税务筹划策略通用4篇

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企业税务筹划咨询方案【第一篇】

税收筹划是指纳税人在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以达到潜在税收负担最小化，税后收益或所得最大化。

一、税收筹划的特点。

一是不违反税收政策法规。节税是一种普遍存在的经济现象，节税是在合法的条件下进行的，是以税法为研究对象，对不同的纳税方案进行精心比较后作出的纳税优化选择。二是符合政府的政策导向。税收是政府调节经济产业和生产经营者及消费者行为的一种有效经济杠杆。政府可以根据企业经营者和消费者追求最大利润的动机，以税收优惠政策加以引导。刺激投资者和消费者采取符合政策导向的行为，从而实现政府要达到的经济和社会目的。三是节税形式的多样性。由于税收政策在不同产业、地区间存在差别，节税的形式也存在差别。

二、税收筹划的方法。

(一)税收政策方面。影响应纳税额的因素通常有两个，即计税依据和税率。计税依据越小，税率越低，应纳税额也越小，因此，做税收筹划，无非是从这两个因素入手，找到合理、合法的办法来降低应纳税额。例如，企业所得税税率有3档，即：应纳税所得额3万元以下，税率18％；应纳税所得额在3-10万元，税率为27％；应纳税所得额在10万元以上的，税率为33％。在进行该税种税收筹划时，如果现在仅从税率因素考虑，那么就有税收筹划的空间。

例如，假定企业12月30号测算的应纳税所得额为10．05万元，该企业不进行税收筹划则企业所得税的应纳税额＝100500×33％＝33165元。假设该企业进行了税收筹划，12月31日购买办公用品500元，则该企业应纳税所得额＝100500－500＝10万元，则应纳税额＝100000×27％＝27000元，通过比较我们发现通过税收筹划，支付费用成本仅为500元，却获得节税收益＝33165－27000＝6165元。显然，税收筹划空间是相当大的。

(二)税收滞纳金、罚款方面。纳税人未按照税法规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金。滞纳金比银行贷款利率的高。因此，办理纳税申报，特别是采取递延纳税方式降低利息费用时，应当关注各个税种的纳税期限。与此相关的还有一项规定，即纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级税务局批准，可以延期缴纳税款，在批准的延长期限内，不加收滞纳金。税法对纳税人的下列行为规定了一定的罚款处理：未按规定办理税务登记的，未按规定设立账册的，未按规定报送有关备案资料的，未按规定履行纳税申报的，违反发票使用规定的，以及偷税、欠税、抗税等违法行为。纳税人如果被税务机关处以罚款，除了经济上蒙受巨大损失外，还会给企业声誉造成不良影响。如果纳税人按照税法规定履行各项义务，不但可以避免罚款支出，相反还会给企业的生产经营创造一个良好的社会环境。

(三)额外税收负担方面。额外税收负担，是指按照税法规定应当予以征税，但却完全可以避免的税收负担。如：(1)与会计核算有关的非正常税收负担。税法规定，纳税人兼营增值税(或营业税)应税项目适用不同税率的，应当单独核算其销售额，未单独核算的，一律从高适用税率；纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税销售额，未单独核算销售额的，不得免税、减税；对纳税人账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，税务机关有权核定其应纳税额。如果核算不实，税务机关核定的税款往往要比实际应纳的税款高出很多。例如，《核定征收企业所得税暂行办法》对核定的应税所得率按照不同的行业确定在7―40％的幅度内，事实上企业的平均利润率远没有这么高。因此，纳税人应当加强财务核算，主动争取实行查账征收方式，免除这份不公正“待遇”。(2)与纳税申报有关的非正常税收负担。如：纳税人纳税年度内应计未计、应提未提的项目，不得转移以后年度补扣；企业实际发生的财产损失，未报经主管税务机关批准的，不得税前扣除；对符合条件的减免税要在规定的期限内报批，逾期申请，视同权益放弃，税务机关不再受理等。对于额外税收负担，纳税人可以通过加强财务核算，按规定履行各项报批手续，履行代扣代缴、代收代缴义务，认真作好纳税调整等方法来解决。

三、税收筹划必须遵循成本效益原则。

从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理的目标决定的，即实现企业所有者财富最大化。也就是说，在筹划税收方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，决策者在选择筹划方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，我们不能认为税负最轻的方案就是最优的税收筹划方案，一味追求税收负担的降低往往会导致企业总体利益的下降。

企业税务筹划咨询方案【第二篇】

一、纳税人的筹划

根据《企业所得税法》规定，纳税人身份分为“居民企业”和“非居民企业”概念，以法人主体为标准纳税。居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳 税；非居民企业承担有限纳税义务，仅就其来源于境内的所得纳税。并且采用了注册地和实际管理机构所在地相结合的双重标准来判断居民企业和非居民企业。注册 地标准较易确定，因此，筹划的关键是实际管理机构所在地。实际管理机构一般以股东大会的场所、董事会的场所及行使指挥监督权力的场所等来综合判断。《企业 所得税法实施条例》将其定义为对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

二、计税依据的筹划

1.收入的筹划

收入确认金额是在确认收入的基础上解决金额多少的问题。商品销售收入的金额一般应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定，无合同和协议的，应按购销 双方都同意或都能接受的价格确定；提供劳务的总收入，一般按照企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定，如根据实际情况需要增加或减少交易总额的，企 业应及时调整合同总收入；让渡资产使用权中的金融企业利息收入应根据合同或协议规定的存、贷款利息确定；使用费收入按企业与其资产使用者签订的合同或协议 确定。

但是，在收入计量中，还经常存在各种收入抵免因素，这就给企业在保证收入总体不受较大影响的前提下，提供了税收筹划的空 间。如各种商业折让、销售退回，出口商品销售中的外国运费、装卸费、保险费、佣金等于实际发生时冲减了销售收入。因此，在计算商品销售收入中应尽可能考虑 这些抵免因素，以减少计税基数，降低税负。

2.扣除项目的筹划

(1)工资薪金、职工福利费、职工教育经 费的筹划。企业发生的职工福利费、工会经费、教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。因此，在准确确定工资、薪金合理 性的基础上，尽可能多的列支工资薪金的支出，超支的福利可以以工资薪金的形式发放，工资总额增加，按工资标准计提的职工福利费、工会经费、教育经费准予扣 除的金额也会随之增加，因而在减少所得税税负的同时还可以增加职工的教育和培训机会，改善职工福利，提高职工工作积极性。

(2) 业务招待费的筹划。依照现行的企业所得税法，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收 入的。其中，当年销售(营业)收入还包括《xxx企业所得税法实施条例》第25条规定的视同销售(营业)收入额，设定了双重标准。税法对 这两个条件采用的是孰低原则。也就是说，企业发生的招待费，其中40%是肯定要交税的，而剩下的60%，还要看其是否超过了营业额的。如果超出 了，要就超出部分缴税。因此，企业应避免招待费的'过度支出。

(3)广告费和业务宣传费的筹划。《企业所得税法》的规定，企业发生 的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除xxx财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超出部分，准予结转以 后的纳税年度扣除。虽然超出部分准予结转以后年度扣除，但扣除时间是多长，要看企业以后的经营情况，是一个不确定的因素。因此，从筹划的角度考虑，支出应 尽量在限额内。

税法将企业的广告费和业务宣传费进行合并按规定比例税前扣除，那么企业的部分业务宣传可以将自行生产或委托加工的印有企业标志的礼品、纪念品当作礼品赠送给客户，既达到广告的目的，同时又可以降低成本。

(4)对外捐赠的筹划。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度 的规定计算的年度会计利润。虽说是限额扣除，但由于会计利润是以会计准则为标准计算得来的，可调控的空间比应纳税所得额大；另外，企业也可以结合自身情 况，适度进行捐赠，这样既会对社会作出贡献，同时也可以扩大企业知名度，树立良好形象和声誉，为企业产品的销售和拓展市场都有积极的作用。

三、税率的筹划

现行的企业所得税法将内外资企业所得税率统一为25%，比原暂行条例的规定低8个百分点。除此之外，实施细则中规定有两档优惠税率分别为15%和20%。因此，企业可以根据自身情况，选择最适合自己的企业所得税税务筹划方案。

1.小型微利企业适用20%的税率

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不 超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。所以，小企业可以考虑调整企业从业人 数、资产总额和年度应纳税所得额，使其符合小型微利企业的条件，从而适用20%的低税率。

2.国家需要重点扶持的高新技术企业适用15%的税率

国家需要重点扶持的高新技术企业是指拥有核心自主知识产权，同时符合下列条件的企业：产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；研究 开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例；科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；高 新技术企业认定管理办法规定的其他条件。据此规定，高新技术企业可以考虑调整企业的产品(服务)范围、提高研究开发费用占销售收入的比例、高新技术产品 (服务)收入占企业总收入的比例和科技人员占企业职工总数的比例等，使其成为国家重点扶持的高新技术企业，从而适用15%的低税率。

3.民族自治地方的企业

民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以由民族自治地方的xxx决定减征或者免征。因此民族自治地方的企业应积极争取民族自治地方xxx的支持，以享受减征或者免征所得税的优惠。

四、优惠政策的筹划

1.优惠年度

合理选择企业享受减免税优惠年度，让企业的优惠年度分布于企业利润最大年度，从而最大限度地节约税款。对于新办企业，如为年度中期开业，当年实际生产经 营不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限，可以推迟至下一年度计算。如果新创办的符合减免 条件的企业当年实际经营不足6个月，而且能够预测到第二年的经济效益较当年好，则可以选择第二年为免税年度，这样享受到的优惠更大。

2.投资地区

改革开放以来，国家为了适应各地区不同的情况，相继对一些不同的地区制定了不同的税收政策，从而为进行投资地区的税务筹划提供了空间。投资者选择投资地 点，除了考虑投资地点的硬环境等常规因素外，不同地点的税收差异也应作为考虑的重点。税收作为最重要的经济杠杆，体现着国家的经济政策和税收政策。因此投 资者应选择既能减轻企业税收负担又能使企业获得最大经济效益的区域投资方案，作出投资决策。

3.投资项目

现行税制对投资项目不同的纳税人制定了不同的税收政策。国家实行税收倾斜的企业类型有国家科委主管的高新技术企业、民政部门举办的福利企业、街道创办的 福利生产单位、安置“四残”人员的企业、水利部门举办的企业、农业部门举办的企业等。同时，税法还对下列产品实行税收优惠政策：对第三产业的发展项目，可 按产业政策在一定期限内减征或免征所得税；“老、少、边、穷”地区的新办企业，可在3年内减征或免征所得税；企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过 程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。投资者应综合考虑目标投资项目，结合税收优 惠政策，合理筹划。

企业税务筹划咨询方案【第三篇】

摘要：近年来，随着社会主义市场经济的发展，我国的税收制度也在不断的改革与完善，税务筹划作为一种为降低税务成本而对涉及税收的事项进行事先安排的策划活动，逐渐走入人们的视野。合理合法的税务筹划，能够督促企业依法纳税，维护企业利益，促进国家税收政策的实现。本文对税务筹划相关问题进行了探讨，并给出了一些具体的税务筹划优化方案。

关键词：会计；税务筹划；原则；优化策略

税务筹划是企业在国家法律规定范围内，在不违反国家税收政策的前提下，为减少企业税务成本支出，实现企业利益最大化而对各项涉税事项进行事先安排的筹划活动。企业在税务筹划过程中，必须遵循一定的原则，要对可能的风险进行防范。

一、税务筹划应该遵循的原则

税务筹划要遵循的'原则主要有三个：合法性原则、全局性原则和事先筹划原则。合法性原则是指企业所有的税务筹划活动都要在法律允许的范围内进行，这是税务筹划区别于偷税、漏税等违法行为的本质特征，因其是对涉税事项进行调控的手段，是得到税务部门的支持的。全局性原则是指企业在进行税务筹划时要统筹考虑企业的实际情况，不能为单方面的节约成本而影响到企业的其它项目，要知道企业的生产经营活动是一个整体性的综合工程，其成本支出构成分为税收成本、采购成本和人力成本支出等。事先筹划原则是指税务筹划活动要先于企业生产经营活动而进行。

二、税务筹划可能应对的风险

税务筹划过程中需要防范的风险主要有两方面

一方面是对税收政策的理解不足而筹划失误导致税务筹划发展为偷税漏税。税务筹划实际是对税收政策理解和运用的一个过程，如果对税收政策不够了解或理解出现偏颇，就会导致企业的筹划面临风险，而规避此类风险的办法，就是由精通税务知识的专业人才来管理税务筹划活动，且相关人员必须对企业的生产经营活动有充分的了解，以便于规范企业的涉税业务。

另一方面是筹划条件发生变化的风险。企业的税务筹划是一个长期的过程，而国家税收政策，企业经营情况等会随着市场环境的变化而实时发生改变，这样的情况下，企业若不能及时调整税收筹划，税收筹划活动与实施环境的不对接，就会导致税务筹划的失败。应对此类风险，企业需建立相应的风险预警系统，负责税务筹划的工作人员要定期与税务部门进行沟通，要了解市场环境的变化，并结合企业的实际情况及时的调整筹划方案。

三、税务筹划的具体优化方案

税务筹划是贯穿企业整个生产经营活动的一项战略措施，其优化方案要根据它在企业会计中的每个时期的应用具体分析，本文将其分为筹资时期、生产经营时期和投资时期来具体举例分析。

首先，筹资时期。这是企业创立的基础时期，这一时期税收筹划的主要任务是最大化的筹集资金，降低税务负担。这一时期企业的筹资方式主要分为合理选择资本结构和利用融资租赁杠杆两种。资本结构的构成主要有自有资金、金融机构贷款和发行股票筹资等，企业成本投入因筹资方式的不同而变化，税务成本也会因此发生变化。例如，向金融机构贷款需要支付利息费用，其费用可在计算企业所得税时税前扣除，而发行股票筹资则不需支付利息费用，但股票分红只能在税后进行，无法达到抵税的效果，企业需结合自身实际情况合理选择资本结构。融资租赁杠杆方式主要用于企业新增资产设备时，融资租赁无疑是企业添置所需设备的最佳选择，其不但可快速获得资产，还能在会计入账时，进行计提折旧处理，将其归入成本费用开支，从而节约税务成本。

其次，生产经营时期。税务筹划在企业生产经营阶段能发挥出巨大的效益，这就要求企业要结合自身情况，充分运用好税收政策。

一方面，企业要充分利用国家税收优惠政策，例如税收政策中规定企业录用残疾人、转业军人等达一定数目的可免除部分税务，企业就可结合企业自身能力雇佣部分这类人员，以节约税务成本。

另一方面，企业要结合行业特点制定具体的企业发展战略。企业要充分了解相关行业的税收种类和税收计算方式，然后合理选择和规划企业的发展方式。此外，要合理选择企业规模，企业规模大小是影响税务多少的因素之一。随着市场经济的不断发展，国家开始大力扶持小微型企业的发展，国家财务部门和税务部门都颁发了一系列的有利于小微型企业发展的政策，并将小微型企业的增值税的起征点提高到月营业额三万以上，此类种种，由此看来，在企业发展初期，要对企业规模有一个合理的预估和规划，以尽可能的减轻税务。最后，企业还需选择一个合适的会计核算方式，可将会计核算方式纳入税务筹划的范畴，通过对会计核算方式的调整与制定，对企业成本费用、纳税金额及纳税时间进行统筹调控。

最后，投资时期。处于投资时期的企业，会结合企业自身实际和项目情况等多种因素来明确投资方案，这一时期的税务筹划主要以投资行业和投资地域的选择为主。在投资行业的选择上，要尽量选择国家当前大力扶持的行业和企业，这类企业往往会获得大力的国家政策支持与优惠；而在地域的选择上，可结合国家政策，关注国家大力扶持的地区与产区。

四、结语

在日新月异的市场环境和激烈的市场竞争下，税务统筹将越来越受到企业的重视，一个科学、合理合法的税务统筹方案，可能使得同等条件下的企业获得更大的优势与发展空间。但目前国内企业的税务统筹水平整体还处在一个不成熟的阶段，这就需要依托企业在实践过程中不断探索，完善了。

参考文献：

[1]董再平。对税收筹划的几点看法[J].税务研究，20xx(07).

[2]迟晓冬。浅谈企业税收筹划及会计政策选择[J].商业经济，20xx(13).

[3]沈祥明。浅谈集团公司的税收筹划工作[J].经营管理者，20xx(15).

企业税务筹划咨询方案【第四篇】

一、企业进行税收筹划的目的

（一）实现利益最大化目标

将企业中每一个股东的经济利益价值最大化是现代企业的经营目标。企业内部经营管理方面限制了企业达成这个目标，还有外部市场的经济环境变化因素也会对企业产生较大的影响。企业的管理者一定要依照相关税收的法律法规来进行日常经营管理工作，对企业内部的经营、利润分配行为和筹资、投资行为进行合理的安排，避免相关的政策，才能减轻企业的税收负担。对于税收优惠的相关政策也要灵活的运用在企业中，才能实现将利益最大化的目标，同时也能提高企业的税收利益1]。

（二）提高企业市场竞争力

随着市场经济的不断发展，企业的市场竞争也愈演愈烈，只有提高企业自身的盈利能力，将支出最小化，才能使企业在市场竞争中处于不败之地。激烈的市场竞争也对企业自身的要求越来越高，企业自身的平均利润水平必须要比社会的平均利润水平高，而降低自己产品的费用和成本，通过提高产品的利润来提高自身的盈利是提高企业自身平均利润水平的最好方法。但目前企业都使用的是自动化大规模的生产方式，在这种生产方式下压缩制造成本和管理费用已经很困难了。减轻企业的税收负担是企业强化自身的盈利能力的重要方法，所以企业对税收筹划的应用也非常的重要。

二、企业财务管理中税收筹划的目的

（一）降低税收负担

税收策划的最高目标就是最大化的降低税收负担。因此企业应该将财务目标作为税收筹划的重要目标，尽可能的实现税后最大利益，也就是降低企业的税负负担。对于一些跨国企业而言，随着其规模的扩大和跨国贸易的增多，多变性、差异性、复杂性的各国税制给跨国企业的经营管理增加了很大的困难。最大程度的降低税收负担，提高企业的利润水平在跨国企业的经营管理当中是比较复杂的工作，不仅要在国际惯例、法律法规、经营管理之间寻求平衡，还要总体安排和运筹企业的涉税事项。企业整体长远的利益是税收筹划的主要目标，最大程度的降低税收负担需要从经济的角度谋划。充分的利用企业现金流量和资源，最大化纳税人的经济利益是税收筹划的最终目标。

（二）降低纳税成本

纳税成本是纳税人在履行纳税义务过程中必然产生的。税收筹划的基本目标就是最大程度的降低纳税成本。直接纳税成本和间接纳税成本是纳税成本中的两大类，纳税人为履行纳税义务而付出的财力、人力、物力是直接纳税成本；纳税人因履行纳税义务而承受的心理压力、精神压力等是间接纳税成本。直接纳税成本主要是经济付出，所以比较容易计算和确定，而间接纳税成本则无法直接衡量，只能经过测算和估算。公平透明公正的税收制度才能使纳税人的心理平衡、减少对税收的恐惧感。对税务机关来说降低了税收的成本，就可以有效的提高企业经济利润，同时也增加了应税所得额，不仅能够让企业满意，还能增加税收收入。

三、财务管理中税收筹划的具体应用

（一）选择合理结算方式的税收筹划

企业可以依照我国相关税收的法律法规来合理的选择销售产品时的结算方式，并且制定能够推动企业持续稳定发展的税收筹划，这样才能为企业每年的税收收益作保障。我国的税收法规定了企业在确认税收收入时，首先，应该提高对凭据的重视。以我国《增值税暂行条例》为依据，增值税的纳税义务具有规定的时间要求，并以销售结算方式的不同而进行了一定的区分。如果货物销售的方式属于直接收款，就可以将货物作为是否索取或收到销售款的凭据，并不考虑货物是否发出的问题。其次，要提高对合同的重视，《消费税暂行条例》《增值税暂行条例》对销售方式为分期收款和赊销的货物的纳税义务时间也有明确的规定。第三，提高对结算手续的重视，对销售方式为委托银行收款或托收承付的货物，纳税义务的时间应为当天。因此当合同约定的时间晚于实际货物发出时间时，仍然以货物发出的时间为准，否则就以合同约定的时间为准。所以不同的销售方式也需要不同的计算方法来确定，这样不仅能保证合理的税收，还能帮助企业最大程度的获取收益。

（二）使用存货计价方法进行税收筹划

企业在生产经营过程中储存的有形资产就是存货，存货不仅包括商品，还包括原材料、在产品、产成品等。纳税人本可以按照实际情况来灵活使用存货计价方式，但因我国税法规定，纳税人的存货计价方式只能有一种，并且确定后就不能自行更改，若要更改还需要经过相关部门的批准，若影响了应纳所得税额，相关部门有权调整。所以企业采用的存货计价方式对企业税收筹划有很大的影响。纳税人的应税所得和应纳税额会受到不同的存货计价方式严重影响，采用什么样的计价方式是税收筹划的主要内容，企业可以根据不同的情况来选择一种最佳的计价方式，从而使企业能够节约税收成本3]。

（三）使用固定资产折旧计算方式进行税收筹划

按照费用配比和期间收入的原则再把折旧费用分期计入产品费用和成本，才能补偿固定资产由于损耗而减少的价值，不然会严重影响应纳税额和利润。工作量法、产量法、直线法和加速折旧法是目前最常用的折旧方法，而且纳税人的折旧方法和计价方式一样一旦确认就不得随意更改。选择最佳的固定资产折旧计算方式进行税收筹划才能为企业带来实惠。