内部控制管理范例精编3篇

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内部控制管理办法1

第一章 第一条 总 则本制度根据建筑业行业特征及本公司业务特点制定。

对公司在日常生产经营、项目竞标、项目实施过程中各项常规财务会计活动作出相关规定。

第二条 本公司的财务会计活动，除了执行国家及地方政府有关法律及规定外，适用本制度。

第二章 第一条 价物。

第二条 货币资金的控制原则资金管理制度货币资金是指现金、银行存款、其他货币资金及有价证券等现金等1、严格职责分工，形成严密的内部牵制制度。

财务部设立专职现金出纳和银行出纳，按照《现金管理条例》负责管理公司的现金收、付和管理业务。

出纳人员 不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务的记账工作，不得 一人办理现金的支付工作。

出纳人员应定期进行岗位轮换。

2、严格收支双轨，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。

3、取得的货币资金必须及时入账，不得私设小金库，不得设立账外账或截留 收入。

4、对大额的现金支付或资金运作，实行集体决策和审批，以控制风险发生。

银行间的大额资金调动须书面上报总经理和董事长核批。

5、对库存现金实行限额管理，超过库存限额的现金应及时送存银行。

6、超过现金支付范围的现金，通过银行转账结算。

7、对库存现金进行不定期盘点，做到账物相符，保证现金的安全。

8、出纳人员每月要编制银行存款余额调节表，做到账账相符。

如有不符，应 及时查明原因，及时处理。

9、出纳人员对与付款有关的各种票据的购买、保管、使用、背书转让、注销

等步骤必须规范操作，并设立登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗。

10、有关人员对应收票据的接收、转让必须认真仔细，对有疑问的票据应予 以查询，有问题的要及时退回，对受理的票据要详细记录并妥善保管。

11、因公司资金发生困难，需向金融机构贷款时，须报公司有关领导审批。

12、金融票据贴现，无论数额大小，均须书面上报经总经理及董事长核批。

13、严格遵守国家有价证券管理制度和规定，有价证券不准涂改、私自转让、 出售和挪用，所兑换证券的利息应及时入账。

14、实施内部稽核。

15、财务部要培养会计人员树立良好的职业道德和高尚的品格，从思想上消除 危害现金安全的因素。

第三条 现金管理制度1、现金使用范围主要限于： (1)支付工资、奖金及工资性津贴等； (2)支付备用金借支、小额零星采购、差旅费等； (3)结算起点 5000(含 5000 元)以下的零星开支。

2、营业收入的现金和日常支出的现金要严格区分，分开核算。

不垫支、不借 用、不挪用、不能以白条抵库。

3、库存现金按照规定限额合理使用，做到不超限。

对超过现金结算起点的款 项，需支付现金时，应经财务负责人、总经理及董事长批准后方可支付。

4、出纳人员应逐笔登记核定库存现金收支日记账，每个工作日结束前做好日 结工作，并核对库存现金是否正确，将零星备用金放入保险箱并确认其处于安全状 态。

5、现金收支或交接，金额必须当场点算清楚，对大额钞票应即时验证真伪。

6、出纳人员应坚守岗位，离开岗位时应检查现金的存放安全情况，非工作所 需，严禁随身携带现金离开岗位及外出。

7、 实行库存现金每月定期盘点和不定期盘点制度， 确保账实相符及现金安全。

第四条 银行存款管理制度1、对超过现金收付限额以上款项进行收付时，须通过银行结算。

2、支票领用者，必须在支票登记簿上登记领用日期、付款内容、收款方等信

息并签字后方可领用。

3、财务部签发转账支票时，应将支票项目填写齐全，不准签发空头支票。

当 无法明确收款单位名称、金额时，也应把支票用途、签发日期填写清楚。

4、严格遵守银行有关规定，不得将银行账户借给其他单位或个人办理结算。

要保管好空白支票及已用支票存根。

5、正确辨识和审核各种银行单证，及时办理银行存款的收付业务，及时审核 银行往来对账单，月末有未达账款，应查明原因，编制银行存款余额调节表。

主办 会计要按月审核出纳编制的存款余额调节表，发现异常情况应及时报告。

第五条 金融票据及公章印鉴管理制度1、出纳人员负责支票、汇票等各种金融票据的购买、保管、使用、背书转让、 贴现、注销等事务，应严格按照国家金融票据管理规定设立登记簿进行备查记录， 防止金融票据的遗失和被盗。

2、经手人员对支票、汇票等金融票据的接收、转让必须谨慎仔细。

对存有疑 虑的金融票据应予以查询核实，对无法查询核实的问题票据应予以退回。

对可受理 的合法合规金融票据要详细记录并妥善保管。

3、办公用财务专用章、个人名章等印鉴不得集中由一人保管，各类印鉴保管 及使用应由多人分管，形成严密的内部牵制制度。

4、财务人员对办公用财务专用章、个人名章等印鉴必须妥善保管，严格按规 定使用。

如因个人保管不当或不按规定使用，造成的一切后果由相关责任人承担。

第三章 第一条 第二条 款账户。

第三条银行账户管理制度严格按照《银行账户管理办法》相关规定开设和使用银行账户。

存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存基本存款账户是办理日常转账结算和现金收付的工作。

工资、奖金及备用金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。

第四条 如遇以下情况，由申请人书面申请，经财务部负责人、总经理及董事长签字审批，可在相关银行开设一般存款账户： 1、在基本存款账户以外的银行取得借款的；

2、在基本存款账户以外的银行取得融资授信的。

第五条 如遇以下情况，由申请人书面申请，经财务部负责人、总经理及董事长签字审批，可在相关银行开设专用存款账户： 1、在工程建设合同中明确，应建设方要求，确需设立项目专用存款账户的； 2、在《建设工程承包合同》中明确，应项目部或分公司要求，确需设立项目专 用存款账户的。

3、特定用途，需要专户管理的专项资金。

第六条 如遇以下情况，由申请人书面申请，经财务部负责人、总经理及董事长签字审批，可在相关银行开设专用双控存款账户： 1、 在工程建设合同中明确， 应建设方要求， 确需设立项目专用双控存款账户的； 2、在《建设工程承包合同》中明确，应项目部或分公司要求，确需设立项目专 用双控存款账户的。

第七条 财务部应自行或协同项目方定期清理已无资金流动的临时存款账户、一般存款账户及专用存款账户。

每季度书面报送《待清理账户明细表》 ，经财务部负 责人、总经理及董事长签字审批后办理相关账户的注销手续。

第八条 对于需注销的已无需使用的项目专用双控账户，财务部应协同项目方及时与另一控方联系沟通，取得对方书面确认后，书面申请注销双控账户，经公司 财务部负责人、总经理及董事长签字审批后办理相关双控账户的注销手续。

第九条 各外地项目及分公司不得另行开设银行账户，以确保所有项目款项汇入公司指定账户。

如确有需要，由申请人书面申请，经公司财务部负责人、总经理 及董事长签字审批后，可在当地银行设立银行账户，但须由公司派出财务人员进行 监管，并将开户申请书、印鉴卡等开户资料及账户注销资料复印件及时交至公司财 务部存档备查。

第四章 第一条 第二条 第三条银行开户许可证管理制度财务部应设专人负责保管银行开户许可证。

原则上不得对外提供银行开户许可证原件及复印件。

如遇特殊情况确需对外提供银行开户许可证或复印件，应由申请人填制《银行开户许可证使用申请单》 ，详细列明申请人、申请人所在部门、单位或项目

及申请事由后由责任担保人签字确认，经财务部负责人、总经理及董事长签字审批 后交财务部办理。

第四条 理相关事宜。

第五条 需对外提供银行开户许可证复印件的，应在开户许可证复印件上注明 需对外提供银行开户许可证原件的，应由财务部派出专人陪同协助办复印件用途及“再次复印无效”等字样。

第五章第一条 第二条资产管理制度资产是指固定资产(除低值易耗品)等各类在用及未使用的实务资产。

资产的控制原则1、明确各类资产的管理与使用权责关系，实行归口管理和分级管理相结合的方 式，做到谁使用、谁保管、谁负责。

固定资产归口管理部门为财务部，固定资产使 用部门为责任管理部门，综合部协助财务部办理相关事宜。

2、做到各项资产“物物在册，价值明确，增减有据” 。

3、实行期末盘点制度，由财务部会同综合部办公室每年进行一次盘点，掌握各 项资产的增减及使用状况，根据盘点情况调整账面记录，确保资产安全、账实一致。

第三条 资产管理制度1、根据国家有关规定，列作固定资产一般应具备下列条件： (1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有； (2)使用年限超过 1 年； (3)单位价值达到一定的标准。

2、固定资产按具体用途分为以下四类： (1)房屋及建筑物(代码：01 折旧计提年限：20 年)(2)机器设备(代码：02 折旧计提年限：10 年) (3)运输设备(代码：03 折旧计提年限：10 年) (4)电子设备及其他(代码：04 折旧计提年限：5 年) 3、固定资产编号 (1)编号原则：公司代码—大类—小类—顺序号—取得年月

(2)公司代码：XXXX (3)大类号：见本章第三条第 2 点代码。

(4)小类号：财务部根据管理需要自编。

(5)编号示例：公司已有计算机 20 台，根据计算机在固定资产中的大类代码 为“04” ，假定计算机在 04 大类中的小类号为“01” ，2012 年 6 月新购置一台计算 机，则该计算机的固定资产编号为： XXXXXXX—04—01—021—201206 3、固定资产的计价： (1) 购入的固定资产， 按取得固定资产时实际支付的价款 (包括买价、 运输费、 保险费、包装费、安装成本和交纳的税金等)计价。

国外进口设备的原价，还应包 括按规定支付的关税。

(2)企业自行建造的固定资产，应按建造过程中实际发生的全部支出计价。

(3)投资者投入的固定资产，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

(4)融资租入的固定资产，按照发票账单所列金额加上由企业负担的运杂费、 安装调试费等计价。

(5)接受捐赠的固定资产，按照发票账单所列金额加上由企业负担的运杂费、 保险费、安装调试费等计价。

无发票账单的，按照同类设备市场价计价。

(6)在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原值，加上改扩建 发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后余额计价。

(7)盘盈的固定资产，按同类规定资产的重置完全价值计价，并按其新旧程度 估计已提累计折旧入账。

(8)由外单位无偿转入和接受不需安装的固定资产，应按转出单位原列账面价 值作为原值入账。

有偿调入的固定资产，以调拨价格或双方协议价格，加上包装费、 运杂费和安装费后的价值为原值。

(9)企业购建固定资产，按国家规定应交纳的税金，计入固定资产的价值。

(10)企业的固定资产必须及时准确入账，对已入账的各项固定资产的账面价 值，除发生下列情况外，不得任意更动： ①按国家规定必须对固定资产价值进行重新估价的； ②进行技术改造，拆除或增添附属设备，调整原资产价值的；

③原入账时属于暂估价值，根据有关实际价值资料需调整价值的； ④原计价的固定资产价值有误，必须调整其价值的。

4、固定资产的购置及领用 (1)报批：由经办人员填写《申购单》 ，依次报所在部门负责人、综合部、财 务部审核，报总经理和董事长审批。

(2)购置：各项物件的采购由综合部指派专人办理，采购人员应在市场上广泛 询价(询价厂商至少三家以上) ，并将询价结果报申购部门和综合部、财务部，根据 申购部门意见并征得综合部、财务部同意后进行采购。

综合部办公室负责物件的验 收。

(3)领用：由固定资产使用保管部门填写《固定资产领用单》 ，由固定资产使 用保管部门负责人及使用保管人员签字确认后领用， 《固定资产领用单》留存于综合 部办公室。

5、固定资产的入账及建卡 (1)入账：财务部根据经办人员提供的发票、 《申购单》及其他原始凭证入账， 登记固定资产总账与明细账。

(2)建卡：财务部对所购建的固定资产按固定资产分类进行编号，并根据原始 凭证和记账凭证签发固定资产卡片，登记每项固定资产的名称、规格型号、资产类 别、入账日期、凭证号、原值、折旧率等，交固定资产使用保管部门。

固定资产使 用保管部门应设立固定资产登记簿，登记每项资产的编号、具体使用保管人，以便 查询。

6、固定资产的登记与保管 (1)财务部应对购建的各项固定资产在交付使用时按相关资料登记资产的名 称、规格、记账日期、价值、开始使用日、折旧率等指标。

(2)财务部负责对固定资产的价值进行管理，负责固定资产核算，及时反映固 定资产的增减变动和权属的界定，准确计提折旧，保证账卡相符。

(3)财务部应设资产管理专职人员，明确并落实管理职责。

定期对固定资产的 使用状况和效率进行分析，努力使固定资产的管理科学化。

(4)财务部应参与固定资产更新改造、修理计划的制定并控制其费用。

(5)财务部应定期检查固定资产实务卡片，核实账、卡、物是否一致。

(6)财务部应会同并督促有关部门办理固定资产的增减等工作，负责固定资产 的保险、理赔工作。

(7)各项固定资产的使用保管部门，负责固定资产的安全运行，定期检查其技 术性能和定期进行维护、保养与检修，保证资产的使用处于良好状态。

(8)固定资产的使用保管部门对固定资产卡片应有专人管理，及时办理各项资 产的增、减、变动手续，并设立固定资产登记簿。

(9)固定资产的使用保管部门需对本部门所使用保管的固定资产进行更新、报 废、出售、调拨，须填制《固定资产报废单》 、 《固定资产调拨单》 ，报综合部办公室 核查，财务部审批，由综合部办公室进行处置，并负责及时收回残值交财务部入账。

(10)财务部要掌握各项固定资产的数量、质量和使用状况，及时办理资产变 动和盘盈、盘亏、报废手续，做到账卡物相符，保证固定资产的完整和合理利用。

固定资产发生盘亏或损毁时，使用保管部门负责人及设备管理人员要说明原因，如 属责任事故，必须根据损失大小对有关人员进行处罚。

对不按规定私自处理固定资 产的有关人员，要严加处罚。

7、固定资产的内部调拨 (1)固定资产在公司内部调拨，必须经财务部办理内部调拨手续。

转出部门应 将有移交人和接收人签字的《固定资产调拨单》报财务部，财务部在固定资产卡片 上登记转移事实，及时变更使用保管部门与使用保管责任人，变更后的使用保管人 员应在固定资产卡片上签字。

固定资产在公司内部调拨时，固定资产卡片应同实物 一起转交，由变更后的固定资产管理部门保管。

(2)财务部提供调拨资产的各项资料和数据，固定资产使用保管部门据实填制 《固定资产调拨单》 ，依次交调出部门、调入部门的负责人签字。

(3)调拨事项完成后，原固定资产使用保管部门根据固定资产调拨单登记事项 注销固定资产卡片，再将固定资产调拨单交财务部变更相关信息。

(4)财务部根据固定资产调拨单及其他原始凭证入账。

8、固定资产的转让 (1)经批准可对闲置、多余的固定资产进行转让出售，其转让出售价格应按规定 进行评估，合理作价。

固定资产的转让在原则上实行有偿转让，转让价格应不低于 其账面净值。

(2)固定资产的转让手续，由财务部办理。

(3)转让审批由固定资产使用保管部门书面申请，经综合部负责人、财务部负 责人、总经理和董事长签字审批同意后，方可实施。

(4)财务部根据相关转让协议及其他原始凭证入账，及时确认固定资产转让损 益。

9、固定资产的盘点 公司在每年期末进行固定资产盘点。

盘点工作应按如下程序办理： (1)盘点前，财务部与综合部办公室应将固定资产明细账与固定资产卡片核对 准确。

(2)盘点实行实地盘点法，核对固定资产卡片与固定资产实物。

在固定资产清 查盘盈盘亏报告表上登记盘盈盘亏的固定资产情况。

(3)财务部根据固定资产清查盘盈盘亏报告表进行账务处理。

(4)财务部对盘盈的固定资产应开立固定资产卡片，盘亏的固定资产注销固定 资产卡片，将固定资产卡片从归类中抽出，单独保管。

10、固定资产的报废 (1)固定资产报废应由固定资产使用保管部门提出申请，填制《固定资产报废 单》 ，经使用部门、综合部、财务部联合鉴定后办理报废手续。

(2)正常报废，由综合部负责人、财务部负责人、总经理和董事长在《固定资 产报废单》上签字审批。

(3)固定资产报废须具备下列条件之一： ①达到设计使用年限，并已提足折旧的； ②使用(运行)日久，其主要结构、计件陈旧，损坏严重，经鉴定大修也不符 合要求，或修复后使用效率不高，经济上不划算的； ③腐蚀严重，又无法修复，继续使用会危及人身安全的； ④严重污染环境，无法修复的； ⑤属淘汰产品，无配件供应，不能修复和利用的； ⑥遭受自然灾害，突发意外事故，导致损毁无法修复的； ⑦国家规定要报废的。

(4)财务部根据《固定资产报废单》及其他原始凭证入账，及时确认固定资产

清理损益。

11、凡涉及固定资产的出售、转让、租赁、投资等产权变动，需进行资产评估 的，必须委托有资质的资产评估机构进行资产评估。

评估机构的选择和资产的确认， 按财政部资产评估的有关规定办理。

第六章 第一条 费用报销制度费用报销及借支制度1、各种合法合规的票据是财务报销的凭据，但下列票据财务部可以拒绝受理： (1)非正规途径获取的发票及票据； (2)审批手续不全的发票及票据； (3)内容填写不完整、不清晰、字体与印鉴无法辨认或有明显涂改迹象的发票 及票据； (4)未加盖公章、无经办人签章的白条票据； (5)数量、单价、金额与相关业务事项或文件不符的发票及票据； (6)开票时间超过票面所注明有效期的发票或票据。

2、报销费用必须规范、完整地填写《费用报销单》 ，填写内容要真实、准确， 报销的各类发票或票据应按类别整理粘贴好，且与后附发票或票据信息相符。

报账 程序为：部门负责人审核—财务部审核—总经理审核—董事长审批。

一切非法票据、 往来结算收据不得作为报销凭证。

第二条 借支管理制度公司现金的借支仅限于经营需要。

除此之外的其他借支，财务部一律不予办理。

1、借支范围 (1)员工因零星采购需要； (2)员工因零星开支需要(如办理各类证照，办理费用及年检费用，交纳培训 费用等) ; (3)员工因公出差所需借支的差旅费； (4)临时周转金、业务备用金； (5)经总经理及董事长批准的其他借款。

2、借支核批

(1)各员工借款，须填写《借支单》后，先经部门负责人核实本部门相关预算 情况后签字同意，由财务负责人审核方予借支。

(2)借款人必须按规定如实填写《借支单》内容，并后附相关文件，如申请单、 报告、通知或合同协议等。

(3)前次借款超过规定期限不报销或不归还者，如无特殊原因，财务部一律不 得再借款。

(4)对试用人员等非正式员工借支差旅费或其他临时借款，除执行有关审批程 序外，还须有部门负责人签字申明提供担保，财务部方可借款。

若借款人未能偿还 借款，担保人负连带责任。

3、借支标准 (1)差旅费用由财务部根据估计的出差距离、出差天数和差旅费补助标准，计 核借款。

(2)学习、培训及业务费用按正式通知或收费标准借款。

(3)其他借款一律按有关规定经总经理及董事长审批后执行。

4、借支归还及报账核销 所有借支款项，原则上应于借款当月予以归还或报账核销。

如有特殊原因不能 及时归还或报账核销，应及时向财务部说明原因。

逾期未归还借款者，若无合理理由，财务部有权从该员工次月工资中一次或逐 次扣回所借金额。

第七章 第一条预算管理制度公司每年应定期召开年度预算会议，对上年度各预算的执行情况进行评价考核，并在上年度预算实际执行情况的基础上进行调整修改，作为制定本年度 各项预算的参考依据。

第二条 各部门及财务部应对该部门费用、资本性支出的实际耗用情况进行详细统计。

年度终了，各部门应将预算实际执行情况与财务部相关记录核对无误后上 报办公室，以此作为年度预算考核评价的依据。

第三条 各部门费用、资本性支出及资金使用应严格按照年度预算执行。

预算控制的费用、资本性支出及资金使用，在办理相关事宜时应同时核实预算指标。

第四条 各部门超过年度预算指标额度的费用、资本性支出及资金使用，应书面陈述超支理由并报总经理及董事长核批后，交由财务部及办公室调整年度预 算指标额度。

超支费用、资本性支出及资金使用如未履行上述核批程序，财务部有 权拒绝受理相关付款事宜。

第八章 第一条 会计档案的范围会计档案管理制度(1)会计凭证：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、银行对账单、银行存款余额 调节表。

(2)会计账簿：现金和银行存款日记账、明细账、总账、固定资产卡片，辅助 账簿。

(3) 会计报表：月、季度会计报表、年度会计报表(决算) 。

(4)其他会计资料：账单、发票、收据存根、年度预算资料、经济合同、会计 移交清册等等。

第二条 会计档案的保管1、建立会计档案室，财务部指定专人(兼职)负责会计档案管理工作。

2、每年形成的会计资料，都应由财务部按照归档要求装订成册后立卷、归档。

当年会计档案在会计年度终结后可暂由财务部保管一年，由财务部编造清册归档入 库。

3、已入库的会计档案，应保持原卷册的封装。

需拆封整理的，由会计档案管理 人员处理。

会计档案的保管，必须存放有序，查找方便，同时严格执行安全和保密 制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。

4、会计档案的保管期限根据财政部的有关规定执行。

第三条 会计档案的调阅1、其他部门查阅会计档案，须经财务负责人同意，并向保管人说明查阅范围， 按规定进行登记，查阅后应即时归档。

2、外单位查阅会计档案，需凭查阅单位介绍信，书面说明查阅范围及目的，查

阅人还应出示身份证件，报经财务负责人和总经理及董事长批准后，才能办理登记 查阅手续。

3、查阅会计档案必须由保管人员陪同，不得让查阅人单独在场。

查阅时会计档 案需保持原样，不得拆抽、涂改。

如需复印的，需书面报经财务负责人和总经理及 董事长同意。

第四条 会计档案的销毁1、会计档案保管期满需销毁时，由财务负责人组织有关部门进行鉴定审查、编 造会计档案和销毁清册，经总经理及董事长同意后方能销毁。

对于其中未了结的债 权债务的原始凭证，应单独抽出，另外立卷，保管到结清为止。

2、销毁会计档案时，应由财务部派人监督完成。

监督人在销毁会计档案前，要 认真核对销毁清册。

销毁后，在销毁清册上签名盖章，财务部存档。

第九章 第一条 第二条附则本制度由财务部负责制定、修改及解释。

本制度经董事长批准，自颁布之日起执行。

内控管理工作总结2

公司内部控制管理建议书

本人进入XXXX公司已有半年， 针对公司目前内部管理的现状，个人认为，综合起来，需要改善和打造的在于三大方面：品质、执行力、凝聚力。作为企业生存之根本的品质，应包括工程、产品和服务的质量。

部门沟通不畅、脱节以及工作和布置的任务偏差、不能按时完成、工作效率不高，在于执行力不强，究其原因在于标准、监督以及责任心的问题；工作中的积极性与责任心在于企业凝聚力的打造，即人心的凝聚问题。

以上种种，需要规范公司的管理制度，明确工作标准，优化工作流程，再辅以贴心的企业文化凝聚人心，打造高效率的团队。执行并持续改善公司的内部管理，应该是制度化的硬性管理和人性化的柔性政策相结合，约束和激励双管齐下，解决人心的问题。

鉴于此，对于内部管理改善，初步构想及建议如下：

一、 当务之急，是设立综合管理部。

负责公司内部管理工作，包括如下内容：规范办公室日常管理工作、监督工程部施工质量、工程进度控制管理、促进设计部做出最佳的设计方案、加强对采购部日常工作规范、进一步优选合适的`供应商以及激发技术部员工工作积极性。

二、 加强执行力和凝聚力。

执行力和部门沟通不畅首先是公司的管理团队和执行团队(即各部门主管)的问题，要使员工有凝聚力需要先从部门主管开始。如果各个部门主管以及公司管理层都无法凝聚成一支有战斗力的队伍，整个公司的执行力只能是空谈。

三、 整顿各部门的工作范围、工作制度以及各部门之间的工作流程。

对主管责任、权利清晰定义，对各岗位工作职责明确定位，对各部门之间的分工协作清晰界定。如果工作流程及规章制度不清晰流畅、不严谨，便会出现各自推诿责任的弊病，任务布置下去没有效果，还是不可能有执行力和凝聚力。当然工作制度及工作流程理顺了以后，需要老总大力推动，奖罚分明。

四、 建设有效的绩效考核制度及薪酬制度。

要由过去的“用人管人”向“用制度管人”进行转变；从“以人为本”向以“执行为本”转变，从“以岗位为本”向以“目标为本”转变；从“以职能导向”向“以流程导向”转变，两者兼容。实行统一的制度和纪律来约束全体成员的行为，才能形成客观公正的管理机制和良好的组织秩序。

五、 进一步加强企业文化建设。

它的管理作用主要是通过精神引导弥补管理制度的不足，是一种柔性的因素。培养企业的共同价值观，逐渐通过价值观形成对员工的行为规范，形成企业较强的凝聚力，最终对企业绩效发挥作用，并成为企业可持续发展的源动力。

内部控制管理3

关键词：内部控制问题　改善及建议

内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。新《会计法》二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。内部控制是衡量现代企业管理的重要标志。通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。健全有效的内部控制在现代企业管理中的作用由此可见一斑。

内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。

良好的内部控制虽然能够达到上述目标。但无论内部控制的设计和运行多么完善，它都无法消除其本身所固有的局限。主要表现为：(1)受成本效益原则的局限；(2)如果负有不同责任的职员忽视控制程序、错误判断、甚至相互勾结、内外串通舞弊等，往往导致内部控制失灵；(3)管理人员，逾越控制，对设置或实施的内部控制不予理睬，也会使建立的内部控制形同虚设。

笔者根据切身经验归纳出现代企业管理中有关导致内部控制失效的以下几点现状：

一、企业管理层不重视内部控制制度建设

1、一部分企业尚未认识到内部控制的意义，许多企业未制订完善的、成文的内控制度。企业内部会计控制制度建设不完善，给企业带来了很大危害。如令大多数企业备感伤脑筋的应收账款居高不下或难以追回，不必要的支出费用不能控制，投资决策失误等等。损失惨重。

2、有的企业则根本未建立相关的内部会计控制机制。没有约束机制。如企业经营观念陈旧，管理基础薄弱，管理水平低下，会计账目不实，采购和销售环节“暗箱操作”等问题仍然相当严重。

3、一些企业依然在采取“事后管理”的传统内部控制方法，发现问题在事后补救，这种管理方法很显然已不能适应新经济形势发展的需要。

4、企业管理层内部控制意识薄弱。即使已经制订出相应内控制度，制度的落实方面问题也很多。企业订立的内部会计控制制度形同虚设，企业内部人控制现象严重。在日常工作中。一些企业的管理者对内部控制特别是内部会计控制缺乏认识，内部会计控制制度对领导基本上不起约束作用。

二、不相容职务相分离的原则不能较好的贯彻执行

有的领导只看重资源成本，在岗位设计上尽可能地减少人员，一人多岗情况较为普遍，一些不相容职务没有进行适当分离，缺乏相互制衡的机制，导致内部控制失灵。

三、内审部门形同虚设

内部审计作为内部控制的重要组成部分，是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是，在我国。企业的内部审计由于独立性不够导致其并没能真正履行其应有的职能，实际中内部审计过分强调查错纠弊，忽视防错防弊，过分强调事后监督，忽略事前、事中监督，阻碍了内部审计在内部控制管理中应发挥的积极作用，导致企业内部控制失效。

企业内部控制失效，将给企业经营管理造成极大危害。前几年美国连续爆发的信任危机，就是源于有些公司的内控失效。财务数据虚假，股东权益受到侵害。从我国企业近几年发生的涉及会计违法违纪案件和各有关部门对企业审计检查的结果看，企业内部控制不力、失效给现代企业管理造成的危害主要有以下几点：

一、会计信息失真。近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。

二、费用支出失控，潜在亏损增加。某些企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜；有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产大量流失。

三、违法违纪现象时常发生。有的企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票，非法侵占企业资金等给企业的生存发展带来了许多潜在的风险。

企业要适应经济全球化的发展趋势，保证企业效益最大化和实现可持续发展，结合笔者所在单位在内部控制过程中所取得成绩及存在的问题，认为可以从以下方面加强和完善企业内部控制：

一、组织结构方面，公司为有效地计划、协调和控制经营活动，应合理地确定组织单位的形式和性质。并贯彻不相容职务相分离的原则，科学地划分每个组织单位内部的责任权限，形成相互制衡机制。比如办理货币资金收付业务的各个环节相互牵制，按国务院《现金管理暂行条例》、财政部《内部会计控制规范――货币资金(试行)》、中国人民银行《支付结算办法》及有关规定制定现金及银行存款的结算程序，明确现金及银行存款的使用范围及办理现金与银行存款收支业务时应遵守的规定，通过实行不相容岗位相分离和严格的授权批准制度，确保各项资金的收入与付出，防止非法侵占挪用企业资金行为的发生，切实保障货币资金的安全。

二、职权与责任的分配方面。采用向个人分配控制职责的方法，建立一整套执行特定职能(包括交易授权)的授权机制，确保每个人都清楚地了解报告关系和责任。

1、对授权使用情况进行有效控制及对公司的活动实行监督，逐步建立预算控制制度，及时地按照情况的变化修改会计系统的控制政策。财务部门通过各种措施较合理地保证业务活动按照适当的授权进行。

2、合理地规划和设立采购与付款业务的机构和岗位。明确存货的请购、审批、采购、验收程序。应付账款和预付账款的支付必须在相关手续齐备后才能办理。切实保障在采购与付款的控制方面没有重大漏洞。

3、建立实物资产管理的岗位责任制度，能对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制，采取职责分工、实物定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，能够较有效地防止各种实物资产的被盗、偷拿、毁损和重大流失。

4、制定可行的销售政策，对定价原则、信用标准和条件、收款

方式以及涉及销售业务的机构和人员的职责权限等相关内容做出明确规定。实行催款回笼责任制，加强对账款回收的管理力度，将收款责任落实到各销售部门，并将销售货款回收率列做主要考核指标之一，能有效提高资金周转率，并减少坏账损失的发生。

5、深化成本费用管理，重视成本费用指标的分解、及时对比实际业绩和计划目标、控制成本费用差异、考核成本费用指标的完成情况，进一步完善奖惩制度，努力降低成本费用，提高经济效益。

三、在内部审计控制方面，建立《内部审计制度》，设置独立负责内部审计事务的审计部。完善其运行程序，加大内部审计力度。加强内部审计工作，完善内部审计制度，加强内部审计人员的配备，努力提高审计人员的业务水平和素质，有效开展内部审计工作，改善内部控制失控的状态。

四、建立适合公司发展的管理层的经营理念和经营风格以及先进的企业文化，为内部控制的有效执行提供良好基础。管理层对收到的有关内部控制弱点及违规事件报告都应及时做出适当处理。秉承诚信为本，质量至上的经营理念，求真务实，稳健发展的经营风格，诚实守信、合法经营。诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到公司重要业务流程的设计和运行。应重视对诚信和道德价值观念的沟通与落实，重视这方面氛围的营造和保持，建立《员工行为规范》、《员工工作手册》等一系列的内部规范，并通过严厉的处罚制度和高层管理人员的身体力行将这些多渠道、全方位地得到有效地落实。对胜任能力予以重视，公司管理层应高度重视特定工作岗位所需的用途能力水平的设定，以及对达到该水平所必需的知识和能力的要求。还应根据实际工作的需要。针对不同岗位展开多种形式的后期培训教育，使员工们都能胜任目前所处的工作岗位，提高内部控制运行效果。