财务报表分析论文（精编3篇）

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财务报表分析论文1

(一)信贷企业资料的真实性难以分辨在向商业银行进行贷款过程中，存在着一些企业为了更加容易获取商业银行的贷款提报虚假材料，虚假财务报表。甚至有一些没有职业操守的银行工作人员，不顾银行的利益和发展，为谋取私利帮助企业提供虚假报表，规避法律风险和信贷管理制度，财务报表数据是银行信贷决策的主要依据，虚假的信息和资料往往会对银行的信贷分析造成严重的影响、给银行造成重大损失。

(二)盲目相信财务比率分析结果财务比率指标是用来衡量授信对象是否具备授信的标准，然而盲目相信财务比率分析结果是片面的。很多银行却恰恰犯了这种错误，银行认为企业的各项指标良好，但是这并不能保障借款人或者保证人的现实财务状况不佳，没有按时还贷的能力。而且由于财务指标是静态的指标，不是动态的，所以很容易受到操纵，信贷人员如果分析能力不佳，就不会认识到这一点，而盲目对比财务比率结果，造成了财务报表分析技术有而无用。

(三)财务报表分析与质押、抵押贷款脱节银行信贷人员综合素质和长期以来工作的影响，导致财务报表分析流于形式，注重信用贷款，但是对担保贷款中的质押贷款和抵押贷款不够重视，只对其进行形式审查而非实质审查，这就使银行不能及时发现问题，从而导致银行存有大量的贷款坏账。同时，对于贷款的前期调查商业银行非常重视，但是后期跟踪调查不足，导致了企业的情况发生变化时银行难以及时掌握情况，造成了抵押贷款和质押贷款与银行的财务报表脱节，而财务报表分析就会出现片面甚至不合理的情况。

二、掌握财务报表分析对信贷工作的影响

(一)对企业资料严格把关财务报表分析对银行的信贷工作有着重大的影响，基于目前存在较多信贷企业提供虚假材料的情况，银行要对企业提供的资料进行严格把关。首先要加强对银行信贷内部人员加强监管，一旦发现其帮助信贷企业造假，严惩不贷。其次，应在全国范围内形成统一的企业贷款信用制度，无论信贷企业诈贷了任何一家银行，立即会在系统中对该企业形成不良信用记录，如此一来，会对企业的贷款行为形成较为有力的约束，从而有利于银行信贷工作的顺利开展。

(二)改善分析财务比率片面化财务比率银行对企业的授信程度进行衡量的一个重要标准，但对财务比率进行分析的过程中不应该片面化，不能完全信任财务比率。相应的，应该对借款人以及保证人的财务状况进行实质的、多方面的了解甚至是调查，以保证后期其有足够的还款能力。同样重要的是，要提升银行技术人员的专业水平，静态的财务比率可以作假，有足够专业水准的工作人员大部分会及时发现财务比率中的问题，从而使银行避免遭受重大的损失。这对银行是百利而无一害的，避免了财务比率片面化即相当于无形之中给银行加上了一层保护盾，能够使银行的信贷工作有很大程度的自我保护能力。

(三)财务报表分析与担保条款相结合财务报表对银行的影响力，不可否认，是不可估量的。但在银行的审查过程中，财务报表是形式审查，不能完全保证其正确性。对形式的补充即为实质，而担保贷款恰恰弥补了财务报表的缺憾，在财务报表分析中，应当重视质押和抵押贷款，不仅对其进行贷前调查，更要在贷后进行及时追踪。贷后的追踪才是最重要的，这是由质押或者抵押贷款的特点所决定的，质押或者抵押贷款的目的就在于保障银行在贷款人无力偿还借款时而享有的优先受偿权。于是，银行应当在此方面加强人才培养，改善银行工作人员单一的知识结构，至少在这一方面能够掌握财务报表分析与质押、抵押贷款之间的关系。这将大大减少银行的呆账、坏账，使银行的资金流动性更高，更加有利于银行的健康发展。

三、结束语

商业银行信贷工作复杂多变，对于企业的利益和社会的发展有着重要的影响，在财务报表分析中同时也存在着各种各样的问题，银行的工作人员应当加强财务报表分析的技术水平，财务报表分析技术的成熟和发展能够降低信贷风险，加快商业银行信贷工作健康有序地发展，在制定分析技术过程中，银行要不断加强工作人员整体素质的提高，便于银行各项工作的开展。

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财务报表分析论文2

在写财务报表分析前，应有一个清晰的框架而且思路清晰，比如报告目录－报告摘要－指标图表陈述－分析问题－改进措施。报告目录是标注每部分的提纲和页码；报告摘要是对整篇财务报表分析的浓缩提炼；指标陈述是将财务数据用指标图表的形式反映出来；分析问题是在指标图标陈述的基础上对发现的问题进行归纳分析，查找产生这些问题的原因，最后提出改进措施。编制财务报表分析时，要清楚地知道报告阅读的对象。财务状况分析主要是服务于企业内部经济管理的改善，经济运行质量的提高，为领导当参谋。所以财务报表分析应尽量淡化专业，做到直截了当、简明扼要、通俗易懂。

二、避免分析方法直白、单一

1.纵向分析和横向分析相结合。纵向分析法也称垂直分析法，它可以用于财务资料的分析。在一张财务报表中，用表中各项目的数据与总体相比较，以得出该项目在总体中的位置、重要性与变化情况。通过垂直分析可以了解企业的经营是否有发展进步及其发展进步的程度和速度。但是仅仅采用纵向分析法是不够的。横向分析法是指一企业与其他企业在同一时点（或时期）上的比较。企业采用横向分析法可以与同行业标杆企业、竞争对手等进行比较，找出缺陷和不足，谋求更好的发展。因此，必须把纵向分析法与横向析法结合起来，才能充分发挥财务分析的积极作用。

2.掌握利用excel的图表功能。因图表比表格更直观也显得更专业的特点，因此财务分析中用excel的图表功能可以大大提高财务分析的质量。比如利用走势图来显示某个指标的走势；利用业绩完成情况对比图来比对各部门业绩完成情况等。

3.重视重要性原则的运用。财务报表分析主要是利用资产负债表、利润表和现金流量表，而这里面的数据很多，应结合企业自身实际和财务报表分析的使用对象具体分析。也就是要从不同角度对经营过程中存在的问题进行分析。这些问题犹如一张映射表，每个分析角度可能映射一个部门也可能映射多个部门。由于具体到各个部分所分析出来的问题点不系统，给报表使用者的印像是比较散乱，因而不要面面俱到，应运用职业判断发现几个突出的重点问题，深入分析，效果会更好。所以分析内容应当突出当期财务情况的重点，抓住问题的本质，找出影响当期指标变动的主要因素，重点剖析变化较大指标的主、客观原因。这样才能客观、正确地评价、分析企业的当期财务情况，预测企业发展走势，从而有针对性的提出整改建议和措施。

三、深入调查研究

财务分析要在报表资料齐全和充分调查研究的基础上编写。企业财务人员要充分运用多种科学分析方法，为企业提供有理有据，富有说明力和建设性的财务分析报告。要经常深入实际、经过调查、发现经营中的簿弱环节和存在的问题，分析要有的放矢，讲求实效，针对性强，反映问题直截了当。

四、以提出改进建议为目的，不仅仅是发现问题

财务分析的最终目的不是反映问题、揭示问题，而是要由表及里、由浅入深的透过现象看本质。并在此基础上提出合理可行的解决办法，真正担负起“财务参谋”的重要角色。只有这样，财务报表分析的有用性才可以充分体现。但这并不意味着可以轻易的下结论。因有些报表使用者非财务专业出身，对报表数据的罗列和指标的比对也只是看表面，因此财务报表分析中的结论性言辞就变得尤为重要，很可能误导报告分析使用者，做出错误决策。比如，在当前很多公司会计核算还不健全，费用的实际发生期与核算期往往不一致，如果财务分析人员不了解这种时差，很容易做出错误的结论。

五、分析过程中应注意的其他问题

1.多方了解方针政策。面对复杂多变的市场，任何宏观经济政策的变化或行业竞争对手的政策都或多或少的影响着公司的竞争力甚至决定着公司的前途。因此，财务人员在平时的工作中，应对国家的宏观经济政策及时了解，也要尽可能搜集到竞争对手的资料，以期能在第一时间内作出反应，纳入财务报表分析。企业财务人员不仅要了解宏观政策，还要对公司的重大方针政策准确把握。在深度了解公司政策的前提下，立足当前、把握未来，以发挥财务报表分析导航仪的作用。

2.深入剖析，忌浅尝辄止。表面良好的指标背后隐藏着个别严重的缺点、漏洞和隐患，这就要求我们既不能被表面现象所迷惑，又不能就事论事，而要善于深入调查研究，善于捕捉事物发展变化过程中偶然现象中的必然规律，抱着实事求是的态度，克服先入为主的思想。通过对现有大量详细资料的反复推敲、印证，去粗取精，去伪存真，以得出对企业财务状况客观、公正的评价。如，仅指标的对比口径上，就要深入调查核实，换算其计价、标准、时间、构成、内容等是否具有可比性，没有可比性的指标之间的对比只能扭屈事物的本来面目，甚至会误导报告使用者。

财务报表分析论文3

论文摘要：对务报表是对企业经营状况评价的主要依据？对务报表分析方法的科学与否关系到评价的准确性和客现性。本文系统地介绍了对务报表分析的内容及方法。

一、财务报表分析的含义和目的

财务报表是总括地反映企业在一定时期内的财务状况和经营成果等信息的书面文件？其内容有两方面：一是企业经营成果？包括企业营业收人、成本控制和费用节省情况、利润的多少和投资者获得的红利等；二是企业财务状况的好坏？包括资金供应、偿债能力和企业的发展潜力等。财务报表分析又称财务分析？以财务报表和其他资料为依据和起点？采用专门方法？系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动？目的是了解过去、评价现在和预测将来？帮助利益关系集团改善决策。财务分析的最基本功能是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息？减少决策的不确定性。

企业对外的财务报表？是根据全体使用人的一般要求设计的？对于不同的使用人？他们的分析的目的不完全相同：

投资人：为决定是否投资？分析企业的资产和盈利能力；为决定是否转让股翰？分析盈利状况？股份变动和发展前景；为考查经营者业绩？要分析资产盈利水平、破产风险和能力；为决定股利分配政策？要分析筹资状况。

债权人：为决定是否给企业贷款？要分析贷款的报酬和风险；为了解债务人的短期偿债能力？要分析其流动状况；为了解债务人的长期偿债能力？要分析其盈利状况；为决定是否出让债权？要评价其价值。

经理人员：为改善财务决策而进行财务分析？涉及的内容最广泛？几乎包括外部使用人关心的所有间题。政府：要通过财务分析了解企业纳税情况；遵守政府法规和市场秩序的情况？职工收入和就业状况。

分析财务报表的一般目的可以概括为：评价过去的经营业绩？衡量现在财务状况？预测未来的发展趋势。

二、财务报表分析的内容

不同的报表使用者？由于其对财务信息的需求不同？因而相应地财务报表分析的内容也不同。但概括起来？财务报表分析的内容主要包括以下几个方面：

1、资本结构分析

企业在生产经营过程中周转使用的资金？包括从债权人借人和企业自有两部分？是以不同的形态分配和使用。资本结构的建立和合理与否？直接关系到企业经济实力的充实和经营基础的稳定与否。分析资本结构对企业的经营者、投资者或债权人都具有十分重要的意义。

2,偿债能力分析

企业在生产经营过程中？为了弥补自有资金的不足？经常通过举债筹集部分生产经营资金。因此企业经营者通过财务报表分析？测定企业的偿债能力？有利于作出正确的筹集决策。而对债权人来说？偿债能力的强弱是其作出贷款决策的基本依据。

3、获利能力分析

获取利润是企业的最终目的？也是投资者投资的基本目的。获利能力的大小显示着企业经营管理的成败和企业未来前景的好坏。

4、资金运用效率分析

资金利用效率的高低直接关系到企业获利能力大小？预示着企业未来的发展前景？是企业经营者和投资者财务报表分析的一项重要内容。

5,财务状况变动分析

财务状况变动分析主要是通过财务状况变动表或现金流量表的各项目的研究和评价？了解企业当期内资金流人的数量及其渠道？资金流出的数量及其用途？期初和期末相比企业资金增加或减少了多少？是什么原因引起的？从而正确评价企业的偿债能力和支付能力？为决策提供充分的依据。

6、成本费用分析

在市场经济条件下？产品的价格是市场决定的。企业如果能降低成本？减少费用？就会获得较高的利润？从而在市场竞争中处于有利的地位由于有关成本、费用的报表属于企业内部使用报表？投资者、债权人一般无法取得？因而成本费用的分析是企业经营者财务报表分析的重要内容。

三、财务报表分析的方法

财务报表分析的方法很多？基本方法有趋势分析、结构分析、财务指标分析、比较分析和因素分析等几种。

1、趋势分析法

趋势分析法是通过观察连续数期的财务报表？比较各期的有关项目金额？分析某些指标的增减变动情况？在此基础上判断其发展趋势？从而对未来可能出现的结果作出预测的一种分析方法运用趋势分析法？报表使用者可以了解有关项目变动的基本趋势？判断这种趋势是否有利并对企业的未来发展作出预测。

例如？A商场2000年1一6月份有关商品销售资料如表所示：

根据表1数字资料？进一步计算各项目的趋势百分比。趋势百分比分为定比和环比两种。(1>以1月份为基期？其余各期与基期比较？计算出趋势百分比？即定比。表2为1一6月份的定比。

从表2可以看出？用百分比反映的变化趋势较之用绝对数(表1)?更能说明A商场6个月来光销售收人增长了45%?而销售利润则增长了67%?高于销售收人的增长？其原因主要是销售成本增长低于销售收入的增长？从而影响了销售利润的增长。

(2>将各期项目数和前期数目相比较？计算出趋势百分比？即环比。表3为1一6月份的环比。

从表3可以看出？销售成本逐月增长？而且增长速度是递增的；销售收人虽然都在增长？但增长速度较慢？其结果是销售利润虽然逐月在增长？但增长速度在递减？而且到6月份增长率仅为111%02、结构分析法所谓结构分析法是指将财务报表中某一关键项目的数字作为基数(即为100%)?再计算该项目各个组成部分占总体的百分比？以分析总体构成的变化？从而揭示出财务报表中各项目的相对地位和总体结构关系。

仍以表1中A商场的销售收人等项目数据为例？以销售收入为100%?计算出其他项目的结构百分比？如表40

从各期结构百分比的变动情况可以看出？由于销售成本逐期下降？导致产品利润占销售收人的比重逐年下降。结构分析对于资产负债表和损益表的分析是很有用的。作为基数的项目？在损益表通常为产品销售收入？在资产负债表中？通常为资产总额、负债总额和所有者权益总额。

3,时比分析法

对比分析法是将财务报表中的某些项目或比率与其他的相关资料对比来确定数量差异？以说明和评价企业的财务状况和经营成绩的一种报表分析方法。按照相互对比的双方可以分为以下几个方面：

(1)本期的实际数据与前期(上月、上季、上年等)的数据相比较？以反映生产经营活动的发展状态？考察且改进情况。

(2)本企业的数据与同行业其他企业或全行业的平均水平、先进水平相比较？以发现企业同先进水平的差距？找出潜力之所在。

(3)本期的实际发生数与计划数、预算数相比较？检查计划完成情况？给进一步分析提供方向。

(4)期末数与期初数相比较？说明本期生产经营和财务状况的最新变动。

总之？通过企业财务数据的对比？可以揭示企业取得的成绩和存在的差距？发现问题？为进一步分析原因、挖掘潜力指明方向或提供线索。

4、因素分析法

因素分析法是通过分析影响财务指标的各项因素及其对指标的影响程度？说明本期实际与计划或基期相比较发生变动的主要原因以及各变动因素对财务指标变动的影响程度的一种分析方法。

假设B公司？有关数据如下：

权益净利率二资产净利率x权益年数

第一年%二%

第二年%二6%

通过分解可以看出？权益净利率的下降不在于资本结构？而是资产利用或成本控制发生了问题？造成净资产利率下降。

例如又可以对资产净利率进行分解：

资产净利率=销售净利率x资产周转率

第一年%=%

第二年6%=3%x2

通过分解可以看出？资产的使用效率提高了？但由此带来的收益不足以抵补销售净利率下降造成的损失。

运用因素分析法的一般程序是？首先明确某项财务指标受哪些因素的影响；其次确定各种因素与该指标之间的数量关系？是加减关系还是乘除关系？在此基础上？列成一个分析计算式；再次计算确定各种因素影响财务指标变动程度的数额。

5、比率分析法

比率分析是在同一张财务报表的不同项目或不同类别之间？或在不同财务报表的有关项目之间？用比率来反映它们互相之间的关系？据以评价企业的财务状况和经营业绩？并找出经营中存在的问题和解决办法。

财务比率可以分为以下四类：

(1)变现能力比率？如流动比率、速动比率。

(2)资产管理比率？如存货周转率、流动资产周转率、总资产周转率、应收帐款周转率等。

(3)负债比率？如资产负债率、产权比率、有形净值债务率和已获利息倍数等。

(4)盈利能力比率？如销售净利率、资产净利率和净资产收益率。