财务状况分析总结精编3篇

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财务分析范文1

从事实务工作的财会人员常常对撰写财务分析报告感到棘手。笔者认为，只要掌握要领，平时多关心公司的运作，多动脑、多动笔、多借鉴他人的方法，撰写财务分析报告就能得心应手。 一、财务分析报告的内容与格式 1、财务分析报告的分类。财务分析报告从编写的时间来划分，可分为两种：一是定期分析报告，二是非定期分析报告。定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告，具体根据公司管理要求而定，有的公司还要进行特定时点分析。从编写的内容可划分为三种，一是综合性分析报告，二是专项分析报告，三是项目分析报告。综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价；专项分析报告是针对公司运营的一部分，如资金流量、销售收入变量的分析；项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析。 2、财务分析报告的格式。严格的讲，财务分析报告没有固定的格式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。一般来说，财务分析报告均应包含以下几个方面的内容：提要段、说明段、分析段、评价段和建议段，即通常说的五段论式。但在实际编写分析时要根据具体的目的和要求有所取舍，不一定要囊括这五部分内容。 此外，财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法，如可采用文字处理与图表表达相结合的方法，使其易懂、生动、形象。 3、财务分析报告的内容。如上所述，财务分析报告主要包括上述五个方面的内容，现具体说明如下： 第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。 第二部分说明段，是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。 第三部分分析段，是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。 第四部分评价段。作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。 第五部分建议段。即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。 二、撰写财务分析报告应做好的几项工作 （一）积累素材，为撰写报告做好准备 1、建立台账和数据库。通过会计核算形成了会计凭证、会计账簿和会计报表。但是编写财务分析报告仅靠这些凭证、账簿、报表的数据往往是不够的。比如，在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时，往往需要分析不同区域、不同商品、不同责任人实现的收入与费用的关系，但这些数据不能从账簿中直接得到。这就要求分析人员平时就作大量的数据统计工作，对分析的项目按性质、用途、类别、区域、责任人，按月度、季度、年度进行统计，建立台账，以便在编写财务分析报告时有据可查。 2、关注重要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于

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财务状况分析总结范文2

（一）信贷风险管理中的问题信贷风险是银行经营面临的主要风险，是由于债务人信用等级、履约能力的下降，违约或者利率、汇率等的变化而给银行信贷资产带来的负面影响，导致银行信贷资产或收益发生损失并最终引起信贷资产价值甚至银行整体价值下降的可能性。目前，我国商业银行现行的信贷风险管理中存在一个主要问题，即只注重授信前对贷款人信用的评价，而对发放贷款后企业的财务状况关注不够，起不到对贷款企业进行风险预测的功能。尤其在贷款企业违约之前，无法对其进行准确及时的风险预警。

（二）引入财务预警模型的必要性随着近年来国内对企业财务预警理论的研究不断深入和完善，为商业银行弥补上述不足，对贷款企业进行财务预警提供了可以借鉴的思路。将企业财务预警理论应用到商业银行信贷风险管理中，从商业银行信贷风险管理者的角度，构建预警模型来预测贷款企业财务状况，以期为商业银行信贷决策提供建议，减少信贷资产损失。

由于利益的不同，商业银行信贷管理者看待企业财务危机的观点，既不同于一般的权益投资者，也不同于企业的内部经营管理者。企业财务危机可描述为企业无力偿还全部本息的状态，或企业的现金净流量低，资产配置的流动性差，无法变现用于抵偿到期债务的本息。在信贷风险管理过程中，商业银行通常要在信贷计划中对本金和利息偿还做出详细的安排，而每期本息的偿还情况又与当期贷款企业的现金流量情况密切相关，即与其一定期间内的偿还能力密切相关。同时，由于财务状况恶化是一个渐近的过程，因而在信贷管理中，加强对贷款企业财务状况的跟踪分析，预测其陷入财务危机的可能性并加以量化，是十分必要的。

银行家“小心谨慎”的天性，导致商业银行信贷风险管理中的财务危机观念，更加注重企业的偿债能力和盈利能力。一个发展前景良好的企业，如果到期不能还本付息，在商业银行看来，都是信贷风险的源泉。同时对于银行而言，贷款企业债务的偿还最主要的还是依靠企业的现金流量。因此，在构建预警模型时，要选取体现企业偿债能力和现金流量状况的财务指标，对企业的财务状况进行预测分析。

二、财务预警模型简介

（一）判别分析模型 Altman最早将多元线性判别方法引入到财务危机预警领域，建立了著名的Z-score模型（即多元线性判别模型MDA），目前该模型已成为财务危机预警最常用的方法。它通过多元判别模型产生一个总的判别分值，称为Z值，并依据Z值进行判断。该模型判别方程如下：

Z=++++

式中：Z为判别函数值；x1为（期末流动资产-期末流动负债）/期末总资产；x2为期末留存收益/期末总资产；x3为息税前利润/期末总资产；x4为期末股东权益的市场价值/债务总额的账面价值；x5为本期销售收入/总资产。

根据模型计算结果，Z值应在～之间，等于时居中。如果企业的Z值大于，表明企业财务状况良好，不会破产；如果Z值小于，则企业存在很大的破产风险；如果Z值处于～之间，称之为“灰色地带”，处在这个区间，则表示企业财务状况是极不稳定的。研究表明x1、x4和x5三个财务指标预测能力比较强，预测精度高达94%。

多元判别模型因其假设前提过于苛刻，影响了它的判别效果和实用性。但该模型能包涵反映企业财务状况的多个指标，并且可以了解哪个财务指标最具判别能力。这对于银行的信贷风险管理有非常重要的意义，银行对于企业信用状况的评定主要依靠对企业财务报表的分析，而如何从庞杂的财务指标体系中选取最能反映企业财务状况的指标是问题的关键。

（二）Logistic回归模型 Logistic模型是一种非线性分类的统计方法。1980年Ohlson首次使用多元逻辑回归（Logistic）方法对公司财务状况进行预测，他发现用公司规模、资本结构、业绩和当前的变现能力进行财务危机的预测准确率高达%。Logistic模型的计算公式为：

Logit（p）=ln（）=a0+b1x1+b2x2+…+bnxn

该模型假设企业财务危机的概率P，在模型拟合之前，对于发生财务危机的公司，P值取1，否则取0，判别规则是：如果P值大于，则判定企业陷入财务危机；如果P值小于，则判定企业财务正常。

Logistic预警模型的目标是寻求被观察对象的条件概率，从而据此判断被观察对象的财务状况。Logistic模型最大的优点是没有严格的假设条件，具有广泛的适用范围。

三、信贷风险管理中应用财务预警模型的实证分析及比较研究

（一）研究样本与财务指标选择结合我国的具体国情以及本文的研究目的，将我国上市公司中的ST公司界定为财务危机企业。选取ST公司构建“财务危机企业”样本组，非ST公司构建“财务正常企业”样本组。根据选取样本的时间性原则、配对原则和剔除异常样本原则，最终选择了2004年我国A股市场被特别处理的28家上市公司（ST公司）和2005年被特别处理的22家ST公司作为财务危机企业样本组，要求入选的上市公司在第T年由于“财务状况异常”而被特别处理，然后按照同一会计年度、行业相同、资产规模相近的配对原则，对每一家ST公司进行配对选择非ST公司，选取了50家非ST公司作为匹配样本。样本期分为两部分：一是用财务危机前三年来构建模型，即采用的数据是财务危机前三年的数据，即T-1年、T-2年和T-3年数据。二是将T+1年（即2005年和2006年）的数据作为保留样本进行测试。

同时，基于银行信贷管理者的角度评价贷款企业的财务状况，选取银行更为关注的财务指标：盈利能力、偿债能力、营运能力和现金流量。在查阅了相关文献资料，并考虑了指标数据资料获取的难易程度之后，初步确定了具有代表性的14个财务指标，作为初选指标体系（如表1所示）。

（二）模型方程构建具体如下：

（1）判别分析模型。采用逐步判别分析对模型变量进行筛选并建立模型。利用SPSS 统计软件进行逐步判别分析，根据分析结果最终有两个指标通过了F检验，即X2（总资产收益率）和X13（现金流动负债率）。同时采用Fisher判别法，方程的系数采用Fisher线性判别方程的系数。由此得出各类判别方程如下：

F1=（-）×X2+×X13 -（ST公司）

F2=（-）×X2+×X13 -（非ST公司）

采用回代的方式预测模型拟合的准确性。把各样本观测值回代到判别方程中，根据函数值确定每一个样本属于哪一类公司。对比原始样本的分类和按判别方程所得的分类，计算出模型的预测准确率和两类错误率。将T-2年和T-1年的样本数据代入模型，得到模型的拟合效果与T-3年进行比较。如表2所示：

（2）Logistic回归模型。借助SPSS统计软件中的二元逻辑斯蒂回归分析，选择其中的Forward LR 方法，即基于最大似然估计的前进法来选择进入方程的变量。根据分析结果最终有两个财务指标变量X2（总资产收益率）和X13（现金流动负债比率）进入Logistic回归模型：

选取p＝作为临界点。若则判定企业财务状况正常。由此将得出的预测值和实际数据进行比较。将T-2年和T-1年的样本数据代入模型，得到模型的拟合效果与T-3年进行比较，如表3所示。

（三）模型实证结果比较分析 判别分析模型和Logistic回归模型的预测准确率的比较如表4所示，现对其实证结果分析如下：

第一，进入模型的财务指标分析。在判别分析模型和logistic回归模型的构建中最终进入模型的变量，只有X2（总资产收益率）和X13（现金流动负债比率）两个财务指标。总资产收益率是反映企业盈利能力的指标，该指标越高，说明资产的利用效率越高，企业的盈利能力越高。现金流动负债比率是反映企业现金流量的指标，它最能反映企业直接偿付流动负债的能力。在信贷风险管理中，商业银行最为关注的正是企业的偿债能力和盈利能力。对银行而言，其债务的偿还最主要的还是依靠企业的现金流量。因此，现金流量更能直观反映企业的偿债能力。由此可见，在实证分析中所构建的预警模型对银行的信贷风险管理有较好的实用价值。

第二，模型的总体准确率及错误率比较。在T-3、T-2、T-1年，判别分析模型的总体准确率分别为72%、81%和88%，而logistic回归模型的总体准确率分别为73%、83%和91%。由此可见，logistic回归模型各年份的总体准确率都要略高于判别分析模型。

在信贷风险管理中，商业银行更为关注的是对财务危机企业（即ST公司）的预测准确率，因为发生第一类错误，即把财务危机企业误判为财务正常企业，相对于第二类错误，其危害更大，误判成本更大。因此，第一类错误率较高的模型，其实用价值将降低。根据表4可以得出，两类模型的第一类错误概率都处于10%～20%之间，误判率较低，说明在信贷风险管理中都具有较好的判别能力和预测效果。在T-2年，Logistic模型略低于判别分析模型。

由上述分析可以得出，在商业银行的信贷风险管理中进行财务预警，Logistic回归模型的实用价值要略高于判别分析模型。

第三，不同年份模型的判别效果比较。从模型的实证结果可以看出，越临近危机发生时间，判别分析模型和logistic回归模型两类错误率越低，总体准确率越高，T-3年优于T-2年，T-2年又优于T-1年。这也恰好与现实情况相吻合。财务危机企业的财务状况是一个逐步恶化的过程，越临近危机发生时，财务预警指标的恶化越明显，判别能力越高。

通过对上述模型结果的分析，可以看出logistic模型在总体准确率和两类错误率上均要优于判别分析模型。并且判别分析模型有较为严格的假设前提，这也影响了判别分析模型的准确性和实用性。综合上述分析，本文认为logistic回归模型在应用于银行信贷风险管理中的预测准确性和判别效果要优于判别分析模型。

四、模型实证结果在信贷风险管理中的应用

（一）判别分析模型在信贷风险管理中的应用 判别分析模型涵盖了体现企业财务状况的多个指标，并且能够逐步判断哪个财务指标最具判别能力和预测效果。其优势在于能够从众多的财务指标中筛选出最能准确反映企业财务状况的指标，并建立定量化的判别方程。商业银行在信贷风险管理中对于企业财务状况和贷款等级的评定，主要依靠对企业财务报表数据及财务比率的分析，如何从庞杂的财务指标体系中选取最能反映企业财务状况的指标是问题的关键。而判别分析模型能够为银行解决这一问题，这对于商业银行的信贷风险管理具有非常重要的意义和实用价值。

（二）logistic回归模型在信贷风险管理中的应用 Logistic模型的计算公式为：

将要检验的贷款企业的财务指标带入模型计算公式得出p（企业发生财务危机的概率）值。选取p＝作为临界点。若则判定企业财务状况正常。商业银行可以根据模型的预测结果，针对企业不同的财务状况进行信贷决策。对于模型计算结果判定陷入财务危机的企业，银行应该引起足够的重视，尽早采取措施，防范信贷风险。而对计算结果判定为财务正常的企业，也不能因此就高枕无忧，可以考虑向前延伸一年，再次使用模型检验今年的财务状况。在信贷风险管理中，对于模型计算结果临近分界点的贷款企业，银行应予以充分关注，进一步追踪考察企业的经营状况，防患于未然。在具体操作中，商业银行可以对贷款企业进行风险等级划分，根据模型的预测结果分为正常、轻警、中警、重警、危机等层次，同时建立贷款企业档案以进行定期监测和跟踪追测。

目前，我国信贷风险管理水平仍相对落后，信贷风险管理中存在诸多问题，银行迫切需要借助某种科学的定量分析方法预测贷款企业的财务状况，为其信贷决策提供依据，以确保信贷资产安全。如果能够在信贷风险管理中引入财务预警模型，在定性分析的基础上加入科学的定量研究，必将提高我国商业银行信贷风险管理水平。

参考文献：

［1］吴德胜、殷尹等：《不同模型在财务预警实证中的比较研究》，《管理工程学报》2004年第2期。

［2］张友棠：《财务预警系统管理研究》，中国人民大学出版社2004年版。

财务分析范文3

文献标识码：A

文章编号：16723198(2009)19017401财务分析是以会计核算和报表资料以及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济学组织过去和现在的有关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力、营运能力状况等进行分析、评价、形成报告的过程。随着市场经济的发展，财务分析在企业经营管理中的作用越来越明显，及时、准确、全面及有针对性的财务分析，可以为企业管理层的生产经营决策提供可靠的依据。说到财务分析，很多人的脑海中浮现的都是财务报表分析，也就是运用财务管理分析模式对会计报表的各项指标进行计算并分析，这是财务分析的重要部分。而笔者认为财务分析不仅包括财务报表分析，也包括与财务管理、企业生产经营管理有关的其他方面分析。以下是笔者在多年的财务分析工作中总结出来的一些见解。1　会计报表分析的基本方法及一般结构月份终了，按《财务报表列报》的规定，公司应做《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》等三大报表，年末应增加《所有者权益变动表》及会计报表附注。在大多数企业，由于三大报表不能满足企业管理者对会计信息的需求，每月都要增加数量较多的内部管理报表。笔者认为做内管表是一个查找差异、分析差异的好时机，建议在工作表的后面增设一栏，用于核算本期金额与上年同期(或历史同期)的差异。报表完成后，对相差较大的明细项目应引起重视，查明差异原因。比如销售收入差异较大的情况下，要查看一下是售价的原因还是销量的原因，如果是售价的原因，就要查找发生在哪一个市场，因为什么原因下降等；如果是因为销量的原因，就得与营销部门沟通，了解销量变动的原因。接下来就可以对本月及累计发生的财务状况、经营成本及现金流量进行财务分析。财务分析虽然不是“八股”文章，不需要套用基本格式，各单位具体情况具体分析，但笔者认为应包括以下几个部分：(1)用简洁的文字对当期生产经营活动做个总体的评价。(2)进入正文，对公司财务报表进行各方面的分析。(3)把分析以后的结论写出来，并且要指出生产经营过程中存在的问题与不足。第一部分对大多数财务人员来说没有太大的问题。第三部分则比较关健，因为前面做的大量分析工作，归根结底就是要把生产经营过程中存在的问题找出来，为经营管理者做出正确的决策。但是每个企业内外部环境、生产经营情况等不尽相同，需要相关财务分析人员加以总结升华，这里就不再做进一步的讨论了。以下就第二部分“进入正文”从哪几方面分析谈点个人看法。笔者认为应从以下几个方面进行分析：(1)首先要以集团公司或主管部门下达的指标为目标，用现已完成的指标与目标进行比较，查找差异。如果在分析文字之外，再配上图表，便能够对各项指标一目了然。(2)对主要的经济指标进行分析。具体包括：①资产构成情况分析。计算各项资产占总资产的比重，可以看出资产的结构是否合理。通过分析，判断哪些资产数额异常，是否合理。如果不合理，金额较大的资产，会阻碍资金周转，增加银行贷款，给企业带来沉重的负担；金额较小的资产，会阻碍企业的发展，存在风险，应提请经营管理者的重视。②流动资金分析。流动资金是指投放在流动资产上的资金，流动资金的主要项目是现金、应收账款和存货，它们占用了绝大部部分的流动资金。所以管理并用好流动资金，用较少的资金占用创造更大的经济效益是公司财务管理的一项重要工作。③应收账款分析。在进行应收账款分析时，首先分析一下公司整个客户情况，看看各大客户在销量、销售额及毛利总额上的贡献有多少，与历史同期比较有什么变化，变动的原因是什么，哪些方面应引起公司的重视。如果配上分析图，阅读者就能很清楚的看到客户的变动情况。然后运用账龄分析等方法对应收账款余额进行分析，找出应收账款占用金额较大，而且时间较长的客户，使管理者做到心中有数，督促相关部门加快催收力度。④存货分析。在长期生产经营过程中，应尽量摸索出与公司生产经营相适应的存货储备，预防存货太高或太低带来的风险。特别是去年金融风暴发生以后，使笔者对存货有了更深刻的认识。在原材料价格变动不大的情况下，存货库存高，只要有市场需求就可以慢慢消化。给企业造成的损失只是存货管理成本及资金成本。但是在原材料价格变动较大的情况下，存货库存高，不仅增加了管理成本及资金成本，而且需要计提存货跌价准备，损失可就惨重了。所以在对存货的分析，应该一直关注原材料储备是否合理，提醒经营管理者的注意，以便做出相关的决策。在存货分析中，不仅要关注其资金占用，还应该关注产品结构，看出公司哪个品种销路较好，哪个品种销路较差。如能和上年同期或历史同期作比较，就可以看出市场对公司产品的需求变化。(3)各项指标对利润总额影响分析。企业利润总额反映了一段期间的经营成果，影响利润总额变动的因素很多，需要企业把影响因素一一找出来。在这个分析中，首先运用差额分析法，把利润表中主要项目同历史同期作比较，找出差异，如主营业务收支、其他业务收支、营业外收支、营业税金及附加、期间费用的变动对利润总额的影响。对于主营业务利润的变动，还需进一步运用因素分析方法，分别找出销量、销售成本及销售价格的变动对利润总额的影响。2　其他分析除以上的分析外，从加强企业生产经营管理的要求来讲，对产品盈利能力的分析、产品成本分析也是必不可少的财务分析内容。产品盈利情况分析主要是对产品销售毛利进行的分析，企业应根据每月的销售报表编制产品“销售毛利明细表”，在表格中应尽量做到按市场、产品类别进行分类汇总。从当月的明细表中可以设置“产品毛利占总毛利比例”来反应各个产品、各个市场的毛利占当月总毛利的比重。此外，通过对同个市场、以及同种产品的两年同期比、环比等进行分析比较，可以看出企业产品的盈利变动情况。(1)对可比产品来说，如果两年同期、或环比的毛利率差异较大，就需要分析是售价的原因还是成本的原因；如果是成本增减导致的毛利率变化，就要进一步分析产品成本变动的原因：是产量的变化还是材料成本的变化；如果是材料成本变动，那么要分析是材料价格的变动还是材料用量的变化等等。总之通过层层剖析，可以把成本变动的原因找出来。如果是售价原因，就要分析产品的报价是否合理；在主要材料市价上升时是否向客户提出调价要求。

(2)对于不可比产品来说，如果毛利率较高或较低，都需要引起重视，特别注意售价及成本的原因。在单位产品订价过程中，往往存在报价与营销部门谈判后最终的定价不一致的情况，这样会导致该产品预期毛利率的变动。另外，由于市场上原材料价格的波动，导致企业购进并用于成本计算的原材料价格与产品销售定价时预计的原材料价格不一致，也会产生毛利率变动，所以对不可比产品来说，要搞清楚毛利率高低的原因。通过以上分析，使公司能够对本月的盈利情况有较为全面的了解：哪些产品获利能力较好，哪些产品处于亏损边缘，哪些产品已出现亏损，提醒公司管理层关注。如果需要，还要对各个产品对应的市场再进行深入研究。笔者认为以上各项都是是生产企业中应该注重的分析，但是，因为各个企业的生产经营活动各有特点，不能一概而论。而且很多企业财务分析都有自己的模式，有较好的经验和亮点，能更好的服务于公司经营管理决策。