资产运营管理制度4篇

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资产管理范文1

1.保险资金运用规模快速扩大

保险行业可运用资金增长迅速。前三季度，保险业累计实现保费收入5328亿元，同比增长%，保险业总资产达到万亿元，同比增长%，投资类资产增速明显，同比增长%，特别是股票、证券投资基金投资快速增长。

2.保险资金运用渠道多元化

2006年，泰康资产成为中国保监会指定的四家保险资金间接投资基础设施的试点单位之一后，积极开展保险资金投资基础设施项目的各项相关业务。2007年9月13日，由泰康资产管理有限责任公司和上海市城市建设投资开发总公司主办的“泰康——上海水务债权计划”签约仪式在上海举行，该计划定向募集20亿元资金，投资于上海新水源地——青草沙原水工程，并在香港设立寿险资产管理公司。

中国人寿保险股份有限公司继投资建行后又投资于中行和中信，认购广东发展银行股份，投资渤海产业基金，并在香港设立了资产管理公司。平安则先后控股了平安银行（原福建亚洲银行）和深圳商业银行，也在香港设立了资产管理公司。华泰发行基金型投资产品。各家保险集团及其资产公司推出多种战略部署，努力提高竞争力。

3.保险资金运用收益快速提升

在总保费规模中拥有绝对占比的寿险业，盈利状况持续改善是一个突出亮点。从2000年～2004年，我国保险资金运用的综合收益率在%和%之间，发达国家保险资金的投资年均收益率在8%-12%之间。自2005年下半年以来持续至今的牛市行情，带动了保险资金投资收益水涨船高，在加息通道下，占据保险资金运用最大份额的债券投资和仍然保持一定比例的银行存款，都为保险业带来不错的收益。2006年，保险业全行业实现投资收益率%，实现盈利130多亿元，较上年增长71亿元，提高个百分点。

4.资产管理体系建设初步完善

面对迅速发展的资本市场，资产管理公司不断提高创新研究能力，进一步优化投资研究体系。同时，加强人才队伍建设，加大了人才引进力度，不断吸收有丰富经验的专业人才加盟，满足投资业务快速发展的需要，建设优秀的投资管理团队，进一步加强公司内控管理，有效防范和控制风险，树立全面风险管理理念，建立包含内控信息系统建设的全面风险管理体系，使投资管理体系建设在专业化、规范化和科学化的轨道上迈上了新台阶。

二、保险资金运用处于最有利的发展时机

1.宏观经济和投资市场总体向好为获取稳定的资金收益提供了有利空间

在权益市场方面，在宏观经济形势较好和所得税并轨因素的影响下，上市公司的盈利增速仍将保持偏快的格局，同时行业分化会比较明显。在流动性过剩的背景下，资金充裕仍将是2008年股市上升的主要动力。总体上，2008年的国内股票市场在趋升的同时风险将明显加大，因此，把握结构性机会、寻找估值相对偏低或能够持续高成长的公司进行重点投资非常重要。

椐分析，2008年国内投资市场总体向好。在固定收益市场方面，在国际市场利率下行和国内流动性过剩的环境下，国内债券市场收益率可能在2008年小幅攀升后出现下行，基本面对债券市场的负面压力逐渐趋于缓和。从中长期看，以银行信贷为主的间接融资比例将逐步降低，通过资本市场的直接融资规模和比重逐步上升，直接融资中股权融资与债权融资不平衡、政府债权融资与企业债权融资不平衡的局面将会得到明显改观，公司债券市场将加快发展。适时把握投资机会，大力挖掘企业债、公司债投资产品是2008年固定收益投资的重点。此外，基础设施投资将成为长期债券的替代品，稳健的基础设施投资有利于保险公司资产负债的匹配。

2.市场环境和投资政策得到前所未有的优化，资本市场进入持续的活跃期

党的十六大以来，随着以股权分置改革为重点的基础性工作的稳健推进，我国资本市场发生了深刻变化。保险资金运用政策不断放宽。2003年以来，寿险公司投资资产主要配置在银行存款和债券投资上，占比均在90%以上，相比而言，股权类投资占比明显偏低。2004年以来，政府逐步放开保险资金的投资渠道，特别是2006年6月26日，《国务院关于保险业改革发展的若干意见》（以下简称“国十条”），保险资金主要投资渠道几乎同时开放，提高投资资本市场比例，允许参股商业银行、境外投资、投资资产证券化，投资不动产、投资创投企业等等。“国十条”有关保险资金运用的规定，意味着保险资金投资渠道的瓶颈已全部打破。这也标志着我国保险资金多元化运用新时代的到来。

3.资金运用和保险业务销售实现良性互动

保险业的发展提供了源源不断且不断壮大的投资资金。同时，良好的投资收益也带动业务经营进入新的时期。中金公司首席保险分析师周光飞认为，与中国不同，欧美市场已处于支付阶段，需要为此承担大量的后期给付。相比之下，中国寿险市场刚刚起步，正迈入黄金期。根据保险深度测算，这一阶段将持续10～15年。资金收益的快速增长使保险公司的盈利模式发生了根本改变，并改变了新生公司的赢利周期。投资收益开始成为保险公司的主要收益，并推动保险公司资产总额快速增加，特别是改善了保险公司的偿付能力，使快速发展中的偿付能力压力大为改善。更为重要的是，推动保险公司从注重负债管理向资产管　　理和负债管理同时并重，协调发展转变。而且，推动了产品创新和业务创新，产品的价值链得以延伸，增强了保险理财产品的销售能力，保险公司的综合优势得以有效发挥。

4.作为重要的机构投资者，保险资金有着相对安全的获利空间

新股发行成为机构投资者的盛宴，这已经是不争的事实。一级市场丰厚的利润空间是吸引诸如TCL等众多实体产业参与其中的重要原因。在一级市场，机构投资者拥有两大优势，一是作为战略投资者参与配售，保险机构无疑是优先选择的对象之一，这种优先权是其它机构很难与之相提并论的。此外，充足的现金流使保险公司可以快速调配巨额资金参与网上申购。

目前，市场管理层已经明确未来的发展重点是提高市场直接融资的比重，股改以前我国市场直接融资的比重仅为3%左右，股改之后这一比重明显提升，达到了20%左右。在资本融资发达的市场，这一比重在50%以上。由此可以想象，市场的股票、债券等投资品种有望继续稳步增长。这一趋势下，只要国内一级市场的游戏规则没有根本的变化，新股申购的获利空间将依然充裕，充分参与一级市场基本仍然是机构投资者稳赚不赔的投资选择。

三、强化保险资金运用过程中的风险管理

回顾国际资本市场的风云变幻，透视花旗和美林在次贷上的巨额亏损，我们能够十分清晰地廓清出保险行业在资产管理水平上面临的巨大压力：

1.现实压力：宏观调控力度加大和高估值使市场的系统性风险波动加大

据预测，2008年世界经济虽增速有所回落，但仍将保持较快增长，预计世界经济增长5%，世界贸易增长7%.由于美联储迅速大幅度降息，全球通胀压力稳中趋升，经济金融市场波动风险增大。从国内来看，中国国内经济可能继续快速增长，GDP增速在%左右，通胀压力高位趋缓。2008年底外汇储备余额将达到万亿元左右。中国经济运行仍然存在过热风险，宏观调控力度趋紧，金融市场特别是股票市场波动风险加大。

从2007年初到10月底，流入股市的资金超过万亿元，在过剩资金推动下，上证指数从2700点一路上涨到6000多点，上涨幅度超过一倍。与国外公司相比，上市公司估值过高。如今，连崇尚价值投资的机构投资者也承认，蓝筹股估值过高，存在回调的压力。快速上涨的股指，也使市场波动加大，2007年以来，每月都出现了一次超过4%的市场回调，市场波动的风险不断集聚。

2.中期压力：资金运用多元化过程中的风险控制能力和业务的连销反应问题

在资金运用多元化，金融产品和衍生品不断创新的同时，新的风险也不断发生。最近一段时期，在创新业务领域，各种风险不断显现。由于次贷风波、国际油价飙升、美元暴跌等影响，美国股市和亚太股市均受到剧烈影响，股市出现巨幅下跌，多个基金QDII问世之初即跌破面值。资金运用的多元化风险已经为我们敲响了警钟。

与此同时，银保业务盈利模式越来越依靠规模，且利润的增长速度会低于规模的增长速度，而银保业务利润对投资收益的依赖越来越强。2006年以来随着中国股市的火爆，投连险已经改变了银保市场的格局，引起各家保险公司特别是全国性寿险公司的高度重视，纷纷跟进推出，投连险占比迅速提高。而从该产品的国际经验看，投连险的规模和盈利能力与投资账户投资收益率紧密相关。投资方法和投资收益是产品的核心竞争力。盈利模式的改变，使银保业务的风险更加复杂。利润更依赖于投资，也使银保业务盈利能力对利率及资本市场变化更敏感。

我们也看到，投连资金性质与传统保险资金性质有明显差异，对投资管理提出了新的挑战。投连与股票型基金产品比较在机制、资源上存在劣势，销售成本较高，与一流基金公司的股票型基金产品直接竞争没有优势，在市场高位销售的投连产品大规模推广期可能面临较大的市场风险，必须提前准备充分的应对措施。

3.长期压力：急剧增加的资产管理规模对保险公司的资产管理水平提出挑战

成熟的资产管理队伍是在复杂市场中锻炼出来的。和庞大的并迅速增长的可运用资金，日益开放的金融领域，不断创新的金融市场和金融产品，更趋多元化的资金流动，更为强烈的盈利压力和投资冲动相对应的是年轻的资产管理公司、年轻的资产管理队伍。今天，快速发展的资产管理队伍还没有对资本市场的深刻经历就匆匆走上了风险和机遇并存的战场，风险管理意识难以有效形成，风险控制手段不完善也时有显露。即使在今天的行情中，风险误判和误操作也可能发生。数据表明，股指越过4000点以后，不少保险公司进行了减仓操作，这也是上市保险公司三季度的盈利出乎市场预期的原因之一。面对资本市场的日益国际化和全球化，国内资本市场受国际市场的影响也就愈明显，也将使年轻的保险资产公司面对更为强烈的竞争压力。

四、保险资产负债管理策略

1.继续坚持价值投资的总体思路，在市场收益率相对较高时加大对固定收益市场的投资力度。

2.权益投资量力而行，严把风险控制。对投资品种的把握坚持风险收益全面评判的原则。根据风险承担能力的变化情况，适时调整传统账户的权益投资额度。对待由客户承担风险的投资连结产品，也必须关注账户的整体风险控制。

3.关注业务结构和产品结构的变化，主动调整，以产品影响市场，以营销教育客户，合理引导市场的方向，在负债方加强开发、销售稳健型的分红、万能等产品，使客户充分享受债券市场高收益时期的稳健回报，同时在风险可控的前提下，参与权益市场的长期增长和收益。在分红、万能等产品账户的管理中，关注市场退保等因素，强化账户资产的流动性管理，避免在市场低位时减持资产而给公司及客户造成损失。

4.恰当把握产品设计的利率水平，一方面我们应主动迎接利率上升时代提供的机会与挑战，另一方面也应关注利率的基本走势和资产负债匹配的能力和水平，避免争相提高产品的定价利率带来新一轮的利差损风险。

五、完善资产管理政策方面

1.尽快推出基础设施股权、非上市股权、境外投资等领域的管理细则

在基础设施股权投资方面，优质的基础设施股权计划具有期限长、收益稳定、收益率显著优于债权工具等特征，适合保险资金尤其是寿险资金的投资。目前，在股票市场估值已经较高、股票投资的风险逐步积累的背景下，基础设施股权计划的相对价值逐步显现，是保险资产配置的战略品种。建议保监会会同相关部门，支持经营稳健、研究能力和风险控制能力较强的保险资产管理公司推出基础设施股权计划，满足寿险行业的资产配置要求。

在非上市公司股权投资方面，目前保险公司只能投资银行类非上市公司的股权。然而，按照当前市场行情，非上市银行类股权的价值普遍被高估，投资价值有所降低，并且单一的银行类非上市股权投资不利于风险的分散。当前市场上还存在大量具有投资价值的非银行类企业，在严控风险的前提下可为保险公司提供超额回报，建议保监会放宽对非上市股权投资的行业限制。

在保险资金境外投资方面，从增加投资品种、分散投资风险及提高投资能力的角度出发，建议加快保险资金境外投资管理细则的出台。目前，银行、基金的海外投资均已开闸，在A股市场投资风险显著增加、全球利率处于阶段性高点的背景下，放开保险资金海外投资的时机不应错过。

2.适当放宽对保险基础设施债权计划的担保要求

目前银监会已经出台办法限制银行对保险收益计划提供担保，如果仍严格要求银行担保的话，则保险资金投资基础设施债权计划相关业务的开展将面临严峻挑战，同时也会限制保险资金资产配置的空间和能力。从国内固定收益市场的发展方向来看，发展信用产品是大趋势。通过保险资产管理公司自行设计和发行基础设施债权计划，有利于信用风险控制的前置，保险资产管理公司可以在产品设计阶段通过设计征信措施、安排交易结构和控制交易流程从源头上降低信用风险。

3.允许保险资产公司投资设立基金、信托机构，打造更具竞争力的保险投资力量

资产监管制度2

关键词：全资子公司 公司治理 财务总监 监督

一、前言

国有独资公司，是指国家单独出资、由国务院或者地方人民政府授权本级人民政府国有资产监督管理机构履行出资人职责的有限责任公司。而国有独资公司的全资子公司是一人有限责任公司，是指一个法人股东（国有独资公司）的有限责任公司。

目前大部分的国有独资公司正逐步建立起现代企业制度，朝着规范的公司治理结构方向发展。但对于国有独资公司的全资子公司在公司治理结构建立和完善方面仍存在着不足的地方。而目前的全资子公司基本上没有董事会、监事（会）的架构，由经营班子各个层面的职责。缺失的公司治理结构会给导致企业存在着财务会计信息失真、财务收支混乱、国有资产流失等问题。而这些问题最突出的反映在财务管理上。

所以，对于全资子公司在公司治理上无法取得较好的突破的情况下，考虑探索建立和完善财务总监派出制度，通过建立财务总监制度，对事前、事中、事后的财务活动进行监督，解决全资子公司中目前存在的治理结构上的难点。

二、财务总监的涵义及主要职责

财务总监是指由企业的出资人决定的，体现股东的意志，全面负责对企业的财务、会计活动进行全面监督与管理的高级管理人员。

本文是针对全资子公司在公司治理中监督管理缺失的角度出发，所以财务总监的职责更多的定位在：

1、财务总监应该是作为公司管理层和领导班子的成员的角色，是公司重要的战略决策制定和执行者之一。

2、财务总监以出资人（所有者）的角度，突破传统财务观念，从战略高度去审视财务与会计问题；

3、针对公司治理中以及财务管理工作中的问题，更好的履行出资人的管理、监督、监察职能。

4、财务总监可以从更高层次要求规范各项财务制度，把业务风险和财务工作有效结合，更有效控制和防范企业风险。

三、全资子公司在公司治理中存在的主要问题

1、相关的法律法规也不完善或相对滞后，全资子公司的公司治理结构缺失

国有独资公司出资设立的全资子公司，其资产归根结底属于国家所有。根据现有的《公司法》规定，对于一人有限公司的内部治理的要求程度相当低，特别是监督力度不够，只是通过设立法人人格否认及举证责任倒置来让股东健全内控制度，很可能出现侵吞公司财产，架空国有股东地位，造成国有资产的大量流失的情形。

根据福建省国资委的一项统计数据表明，目前各个集团下属各级全资子公司2百多家，设立财务总监的比例少。对于全资子公司的管理，基本上是任命委派，同时职工民主等监督弱化，财务监督乏力，对企业的实际经营者缺乏监控，没有决策权、监督权和执行权分离的制约机制。

所以全资子公司的公司治理结构相对滞后，有必要通过由国有产权所有者或出资人任命财务总监，对国有资产的运行和保值增值进行全过程监督。

2、财务工作人员缺少权限赋予机制，无法真正履行职责

多数企业的财务队伍只是公司的一个内部职能部门，财务负责人不是由公司股东大会或由履行股东职责的机构提名产生，而往往直接由公司领导层提名或任命。财务工作人员和企业董事会、经营班子之间存在着被领导与领导的关系，财务负责人实质上难以履行下属监督上级领导（公司董事经理班子成员）的职能，从而成为监督摆设的“花瓶”。

3、财务人员缺乏可操作的监督手段

即使是某些有实施派出财务总监制度的公司，虽然赋予财务总监一定的职权，但是由于国有企业内部监督制衡机制的本身缺陷和企业领导的任命制，财务总监难以获得与公司董事会平行而独立的监督手段，在监督工作开展中，法律规定过于原则，缺乏具体可操作、必要和有效的监督手段。在现行国有企业的监督体制中，各种监督的职责定位不清，监督效率较低。在实际运作中大多数企业财务总监难以做到“日常、过程、独立”的监督，监督职能难以有效发挥，监督效果不明显。

4、监督缺失导致腐败产生、国有资产流失，财务会计信息失真

国有企业监督机制的缺失，在没有约束监督的情况下，一些国有企业管理层的权力已大大超出一般人的权力，由于外部因素的诱惑下，管理层容易就“被腐败”，国有资产、权力被私有化，造成国有资产流失。由于制度的缺失，内部因素的不健全，治理结构的不完善才是腐败和国有资产流失的根本原因。

缺乏监督机制，也导致了财务信息的虚假、财务信息的失真。国有企业的经营者为了经营业绩、晋升的需要，经营者更侧重于公司收入、利润、回报率等财务指标，而不关心实际的经营过程和经营成果，这也势必导致了管理层为了经济、政治的利益而粉饰会计报表，多种因素导致管理层本身一开始就有制造经营成果的冲动，对财务信息加以粉饰甚至造假，所以制造虚假的财务报表对于企业经营者来说将是必然的选择。从全资子公司的治理上看，解决的办法主要还是要靠外部的独立人员、机构（包括外派财务总监、外派监事等方式）进行监督。

四、实施财务总监派出制度对于完善全资子公司管理的作用及意义

1、完善全资子公司的监督制衡机制，是公司治理结构有益的补充

从企业出资人的角度来说，财务总监的监督范围应大一点，而从经营者的愿望来说，财务总监的监督范围应小一点。在企业的公司治理方面，特别是对于全资子公司这样的一人有限责任公司，非常有必要探索建立完善财务总监派出制度，完善这类公司的监督制衡机制。财务总监介入企业治理，对经营者产生制约，运用制度建设的手段，真正按有效的公司治理结构构建权力制约机制。

2、财务总监可以协助决策层制定公司发展战略

财务总监的作用可以超越基本的财务核算财务基础工作的角色，为公司发展和战略决策提供有利的财务数据分析和财务信息，用最真实的最可靠的财务信息为公司制定发展战略。也可以更好的做好企业的内部控制，达到风险管理的作用。

财务总监的作用既是管理者，又有审计监督的职能，这样可以有效的了解监控企业财务活动，又能发现问题的根本所在，规避风险，规范管理，是其他监督形式不可替代的。

3、有效指导财务管理中的基础工作，规范管理和运作好会计信息工作

维护会计信息的真实准确是财务总监最重要的基础工作之一。指导企业在日常的工作中的财务信息的处理，保证企业提供真实、公允的会计信息。

各类型不同的企业，在公司发展中总会有大量复杂的业务活动和各种矛盾，并涉及到大量复杂的财务活动和财务关系需要处理。建立财务总监，可以从流程上规范筹资、投资、收入和分配各环节的资金运动，规范管理和运作处理好各个部门之间、下属公司及其他成员企业对外的财务关系。

4、制约经济权力、强化拒腐倡廉

企业的腐败行为，难免与财务管理密切相关，权力失去监督，都将导致腐败。建立财务总监派出制度，能从机制上对经济权力制约，防止企业决策失误、资金损失，对全资子企业的经营者在行使权力时，出现的违法行为进行监督，对损害国家、企业、股东利益的行为予以制止或及时纠正，确保企业健康发展。

五、建立和完善财务总监派出制度的对策建议

1、充分认识建立派出财务总监制度的必要性

财务总监制度吸收了总会计师制度和内部审计制度的财务管理与监督职能，弥补了总会计师在职责权限上的局限性和内部审计制度滞后性的缺陷。另外，企业的监事会虽然也是监督机构，但其职能主要是事后监督，而且大部分人员也不是专职工作，而财务总监则是对国有企业的整体财务进行事前、事中、事后的专业专职监督。财务总监制度是对国有大中型企业总会计师制度和内部审计制度的发展与完善。财务总监制度维护了所有者的利益，是现代企业制度的有机组成部分，从国资委以及集团企业等各个层面应对充分认识到建立财务总监制度的必要性。

2、财务总监与董事会、经营层相互配合，依据相关法律法规及公司规定，建立有效的相互促进、相互制约的监督制衡机制

财务总监在日常的工作中，要正确履行自身的权利，避免，影响公司的正常经营管理。监督和被监督是不可分割的关系，对于财务总监在履行职责的同时，要合理合规的按照规矩办事，避免监督人的腐败和越位，造成对公司经营的影响，产生新的腐败和国有资产流失。

同时企业的经营管理者对于财务总监的工作要积极配合，协助财务总监履行职责，企业在召开董事会、班子会、职代会、以及其他涉及资产运营和重大经营管理活动的会议时，应由财务总监作为公司的班子成员列席参加，并发表意见和看法。

3、建立专业、高效的财务总监队伍

财务总监制度的建立，需要一大批高素质的财务管理人员队伍，要对财务总监的人选的构成、资格、专业素质、职能、制度等方面作出具体明确的界定，各个企业可以尝试建立财务总监门槛上岗任职资格制度，以便可以随时获得符合财务总监资格条件的人选。选任财务总监必须对其资格进行严格审查，确保财务总监有能力履行财务管理及监督职责。

建立培训制度。对财务总监人选进行必要系统的培训，建立派出财务总监继续教育培训和研讨交流制度。比如《会计法》、《国有资产监督管理暂行条例》以及会计、审计相关法律、法规制度的培训；监督检查方式、工作程序的培训。还要定期组织财务总监成员进行工作研讨和经验交流，相互沟通情况，交流信息，提高监督管理水平。

4、明确财务总监工作职责，正确履行财务管理职责及监督职权

财务总监要严格按照集团公司（出资人）赋予的工作职责和监管方式，依据有关法律、法规和公司规定，正确行使职权，以财务监督为核心，对公司国有资产保值增值、财务活动以及公司董事、经理班子成员的经营管理行为进行监督，确保国有资产及其权益不受侵犯。

履行公司财务监督职责，对董事和经营管理人员业务行为合法性的监督。财务总监作为班子成员参与董事会会议或者公司班子会议，通过正常、正确的渠道获取信息。

财务总监工作既要在监管中维护国家所有者权益，又要遵守和维护公司依法享有的各项权利；既参与所出资公司的经营决策和生产经营活动，又要体现国有资产有效监管的工作要求，体现独立性、公正性和权威性。

5、运用好财务总监的监督检查报告成果，充分发挥财务总监派出制度的作用

资产管理报告3

明确职责加强工会资产的基础管理

加强工会资产管理要从基础做起，明确职责，熟悉内涵，摸清现状，完善制度。

1.明确职责。按照全总的要求，各级工会要建立健全工会资产监督管理机构，成立工会资产监督管理委员会。负责对所辖工会及其企事业资产进行宏观管理和监督；制订工会资产监管的有关规章制度；加强对工会资产管理人员的培训；健全工会资产出资人制度，力争做到管人、管事、管资产的统一，把工会资产监督管理工作落到实处。要明确工会资产管理部门的职责。不能单独设立资产管理部门的工会，要明确专人(可兼职)负责工会资产工作。确保工会资产日常管理工作有人抓，增减变化有人问，保值增值有人核。

2.熟悉内涵。工会资产内涵丰富，既包括实物的资产形态，又包括货币形式的资产，还包括能带来经济利益的无形资产等。由工会经费(包括会员缴纳的会费、行政方面按法律规定拨缴的工会经费、政府及行政方面的各种补助、工会所属企事业收入、社会捐赠、外国援助等收入)形成的资产，属于工会资产。

3.摸清现状。各级工会首先是开展工会资产清查。要坚持组织一年一次的清产核资工作，做到账物相符、账卡相符、账账相符，客观真实地反映工会资产的全貌。其次是及时进行工会不动产产权登记。再次是认真做好工会资产统计工作，运用资产统计成果指导监督实践。

4.完善制度。一是坚持分类管理。按照工会资产的存在形态，分别制订工会流动资产、固定资产、无形资产、对外投资和其他资产管理制度。二是坚持程序管理。加强会计核算，按照《会计基础工作规范》、《工会会计制度》等要求，对工会资产的增减变化及时进行账务处理；完善工会经费收缴、管理、使用制度；健全工会财产(包括固定资产、材料和低值易耗品等)的采购、验收、保管、使用、调拨等制度；规范工会资产处置、评估、投资、报废等审批制度。三是坚持民主管理。逐步建立工会资产使用、清查及评价制度，完善内控制度，接受职工群众和上、下级工会的监督，保持工会资产完整。

多方争取增加工会资产存量规模

我国法律规定工会资产的形成主要有五个方面，党和政府拨付工会的房产、地产和其他固定资产；政府对工会的各种专项拨款形成的工会资产；社会各界的捐赠形成的工会资产；工会经费和会费形成的工会资产；依照有关法律法规认定的应属于工会的资产。

2.努力提高工会经费收缴率。建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费，是工会资产形成的重要来源。各级工会要把该收的经费都收上来，进一步做实各级工会的账户。推进工会经费上缴和分成办法的改革。

3.增强向社会筹集资金的本领。各级工会要学会积极宣传工会组织的作用，发挥组织优势，争取国内外企事业单位、各种公益基金组织和个人的捐助、赞助款，用社会资金办社会之事，增加工会资产总量，把蛋糕做大，提高服务职工、服务基层的物质能力。

开拓创新实现工会资产保值增值

工会资产管理要符合我国社会主义市场经济建设的实际，尊重市场经济规律，坚持依法按章办事，通过市场盘活工会资产，优化工会资产配置，壮大工会组织经济实力。

2.盘活存量资产。一是加强对工会经营性资产的管理。工会经营性企业在管理体制上，实行会企分开，

资产监管制度4

关键字：国有资产；会计监管制度

本文认为，一项监管制度的设计至少考虑如下几个因素：(1)有利于减少交易成本；(2)制度效率，这取决于监管者与被监管者的一致意见；(3)成本效益原则。据此，我们可以考虑在加强和改善国有资产管理中的会计监管时，建立和完善以下几项制度。

一、内部控制制度

完整有效的 企业 内部控制是会计监管的良好基础，对内部会计监管进而对整个会计监管的效率、效果具有重要影响。我国国有企业内部控制存在诸多问题，对内部控制存在不同认识，笔者认为，其中重要的原因就是现阶段我国缺乏一个权威、统一的内部控制制度标准和内部控制评价标准。因此，在深化产权制度改革的前提下，加强这两方面内部控制建设是我国国有资产监管中一项重要而紧迫的任务。

国有企业内部控制建设

1、完善公司治理结构。公司治理结构将为内部控制提供基本的控制环境，有效的内部控制机制以公司治理为前提。因此，国有企业要按照建立 现代 企业制度的要求，切实完善公司治理结构，充分发挥 法律 赋予各机构特别是监事会、独立董事的职能，实现权力制衡，防范企业经营管理者的逆向选择和道德风险，提高公司治理结构的有效性，强化企业内部监督机制。

2、强化企业管理层的内部控制观念和强化企业的风险意识。强化内部控制观念，让企业管理人员意识到，内部控制不但可以防弊，还可以兴利；内部控制不是企业的负担，而是企业价值的来源。同时，要强化企业的风险意识，提高企业风险管理的能力。 经济 全球化的发展，企业面对的风险和挑战更多，企业要根据自身的特征，建设适应于企业特征的风险文化，根据风险偏好和风险反应来设计控制活动。

3、国有企业内部控制评价标准建设。内部控制因企业业务与环境的改变而变化，没有永远有效的内部控制，企业管理当局应定期对内部控制进行评估，适时调整不再适用的控制环节。由于内部控制对会计信息质量的影响，企业管理当局应出具对内部控制有效性的声明，而注册会计师也应对企业内部控制的有效性进行评价。这就需要一个权威、统一的评价标准，以供相关机构做出客观判断。我国内部控制评价标准可以借鉴《萨班斯法案》的内容、程序，充分考虑我国企业的接受程度和承受能力，考虑企业的实施成本，在此基础上建立

三、外派监事会制度

外派监事会制度是一种较高层次的强化所有者对经营者监督的制度，具体是可由国有资产的出资人代表——国有资产监督管理委员会向大型重点国有 企业 派出监事，监事直接对国有资产监督管理委员会负责，确保企业 经济 活动的合法性、资产的安全性和效益性。当然，这种制度安排运行成本较高，具体操作中也应该讲求成本效益原则，一般主要应用于大型国有企业，这些企业资产规模大、盈利能力强、产业链条长，对国民经济的 发展 拉动作用明显。

四、国家审计监督制度

国家审计拥有对国有企业的审计权是保证和促进国有企业经理层“受托责任”的全面有效履行并予以确认的至关重要的手段。由国有资产终极所有者赋予国家审计的监督职责，是国家审计以国家监督的形式履行所有者监督的实质要求。因此，为确保国有资产保值增值目标的实现，必须加强和改善国家审计监督制度。