业收入的5%进行缴纳营业税款。“营改增”之后，寿险行业的征税范围变化不大，变化比较明显的是根据增值税要求对视同销售业务缴纳增值税（如赠送保险、宣传品发放，礼品发放等），同时，由于寿险行业并不如制造业有大量可以抵扣的进项税，导致寿险公司实际税负中可以抵扣的进项税比例很小，进而增加了寿险行业实际缴纳的税负。

寿险公司会计利润的影响

寿险公司会计利润包括营业收入减去营业支出的净额、直接计入当期利润的利得和损失等，“营改增”之前，寿险公司营业收入由已赚保费去除分保支出和相关提取未到期准备金后的净额和相关收益组成，交易过程中的营业税费是价内税，而在“营改增”之后，增值税作为价外税，寿险公司价税分离后的收入才可以确认营业收入，因此企业账面收入减少。寿险公司的营业支出实际是由相关的业务支出、提取保险责任准备金和费用支出等组成，其中费用支出如果符合税法规定，取得增值税专用发票且可以抵扣，那么企业账面支出也会相应减少。比如：A寿险公司（一般纳税人企业）在2018年3月取得保费收入10000万元，其中意外险和一年期以下健康险种3180万，长期返还型险种6820万元（已经国税总局批准为免税险种），发生的业务支出3800万、提取的相关准备金等支出200万元，本月发生费用支出（不含应缴税费）600万元，其中手续费支出280万元，均取得普通发票，公司为了宣传保险内容发生产品宣传费万元，取得增值税专用发票且已经在税务系统认证，赠送客户礼品万元，取得增值税专用发票且已认证，假设其余费用支出取得的发票均为增值税普通发票，在不考虑地方性税费的情况下A公司相关财务信息如下：通过表一我们观察到税改后A寿险公司的收入降低了，所缴纳的相关税费却有所升高，虽然增值税属于价外税，并不直接影响企业利润，但是我们仍然能都看出A公司虽然总体成本降低，但是总体利润也减少，这其中A公司没有取得足够的专用发票用以降低成本是关键。

寿险公司会计核算系统的影响

寿险公司会计核算系统需要根据增值税内容进行更新改造，增设增值税二级三级明细科目，如寿险公司能用到的进项税、销项税、视同销售、进项税额转出、未交增值税，应交增值税等明细，使会计核算中的科目应用更为具体化、明细化，同时账务记录也更加复杂化。财务报销系统也需要相应调整，除了必备的项目外还需要增设增值税发票管理功能，增加发票信息、增值税金、无偿赠送、视同销售等字段，增加税金和发票之间的逻辑校验功能等。

3“营改增”背景下对寿险公司会计核算工作的建议

提高税务管理水平，加强企业票据管理

寿险公司应该利用企业税收筹划来降低企业的税负，降低企业名义税率，以A寿险公司为例，企业取得增值税发票过程中，应该尽量取得能抵减企业税负的专用发票，比如宣传费中为宣传产品而赠送客户的礼品发生的视同销售，如果取得增值税专用发票，那么进项税可以进行抵扣的同时，销项税也低于取得普票时的金额。同时应该加强票据管理，尤其专用发票的管理要具有严格性和规范性，建议寿险公司由专人专岗负责增值税专用发票，提倡使用电子发票，同时发票经手人对所取得发票真实性负责，对所取得外部发票进行网上验真后再进行报销，确保企业报销材料真实完整合规。

加强财务人员培训，规范会计账务处理流程

寿险公司账务处理涉及的会计科目从“营改增”前单一的营业税科目到现在复杂多样的增值税明细科目，财务系统操作流程也需要确认更多税务和票据信息，这不但考验寿险公司财务人员账务处理水平，还要求财务人员熟悉税务政策和会计政策的变化，以便及时准确记录会计内容，因此寿险企业应随着税务政策的公布及时组织财务人员培训，提高企业财务人员会计核算水平同时规范企业的账务处理流程。健全完善企业会计核算账务处理流程。

完善内部控制，强化财务风险管控

寿险公司在进行会计核算工作时，应通过流程控制强化寿险公司在重点环节的管理，从制度上避免财务风险，区分发票开具对象，对于非自然人且投保应税险种业务的客户，如果提出要求开具专票则可以开具增值税专用发票，其余的都应该开具普通发票；会计账务处理应依据政策要求，生成财务凭证，所列账务既需要满足管理要求，又不触犯国家法律；同时强化寿险公司财务风险管控制度，强化审计监督职能，形成长效防范机制。

参考文献

［1］王露，孙广宇。“营改增”对保险企业会计核算的影响研究［J］.黑龙江保险，2017（4）.

［2］赵恩来，李冰。“营改增”对会计核算带来的影响研究［J］.中国商论，2017（5）.

作者：王露 单位：中国人寿保险股份有限公司黑龙江省分公司

第5篇：营改增对建筑企业会计核算的影响

摘要：营改增政策的出台对于建筑企业产生了较深远的影响。营改增的逐渐实施，对于建筑企业的生产结构有着一定的影响，我们需要对建筑企业的会计核算进行有针对性的优化。本文主要就营改增背景下建筑企业会计核算遇到的问题进行分析，同时结合实际情况提出了有针对性的策略，希望能够为更好地促进建筑企业的长远发展奠定基础。

关键词：营改增；建筑企业；会计核算；影响；方法

我国原来实行的税制存在着一定的弊端，营业税扣税链条不够科学，导致建筑企业存在着一些重复征税的问题，导致建筑企业的税收负担比较重。为了应对这一问题，国家出台了营改增政策，这也是社会经济发展的必然结果。在建筑行业实施营改增政策，对于规范市场秩序，提高企业的技术水平有着非常重要的作用。同时，还能在降低成本的同时，有效提升建筑企业在行业内的市场竞争力。当然，对于建筑企业的会计核算也会造成一定的影响，这就对于建筑企业提出了更高的要求。使营改增的优势得到充分发挥，能够促进建筑行业的进一步发展。

一、营改增对于建筑企业会计核算的影响

(一)影响建筑企业的税负

营改增政策的实施，在一定程度上减少了建筑企业的税负压力，很好地避免了重复征税的问题。营改增实施后，可以有效抵扣企业购买材料和机械设备等进项税。这样就会实现实际缴税税率比现在的低，产业结构会得到很好的优化和提升。

(二)影响建筑企业会计账务处理

营改增政策的实施对于建筑企业的会计核算工作产生了重要的影响。在进行营业税核算的时候，核算的内容相对来说比较简单。营改增后，核算科目会增加，这样就会给核算工作带来一定的问题。所以，因此，这就需要企业采取更有效的策略进行应对，保证财务收支的有效管理。

(三)影响建筑企业的现金流

在过去税制的基础上，建筑企业需要缴纳远高于真正纳税义务的税率。企业在具体的纳税过程中，营业税和所得税都需要按照固定的比例进行预缴。这样企业在对工程项目进行资金垫付的时候，还需要支付一些没有收回的工程税金，这样就会使企业面临比较大的资金压力，在一定程度上对于企业的发展产生一定的影响。随着营改增的实施，可以帮助建筑企业更好地改善现金流的压力。

二、营改增出台后建筑企业会计核算问题的解决方法

(一)积极应对，保障企业利润

为了能够解决营改增实施建筑企业产生的问题，企业首先应该积极应对，保障企业的利润。为了能够在营改增背景下发挥出自身的优势，建筑企业应该充分利用自身的技术优势来打破行业的抵扣链条，通过提高技术水平和能力的方式，使企业的效益得到增长。建筑企业在购买材料和设备的时候，为了更好地进行税款抵扣，可以选择有增值税专用发票的供货商，做好相关税项抵扣工作。

(二)完善会计处理方式

在营改增背景下，为了更好地推动企业的发展，应该注重完善会计处理的方式，降低会计核算的风险。同时，建筑企业应该注重结合自身的实际情况，结合相关的会计政策，按照增值税的要求，做好会计科目的设置工作。建筑企业应该在开展业务处理的过程中，严格按照相关的操作守则和要求进行处理，做好纳税工作和审核工作的衔接。同时，应该做好风险防范工作，结合企业的实际发展情况，及时有效地调整和优化企业的会计核算制度，切实提高企业的核算工作的有效性。

(三)优化内部管理，提高会计核算水平

优化内部管理，提高会计核算水平也是更好的应对营改增对建筑企业会计核算带来影响的解决方法。优化内部管理，首先体现在做好相关人员的培训工作，根据当前的最新政策，对于会计人员进行有针对性的培训。加强税务知识方面的培训，要让其对于相关业务有详细的了解，能够更加有效地做好业务处理工作，同时，还应该根据相关要求，做好纳税管理工作，降低企业纳税风险，减少成本，推动企业的发展。

三、结束语

综上所述，营改增政策的出台对于完善税制，有效避免重复征税的现象有着很好的作用。因此，在营改增背景下，企业应该积极应对，做好有针对性的计划和应对措施，针对相关的工作内容，应该通过提升自身专业能力，做好财务处理相关工作。这样才能够更好地推动企业的发展，逐渐实现经济效益的提升。

参考文献：

[1]江中月。“营改增”对建筑施工企业财务绩效影响研究[D].安徽大学，2017.

[2]余爱群。“营改增”对建筑企业会计核算的影响[J].合作经济与科技，2017(02):167-168.

作者：安玉梅 单位：青岛平建建筑安装股份有限公司青岛分公司

第6篇：营改增对房地产企业会计核算的影响

摘要2016年5月1日起，我国全面实施了营业税改增值税，而房地产作为改革的主要产业，营改增政策的实施对我国房地产企业的发展产生了一定的影响。基于此，论文从积极影响和消极影响两方面分析了营改增对房地产企业会计核算和纳税产生的影响，并提出了营改增背景下的房地产企业发展对策，期望为房地产企业的改革提供参考。

关键词营改增；房地产企业；会计核算；纳税

1引言

房地产产业是推动我国经济水平稳定提升的主要力量。我国作为一个人口大国，随着近年来房地产产业的快速发展，房地产企业的经营也更具规范化的特点。然而，由于受到营改增政策的影响，其虽然有利于提高房地产企业的纳税意识，避免重复征税现象，但同时也带来了巨大的挑战，主要表现为财务报表、财务核算以及税负三方面，增加了房地产行业的税收压力。

2营改增对房地产会计核算和纳税产生的影响

积极影响

有利于提高企业的纳税意识

营改增实施后，房地产企业的财务部门以及业务部门必须针对企业的票据进行全面审核，并建立健全的票据审核体系，加强对企业纳税制度以及会计核算制度的有效规范。除此之外，企业管理者对于企业内工作人员与财务人员之间的沟通和交流更为重视，注重加强对会计人员核算以及纳税意识的培养，提高了会计人员的综合素质水平[1]。由此可见，营改增的实施对企业纳税意识的提升产生了积极影响，使相关财务人员加强了对最新政策的全面分析和学习，从而在企业的财务管理中发挥出积极的作用。

有利于避免重复征税现象

重复征税是以往房地产企业面临的主要问题，以往针对营业税的征收必须根据企业的实际销售额进行征收，而房屋建筑的土地成本、安装过程中产生的费用以及材料使用成本即为房地产企业的主要使用成本。其中，针对建筑安装过程中所产生的材料以及安装费用使用成本本身便承担了相应的纳税责任，但在进行营业税额征收的过程中，依然针对材料和安装费等使用成本的费用进行了征收。而在营改增实施后，主要根据企业内的增值额征收相应的税款，房地产企业仅需要缴纳相应的增值税即可，有效减轻了企业的纳税负担。

有利于推动企业的业务整合

受到传统营业税征收的影响，房地产企业在对与税款相关的发票单据进行管理时，通常由财务部门负责进行报销，这也使财务部门不仅承担了发票单据的审核、分类以及保存工作，同时也需要对其进行报销，严重增加了财务部门的工作量，且存在一定的风险[2]。而在营改增实施后，只有取得相应的增值税发票才能进行抵扣，而这也要求财务人员可以根据发票类型的不同，将其分为普通发票、增值税专用发票进行分别审核归类，提高了财务部门票据管理水平的同时，有利于财务部门与业务部门之间的工作量分担，实现了企业业务的有效整合。

消极影响

对财务报表的影响

营改增实施前，房地产企业购置不动产的营业税必须当作成本入账，将其计入企业的固定资产当中，而营改增后，实现了不动产购置的价税分离，不动产的购置金额必须作为进项税额抵扣，从而降低了不动产的入账价值，提高了企业面临的财务风险，提高了企业的资产负债率，对企业的融资工作开展产生了不利的影响。从现金流量方面来看，只有在房地产工程结束竣工后方可取得相应的增值税发票，因此在工程开展前需要投入大量的资金，提高了房地产企业在经营过程中面临的风险，对企业内的现金流量产生了不利的影响。

对税负的影响

营改增政策提出后，对于房地产企业的税负主要产生了两方面的影响：一方面，政策实施前，房地产企业内的不动产固定资产主要按照一定比例缴纳相应的营业税，且其中购买机械设备的增值税无法进行抵扣，增加了企业的成本，而在营改增政策实施后，房地产企业所征收的增值税却不包括房地产企业的固定资产购置成本；另一方面，从政策角度来看，增值税是可以相互抵扣的，但必须获取相应的增值税发票，但受到房地产企业施工环境以及特点的影响，施工过程中的水泥、砂石等原材料以及农民工和劳务公司等所产生的劳务费用较难获取增值税发票，因此无法进行抵扣，增加了企业的税收负担[3]。

对财务核算的影响

实践经验表明，营改增的实施对房地产企业的营业收入和营业利润均产生了相对不利的影响。从企业的营业收入角度来看，由于原本收入的总额并未发生变化，因此在营改增实施后，企业的营业收入将出现显著的下降，下降幅度约为%。从企业的营业成本角度来看，在成本和费用未发生改变的基础上，营改增后的成本和费用均有所下降，而企业的资产也受到了影响，使企业面临着较大的业绩考验，对财务核算工作的开展产生了影响。

3营改增背景下的房地产企业发展对策

加强对财务人才的培养

财务人员作为企业开展会计核算以及纳税工作中的主体，只有提高财务人员的综合素质水平以及业务处理能力，才能为房地产企业的会计核算与纳税工作有效开展奠定良好的基础[4]。因此，房地产企业必须加强对财务人员的综合培养，在营改增实施后，定期组织财务人员针对营改增政策内的相关知识进行全面学习，积极掌握相关的会计核算和纳税相关的专业知识，提高财务人员的纳税意识，提高财务人员的整体工作能力。同时，企业应当采取以老带新制度，在对老员工培训的基础上，使其可以积极引导新员工对会计核算以及纳税内容的全面学习，分享工作经验。

做好企业的票务管理和税务筹划工作

营改增的实施不仅有利于提高我国的税收工作开展规范性，同时也有利于避免重复征税现象的出现[5]。因此，房地产企业必须做好相应的票务管理和税务筹划工作，才能为企业的健康发展产生积极的影响。从票务管理角度来看，企业应当严格规范财务部门的票据管理工作，通过建立相应管理制度的方式实现对票据管理流程的有效规范，加强对票据管理人员的定期培训，严格审核票据管理环节，避免存在暗箱操作的情况。从税务筹划角度来看，企业可以寻找可以开具增值税发票的供应商进行有效合作，使企业在施工的过程中供应商可以提供相应的增值税发票依据，实现对增值税的有效抵扣。同时，由于房地产企业在经营的过程中存在工程金额较大、工程周期较长等特点，因此企业应当加强与本地税务机关的积极交流和沟通，掌握相关的优惠政策，实现对房地产项目开发成本的有效分摊，降低企业承担的税负。

4结语

综上所述，营改增作为我国对于税收政策的重改革措施，其对我国许多产业的发展均产生了一定的影响。其中，房地产产业作为营改增政策中的主要行业，受到营改增政策的影响，其对于我国房地产企业的会计核算以及纳税工作开展也产生了较大的影响，其不仅包括有利于提高企业纳税意识以及推动企业业务整合等积极影响，还包括部分消极影响。通过本文对营改增对房地产企业产生的影响分析及发展对策提出，希望可以为房地产企业的财务管理水平产生积极的影响。

参考文献

1沈琪。营改增对房地产企业会计核算和纳税的影响分析[J].会计师，2016，31(22):102-103.

2邱新忠。营改增对房地产企业会计核算和纳税的影响研究[J].中国乡镇企业会计，2018，15(1):41-42.

3陈玲。基于"营改增"体系下的房地产企业会计核算和纳税分析[J].中国经贸，2016，26(20):183.

4刘力萍。"营改增"对房地产企业会计核算和纳税的影响分析[J].中国经贸，2017，25(14):245.

企业纳税筹划论文【第二篇】

关键词：纳税；筹划平台；减轻税负；理财效益

纳税筹划亦称税收筹划是指纳税义务人在遵守、尊重所在国税法的前提下，运用纳税义务人的权利，旨在实现纳税最小化对多种纳税方案进行优化选择时的谋划与对策其实质是节税。但作为纳税筹划本身而言并不是一种静止的、片面的行为如何为企业构建纳税筹划平台并在企业经营管理中加以合理运用是企业财务决策中的一项重要内容，本文拟就相关问题进行探讨。

一、纳税绮划平台的构建原则

纳税筹划平台是企业理财过程中税务筹划的基础和操作空间。目前常用的有价格平台、优惠平台、漏洞平台、弹性平台和规避平台。要成功构建纳税筹划平台。必须有一定的环境条件和科学的筹划方法并且要符合以下原则：

1.政策主导

纳税筹划是对税收政策的积极利用因此开展纳税筹划必须以政策为导向由税收政策主导税收的筹划活动。离开税收政策谈纳税筹划只是一种空谈不顾税收政策导向开展纳税筹划必定一事无成。试想面对高污染、高能耗、长线产业、夕阳产业、换代产品以及其他税收上实行限制政策的产业、产品税收筹划又能有多少作为，

2.合法有效

纳税筹划作为一种节税行为其存在的基础是应当合法至少不违法。在现实生活中。人们对公然的违法偷税行为比较容易辨别，而对税法已有反避税规定的避税行为应视同偷税处理则认识不清因此开展纳税筹划必须正确认识并划清与违法的界限坚持合法筹划防止违法筹划。同时开展纳税筹划要贯彻成本、效益原则以最小的筹划成本获得最大的税收效益。在税收利益上既要考虑节税带来的直接效益也要考虑减少或免除处罚带来的间接利益：既要考虑纳税筹划的直接成本也要考虑纳税筹划方案比较选择中的机会成本。

3.切实可行

由于企业的情况千差万别。加之税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中。因此在纳税筹划方面找不到万能、现成的通用方案每个企业应从实际出发。因地因时地设计具体的筹划方案开展有的放矢的纳税筹划活动在设计筹划方案时应注意科学性和可行性力求在法律上站得住在操作上行得通；

4.全面权衡

决定现代企业整体利益的因素是多方面的，税收利益虽然是企业的一项重要的经济利益，但不是企业的全部经济利益。因此开展纳税筹划应服从企业的整体利益不能为筹划而筹划而应从企业的社会形象、发展战略、预期效果、成功机率等方面综合考虑、全面权衡。

二、纳税绮划平台的运用及应注意的问颐

纳税筹划始终贯穿于财务决策及生产经营管理的全过程在企业筹资、投资、经营、收益分配和财务核算等过程中正确运用纳税筹划平台。科学地进行纳税筹划以期减轻企业的税收负担，促进企业经济效益的提高。

1价格平台的运用

价格平台的核心内容是转让定价转让定价方法主要是通过关联企业不合营业常规的交易形式进行纳税筹划。在市场经济条件下。任何一个商品生产者和经营者及买卖双方均有权力根据自身的需要确定所生产和经营产品的价格标准只要买卖双方是自愿的别人就无权干涉这是一种合法行为。关联企业之间进行转让定价的方式很多主要有以下几种：(1)利用商品交易的筹划关联企业间商品交易采取压低定价或抬高定价的策略转移利润或收入以实现从整体上减轻税收负担。如有些实行高税率增值税的企业。在向低税率的关联企业销售产品时，有意压低产品的售价，将利润转移到关联企业《2)利用原材料及零部件的筹划。通过控制零部件和原材料的购销价格进而影响产品成本来实现纳税筹划。如由母公司向子公司低价供应零部件产品或由子公司高价向母公司出售零部件以此来降低子公司的产品成本使其获得较高的利润《3)利用提供劳务的筹划。通过高作价或低作价甚至不作价的方式收取劳务费用。从而使关联企业之间的利润根据需要进行转移和纳税筹划哪一方有利便向哪一方转移最终达到减轻税负的目的；f4)利用无形资产的筹划。通过无形资产特许使用费转让定价以此调节其利润追求税收负担最小化有些企业将本企业的生产配方、生产工艺技术、商标或特许权无偿或低价提供给一些关联企业，其报酬不通过技术转让收入核算，而是从对方的企业留利中获取好处；(5)利用租赁业务的筹划。通常有利用自定租金来转移利润、利用机器设备先卖后租用、利用不同国家不同的折旧政策等而进行纳税筹划；

价格平台作为各种筹划平台之首具有旺盛的生命力和光明的发展前景，但纳税人在利用价格平台进行纳税筹划时应注意以下问题一是要进行成本效益分析。运用价格平台进行纳税筹划在一般的情况下应该设立一些辅助的机构或公司并进行必要的安排这种安排是需要支出一定的成本费用的，在纳税人生产经营还不具备一定规模时筹划所能产生的效益不一定会很大。二是价格的波动应在一定的范围内。根据现行税法规定。如果纳税人确定的价格明显不合理。税务机关可以根据需要进行调整。一般而言。税务机关调整的价格比正常价格略高一点也就是说，如果纳税人不幸被调整不仅没有筹划效益。还会有一定的损失。而且还包括进行筹划所花费的成本。三是纳税人可以运用多种方法进行全方位、系统的筹划安排。为了避免运用一种方法效果不太明显以及价格波动太大的弊端，纳税人可以利用多种方法同时进行筹划。这样。每种方法转移一部分利润。运用的次数多了。只要安排合理。也就能达到满意的经济效果。

2.优惠平台的运用

利用税收优惠政策进行纳税筹划，是伴随着国家税收优惠政策出台而产生的。符合国家税法的制定意图。受国家宏观经济政策引导。常用的方法有《1)直接利用筹划法。即给予生产经营活动的企业或个人以必要的税收优惠政策如国家对某些生产性企业给予税收上的优惠。则企业可根据自己的实际情况。就地改变生产经营范围，使自己符合优惠条件。从而获得税收上的好处，/2)临界点筹划法。一是价格和产量的数值确定在什么位置以寻找最佳节税临界点，使企业获利最大；二是企业和个人所得税都有一个临界点问题。这个临界点可用来作为是否转移的参考依据。(3)人的流动筹划法。包括个人改变其居所和公司法人改变其居所两个方面的筹划。纳税人可以根据自己企业的需要，或者选择在优惠地区注册或干脆将现在不太景气的生产转移到优惠地区，以享受国家给予的税收优惠政策，减轻税收负担提高企业的经济效益；(4)挂靠筹划法。指企业或个人原本不能享受税收优惠待遇但经过一定的策划通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业或产业、行业。使自己也能符合优惠条件。如本来不是科研单位或科研所需要的进口仪器设备。通过和某些科研机构联合。披上科研机构的合法外衣。使自己企业享受减免税。

只要有税收优惠政策。就有纳税人对其进行利用。在利用时要注意以下几个问题(1)尽量挖掘信息源。多渠道获取税收优惠以免自己本可享受税收优惠政策，却因为不知道而错失良机。(2)充分利用有条件的应尽量利用，没有条件或某些条件不符合的，要创造条件利用。(3)应尽量保持和税务机关的关系。争取税务机关的承认。再好的方案。没有税务机关的批准。都是没有任何意义的。不会给企业带来任何经济利益。

3.漏洞平台的运用

漏洞平台是以漏洞的存在为基础现阶段。我国税法中存在着许多矛盾或空白之处(1)机构设置与配合以及税收地域管辖是相对漏洞较多的领域。如我国营业税属于地方税种。增值税属于共享税。由国家税务系统进行征收。但地方税务系统往往捷足先登。将纳税人定格为营业税纳税人，这是一个税收结构设置与配合上的空白；(2)机构所在地的判定标准是依注册地、还是管理中心或经营地存在不确定的地方(3)税法总纲虽有规定。但没有规定具体操作办法。如电子商务的研究近几年刚兴起。这方面的税收问题是个很大的空白。公司就可利用这些空白。大规模地发展网上电子交易。从而省去大量税款。

利用漏洞平台应注意以下问题：一是需要精通财务与税务的专业化财会人才。只有专业化人员才可能根据实际情况。参照税法而利用其漏洞进行筹划；二是具有一定的纳税操作经验。只依据税法而不考虑征管方面的具体措施。只能是纸上谈兵成功的可能性肯定不会太高；三是要严格的财会纪律和保密措施。没有严格财会纪律便没有严肃的财会秩序混乱的财务状况显然无法作为筹划的实际参考另外又因为利用税法漏洞和空白一样具有隐蔽性。一次公开的利用往往会导致以后利用途径被堵死‘四是同样要进行风险—收益的分析。

4弹性平台的运用

有税收。便少不了税率：有税率。便难以避免税率幅度的存在。弹性平台筹划主要集中在资源税、土地使用税和车船使用税等税种上。在资源税的弹性平台筹划中。筹划客体主要是各类矿产资源。由于税额因矿产资源的优惠悬殊而跨度巨大。这就为利用税额幅度进行筹划提供了可能和空间。如原油税额为每吨8元一30元。黑色金属原矿竟然达到了每吨2元一30元。有色金属原矿更达到了每吨元一30元幅度水平。纳税人想办法在跨度允许的范围内寻找最低切入点。

在运用弹性平台时应注意以下两个问题：一是弹性平台的可操作性大小判定要充分考虑到征税方，因为弹性平台的筹划要达到目的。需要‘’因人制宜”。二是在幅度中找到最佳切入点。实现税率低，税负轻、优惠多惩罚小。损失相对较少的目的。

5规避平台的运用

纳税筹划结课论文【第三篇】

关键词：纳税筹划　成因 风险防范

中图分类号： 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）08-167-02

纳税筹划是指纳税人为了规避或减轻自身税收负担而利用税法漏洞或缺陷进行的非违法的避税法律行为，利用税法的优惠政策进行节税的法律行为，以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济行为。纳税筹划随着市场经济运行的规范化、法治化以及公民依法纳税意识的提高而出现的，随着市场经济体制的不断完善，纳税筹划将具有更加广阔的发展前景。

一、企业纳税筹划的动因

纳税筹划，作为一种普遍存在的经济现象，在市场经济国家中，存在了有近百年的历史，这充分说明这种经济活动具备它产生的条件与存在的必要性。

（一）主观动因

税收是国家为满足社会公共需要对社会产品进行的强制、无偿与相对固定的分配。对纳税人来说，既不直接偿还，也不付任何代价，这就促使纳税人产生了减轻自己税负的强烈愿望。为了使这一欲望得以实现，纳税人表现出各种不同的选择：偷税、漏税、逃税、欠税、抗税、避税和节税。在众多的选择中，避税与节税是一种最为“安全”或“保险”的办法；偷税、逃税都是违法的，要受到税法的制裁；漏税必须补交。法制较为健全和征管较为严格的国家，偷、漏税和逃税、抗税往往是十分艰难的。因此，纳税人自然会力图寻找一种不受法律制裁的办法来减轻或免除其税负，这就是纳税筹划。

（二）客观条件

纳税筹划之所以产生，主要是税法及有关法律方面的不完善，不健全。一般来说，税法本身具有原则性、稳定性和针对性的特征。从原则性来说，无论哪一种税收法律制度的内容，都以简炼为原则，不能包罗一切，但税法所涉及的具体事物与税法的原则性之间往往出现某些不适应的问题；从稳定性来说，税收法律制度一经制定，就同其他法律制度一样，具有相对的稳定性。然而，社会经济生活的状况是瞬息万变的，由于情况的变化，要求税法作出相应的修改，但修改税法要有个过程，需要一定的时间；从针对性来说，税收法制中的具体规定虽然一般都有针对性，但在具体运用时，使针对性达到全部对号入座的程度是办不到的；原因是纳税人之间生产经营活动千差万别，有时会出现种种复杂的情况，这一切使避税成为可能。这也就是说，当税法等规定不够严密时，纳税人就有可能通过这些不足之处实现自己避税的愿望。具体来说，促使纳税人进行避税的客观条件主要有：

1.税收的优惠政策。当纳税人处于不同经济发展水平条件下，税法规定有相应不同偏重和待遇的内容时，容易造成不同经济发展水平的企业、经济组织及纳税人利用税收内容的差异实现避税。如新的企业所得税法实行了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新的优惠政策体系，就会使人们利用这些税收优惠及照顾实现少纳税或不纳税的目的。

2.征收方法上存在漏洞。征税方法的缺失，也为纳税人进行纳税筹划提供了条件。如流转税它主要是在商品的流转环节上课税，故纳税人只要有效地减少或削减商品流转环节，便可以实现避税的目的。

3.课税对象可转换性。课税对象的重叠和交叉，使纳税人可以左右逢源，寻找最佳课税对象。课税对象按其性质可以划分为：对流转额课税、对收益额课税、对行为课税、对财产课税。由于对课税对象确定口径的不同，纳税人最终承担的纳税额也就不同。对大多数纳税人来说，财产收益和经营利润收入在一定程度和范围内是可以相互转移的。如果国家对财产收益和经营收入采取不同的税率，就会成为纳税人利用这种转换躲避税负的依据。

4.税法细则与纳税事项吻合度的差异。由于避税正在成为一种十分普遍的社会经济现象，国家为了保证税收的质量，致使其在税收政策与实施细则的内容上越来越具体、详细。然而，大千世界的经济事项犹如一个五彩缤纷的万花筒，税法政策与细则再详尽也永远不会将与纳税有关的所有经济事项都十分全面而又详尽地予以规定和限定，并不可能把避税的通道全部堵死，政府只得根据变化了的新情况、新问题，再调整有关的法律和规定。

上述例举的纳税筹划的客观条件说明，只要国家税收法规存在不够完善的地方，就会给纳税人进行税务筹划提供空间，避税就不可避免。实际上，任何一个国家的税收政策与实施细则不可能十全十美、没有一点瑕疵，国家只有承认它、正视它，才能争取在税法的制定与修改上的主动权，尽可能防止国家税收在合法的外衣下过多流失。

二、筹划中的两面性博弈

纳税筹划作为企业理财学的一个组成部分，已被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用。但是，在实际操作中，很多纳税筹划方案理论上虽然可以少缴纳一些税金或降低部分税负，但在实际运作中却往往不能达到预期效果，其中很多筹划方案不符合成本效益原则；这是造成纳税筹划失败的重要原因。从根本上讲，纳税筹划应归结于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理的目标决定的，即实现企业所有者财富最大化。也就是说，在筹划税收方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该纳税筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，决策者在选择筹划方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证纳税筹划目标的实现。可以说，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的纳税筹划必然是多种税收方案的优化选择，不能认为税负最轻的方案就是最优的纳税筹划方案，一味追求税收负担的降低往往会导致企业总体利益的下降。纳税筹划和其他财务管理决策一样，必须遵循成本效益原则，应当考虑收益与支出是否配比，只有当筹划方案的所得大于支出时，该项纳税筹划才是成功的筹划。

三、筹划后的风险控制

纳税筹划的两面性博弈中，尽管能降低税务成本，提高企业整体效益，但这仅是预测与估计。在方案实施过程中风险与效益并存，有效控制风险是筹划目的得以达到的关键。企业纳税的风险防范应注意以下方面：

（一）正确树立风险意识

纳税筹划一般需要在纳税人的经济行为发生之前作出安排，由于经济环境及其他考虑变数错综复杂，且常常有些非主观所左右的事件发生，这就给纳税筹划带有很多不确定性的因素，因而其成功率并非是百分之百；况且，纳税筹划带来的利益也是一个估算值，并非绝对的数字。因此，纳税人在实施纳税筹划时，应充分考虑纳税筹划的风险，然后再作出决策。

（二）关注税法变动

成功的纳税筹划应充分考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家政策的变动、税法与税率的可能变动趋势、国家规定的非税收的奖励等非税收因素对企业经营活动的影响，综合衡量纳税筹划方案，处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，为企业增加效益。目前，我国税制建设还不很完善，税收政策变化较快，纳税人必须通晓税法，在利用某项政策规定筹划时，应对政策变化可能产生的影响进行预测和防范筹划的风险，因为政策发生变化后往往有溯及力，原来是纳税筹划，政策变化后可能被认定是偷税。因此，要能够准确评价税法变动的发展趋势。

（三）准确理解与把握税法

全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例，深入研究掌握税法规定和充分领会立法精神，使纳税筹划活动遵循立法精神，才能达到纳税筹划之目的。既然纳税筹划方案主要来自不同营运方式的税收规定的比较，故对与其相关的法规进行全面理解与把握，就成为纳税筹划的基础环节。有了这种基础，才能进行比较与优化选择，制订出对纳税人最有利的投资、经营、筹资等方面的纳税筹划方案。如果对有关政策、法规不了解，就无法预测多种纳税方案，纳税筹划活动就无法进行。

参考文献：

1.税务会计研究。东北财经大学出版社，2001

2.税务会计与税务筹划。中国人民大学出版社，2003

企业纳税筹划论文【第四篇】

[论文摘要]在市场经济条件下，减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段，如何在国家法律允许范围内合理筹划企业的各种税金，使企业税负最轻，成为目前企业面临的最为关键问题之一，本文就此阐述了纳税筹划在我国企业中的必要性及可行性及应考虑的诸多因素。

随着世界经济一体化的形成，全球竞争日益激烈，特别是在我国加入WTO后，状况显得尤为显著，我们的企业要想在这样的环境中生存，必须拥有自己独特的竞争优势，而竞争优势的形成主要靠降低成本和细分市场来获得，各种税金作为企业成本费用的一项主要来源，对企业的会计收益和企业目标的实现，有着重要的影响。与此同时，当前世界各国在经济发展上存有不同的政策倾向性，以及在不同地区和不同行业之间存在很大的税收政策差异性，这些都为纳税筹划提供了广阔的空间和条件。

所谓纳税筹划，是指通过对纳税业务进行事先筹划，制定一整套的纳税操作方案，从而达到节税的目的，使税后利润达到最大化。客观上具有谋求合法的“实现税收最晚、承担税赋最轻、适用税基最窄、享受税权最多、惩戒风险最小、纳税成本最佳”的目的。纳税筹划的出现是税收进步的象征，是经济发展到一定阶段的必然现象，也是企业必修的功课。

一、实施纳税筹划的必要性：

目前，在我国开展纳税筹划比较困难，严格意义上的纳税筹划也不多。原因主要有两个：一是许多企业的领导人还没有认识到纳税筹划的重要性，对纳税筹划的概念和操作还显得很陌生；二是我国税法的规范性较差，不易把握。而且我国对纳税筹划的研究较为肤浅，成型的理论不多，现在出版的有关纳税筹划的书籍大多是引入一种模式，其理论和技巧大多是国外的东西，也就是所谓的“国际筹划”，适用于我国税法的较少，并且操作性较差。此外，社会舆论特别是一些税务机关对纳税筹划的误解，在某种程度上也阻碍了纳税筹划的正常开展。这就要求企业对纳税筹划的必要性有正确的认识。

1.从企业竞争国际化的趋势来看，纳税筹划成为“节流”重点。

中国入世后，中外企业将在一个更加开放、公平的环境下竞争，取胜的关键就在于能否降低企业的成本支出，增加盈利。国外企业的财务机制已经较为成熟稳健，可以通过各种纳税筹划方法使企业整体税负水平降低，从而相当于增加了盈利水平。在目前市场竞争日益激烈，企业通过“开源”，即营销手段来扩大市场份额已经相当困难的情况下，中国企业要想与国外企业同台竞争，就应该把策略重点放到“节流”，即企业内部财务成本的控制上。税收支出——财务成本的重要的组成部分，如何通过纳税筹划予以控制，对企业来说就变得相当关键。

2.面临国内现行的税收法律体系，合理避税是必然之举。

目前，纳税人税费负担过于沉重，通过纳税筹划，实现税负的减轻，是企业的惟一选择。当纳税人面临沉重的税收负担，而现行的税收法律体系在短时间内又不可能有所改变的情况下，纳税人面对较高的税收负担，在一定程度上助长了纳税人选择逃税的可能性。但其违法性，注定了这种行为只能是一条“死胡同”。若纳税人产生逆向选择行为，消极对待，压缩经济活动规模，最终只能被市场竞争所淘汰。只有进行纳税筹划，实现合理避税。这才是企业迎接WTO挑战，面对目前政策法规的必然之举。

3.从企业内部的财务机制上看，税收支出更应当加以控制。

企业的成本可以分为两类：内部成本和外部成本。企业的各项期间费用、工资支出等都属于内部成本，而纳税支出则属于企业的外部成本。目前企业存在一种错误的想法，认为要控制成本，就是要控制内部成本，而对于企业的税收，则视为无法避免的，不去加以控制。其实不然，企业对内部成本的控制已经相当严格，而且过度地压缩内部成本有可能造成员工积极性受损等不良后果，影响企业的发展。因此，在控制内部成本的同时，应该试图努力节约企业的外部成本，做到内部成本外部成本双管齐下，共同压缩。

二、纳税筹划的可行性

纳税筹划作为纳税人对经济利益的一种保护是完全必要的，但税收筹划的实施必须有一定的经济环境和配套措施作为前提。现阶段，企业作为纳税人实施税收筹划的可行性主要表现在：

1.税收做为政府宏观调控的重要经济杠杆，为纳税筹划提供了广阔的发展空间。

在现实经济生活中，税收既是国家取得财政收入的主要手段，还兼有宏观调控职能。各国政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事，无不把实施差别税收政策作为调整产业结构、刺激国民经济增长的重要手段加以利用。政府通过设置税种、确定税率、选择课税对象、课税环节等体现宏观调控政策。税收作为调控手段在经济实践中的运用，使得无论多么健全严密的税制，税负在不同纳税人、不同纳税期、不同行业和地区之间总是存在差别，这就给纳税人进行纳税筹划、减轻税收负担提供了极大的可能和较多的机会。纳税人通过对国家税法和税收政策的研究、理解，为了实现税后利益的最大化，必然要选择国家鼓励或提倡的经济行为、组织生产经营活动。从这个意义上讲，纳税筹划实质上是国家区别对待的税收法规和政策的产物。

2.税收制度存在的弹性空间，为纳税筹划提供了多种可能性。

在经济实践中，纳税人的经济活动和经营方式是多种多样的，国家税收制度要面对各种各样的纳税人，就要既相对固定、还应富有弹性，这种制度弹性的存在也给纳税人进行纳税筹划提供了众多机会。表现在：(1)纳税人的可变通性。特定的纳税人交纳特定的税收，并享受特定的税收优惠政策。纳税人可以通过对经营活动的某种特别安排，使其纳税人身份发生某种变化，从而达到减轻税负或规避纳税义务的目的。(2)税基确定的可伸缩性。在税率既定的前提下，课税对象金额的确定直接影响着税额的大小。为此，纳税人可在税法许可的范围内，设法调整课税对象金额，使税基变小、税负减轻。(3)税率上的差异性。在课税对象金额一定的前提下，税率越高、税负越重，反之亦然。税率与税负的这种密切关系，必然促使纳税人尽可能避开高税率，寻求低税率。为纳税人规避高税率提供了机遇。3.会计方法存在的多样性选择，为纳税筹划提供了重要技术手段。

我国的各种税种的筹划与会计处理方法的选择有着密切的联系，尤其在对所得税进行筹划时，受其影响最为明显。纳税筹划的途径有多种，其中与会计处理方法的选择相关的纳税筹划主要是缩小税基和延期纳税。如在计算纳税人的应纳税所得额时，税法没有明确规定的，一般适用会计制度的规则和方法。但是，在会计核算中，存在着大量的职业判断行为，不同的职业判断会选择不同的会计方法，形成不同的计税依据，从而影响到纳税人的税收负担。比如固定资产折旧是成本、费用的一个重要组成部分，而且具有抵减所得税的作用，采用不同的折旧方法，每期抵减所得税的金额会各不相同。采用直线法计提折旧，每期的折旧额是相对固定的。而采用加速折旧法，即双倍余额递减法或年数总和法计提的折旧额，在折旧年限不变的情况下，其结果是前期折旧大，后期折旧小。由于资金存在时间价值，选择加速折旧法，因增加了前期的折旧额，可以将税款推迟到后期缴纳，相当于依法从国家取得了一笔无息贷款。与此相类似，纳税人在存货的计价方法的选择、债券溢折价的摊销方法选择、收入结算方式的选择、坏账核算方法的选择等方面，均有一定的选择空间。若能灵活运用，都可以达到合理地减税或延缓纳税的目的。

三、纳税筹划需要考虑的因素

企业进行纳税筹划的前提条件是，其选择的会计政策、会计估计的基础，必须符合国家的法律、法规，并自觉遵守会计准则、会计制度规定。此外，还需考虑以下几个因素：

1.企业发展战略

确立企业发展战略的直接目标是实现税后利润最大化，终极目标是实现企业价值的最大化。在此过程中应综合考虑多重因素的影响，税收成本只是其中的一项。而会计政策的选择和会计估计的确定，恰恰就是为完成企业发展战略的一种手段。有时候，减少当期的纳税所得，递延纳税的时间，可能与企业发展战略是背道而驰的。在这种情况下，企业进行纳税筹划要站在发展战略的高度加以通盘考虑，以企业的全局战略为指导。如果仅从纳税筹划的角度去考虑，有可能在局部获得了收益，而在整体上损害了企业利益。

2.企业的相关成本

成功的纳税筹划会增加企业的经济利益，但有时也可能会给企业带来或增加额外的成本，如交易成本、信息成本等等。企业在进行纳税筹划时应该进行成本—效益的分析，以判断筹划方案可行性和安全性。只有收益大于成本时，其经济上才是可行的。所考虑的成本不仅要包括进行税务筹划所花费的人、财、物等显性成本；还要包含由于进行税收筹划而损失的机会成本。因此，在纳税筹划时，需要在纳税利益和相关成本之间作出权衡，进行成本效益分析，从而选择最佳纳税方案。

3.税务部门的认可

企业进行税务筹划要和税收征管部门打交道，在实践过程中很多税务筹划行为演变为偷税、漏税的行为，很重要的一个原因是企业和税收部门由于所处的角度不同，对税务筹划的方式，对法律、法规的理解上存在差异。因此，企业有必要加强和税收征管部门之间的联系和沟通，在某些模糊和新生事物的处理上得到其认可，这样在纳税筹划时可避免不必要的分歧。通过联系和沟通还能了解国家对相关税收政策的调查和新政策出台的信息，以加强纳税筹划预测的准确性，帮助企业获得更大的利益。

参考文献：

[1]张菡：新时期我国中心企业纳税筹划之探讨（J）《商场现代化》,2005年第1期