内控评价范例（实用5篇）

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内控评价1

关键词：财务视角；广播电视传媒；内控评价；探讨

基于财务视角内控评价是对广播电视传媒单位或是单位内控系统的科学性、规范性以及完整性的分析与评价，再依据评价结果，制定相应的评价报告。内控评价是广播电视传媒单位内控系统自身组成的主要部分，也是广播电视传媒单位内控系统的回馈机制。内控评价是促进广播电视传媒单位内部控制顺利开展的主要保障，对战略目标实现具有推动作用，能够切实增强广播电视传媒单位的运营效益，为广播电视传媒单位长期发展提供有效依据。

一、阐述内部控制评价

（一）有助于广播电视媒体资源合理配置。广播电视媒体内的资金、物品以及其余资源能够利用内控评价得到有效管理，对广播电视的支出与收入进行严格审批，避免单位资源浪费，增强媒体资源配置，防范广播电视媒体单位出现资源挪用的问题，从而提高财务效率，有助于实现战略目标。（二）有助于强化内部财务控制。单位财务规划与开展会受内控评价监督，所监督的对象包含广播电视媒体所有经营活动，比如单位的财务活动、风险评估、控制活动以及内部环境等，展开评价的主要依据是对单位财务工作定期与不定期审查，来发现存在财务管理中的问题，从而减小财务风险，来提升财务内控水平。（三）有助于提高财务信息透明度。为了满足时展需求，广播电视媒体若想在激烈且繁杂的市场竞争中占据一席之地，务必需要利用科学有效的方法来增强内控，内控评价身为财务管理中的主要工作，能够通过对财务信息进行评价，来提升单位运营效率，合理运用内控评价能够对财务信息进行系统性评价，有助于提升财务信息透明度。

二、广播电视传媒内控评价的现状

三、提高广播电视传媒内控评价的对策

从上述内容可以看出，内控评价的重要性，当前广播电视传媒内控评价方面取得了一定成效，但内控评价工作比较繁杂，所以广播电视传媒单位需采用科学有效的手段来增强自身内控评价水平，能够从下述几点入手：（一）构建完善的内控系统。在广播电视传媒展开内控评价需要完善的内控系统，所以在展开实际工作时需构建完善的内部风险防范系统，从而实现内控目标。首先需加大对内控评价报告分析重视力度，切实规避把分析评价报告工作当作形式的现象，能够利用计算内控评价标准，来将偏离目标的原因分析出，及时针对内控中存在的缺陷作出应对措施，从而将问题优化掉；其次做好单位内控评价后期工作，将相关员工的业绩考核融入到内控评价报告之中，基于多层面来对员工进行考核，能够通过应用激励方式来增强工作人员对内控评价工作的主动性，从而提升内控评价工作水平。（二）引入先进的内控评价检验。为了满足社会进步，诸多广播电视传媒单位的财务管理模式发生了转变，将内控评价当作是财务管理的主要工作，为了切实增强内控评价效率，首先需要确保广播电视传媒单位的内控评价工作同国家接轨，不定期或是定期组织内控人员到先进的单位中去学习，汲取一些优秀的工作经验，把那些与自身单位发展相符的经验切实应用到内控评价之中；其次，创新内控评价，对国内外内控评价工作经验展开总结与归纳，对内控评价项目进行细化，增强广播电视传媒单位的内控评价的高效性。（三）将内控评价反馈工作做到位。广播电视传媒若想增强内控评价水平，需构建立健全的内控评价系统，将存在内控评价中的反馈问题优化掉，要满足自身财务状况与工作状况，做好反馈工作，首先构建健全的内部风险系统，基于此才会确保内控评价的反馈工作得以全面落实，将存在财务工作中的问题及时的解决掉，进一步加大对财务工作的控制力度。其次，为了保障内控评价质量，需合理利用责任制，以此来保证内控评价效果，加强广播电视传媒单位经济水平。在广播电视传媒中内控评价工作的开展与未来发展有着直接关联，所以需要将员工绩效评价同评价报告融和在一起，从而提升内控评价水平。（四）优化内控评价流程。在广播电视传媒单位中构建内控部门，其主要包含规划，实行，编制等环节，所以广播电视传媒需对内控评价工作不断创新，来改善存在内控评价流程中的不足，首先，广播电视传媒需脱离传统的评价方法，结合广播电视传媒的具体状况，来增强评价工作的针对性与实效性，另外还需将内控责任落实完全，以免出现责任不明的现象；其次，需规范广播电视传媒内控评价流程，全面落实内控评价监督制度，从而提升内控评价效率。

四、结束语

总而言之，内控评价工作的开展对广播电视传媒而言具有不可或缺的地位，为了确保其在繁杂的市场中站稳脚跟，需加大对内控评价工作重视力度。由于当前广播电视传媒面临着新的挑战，为了切实增强自身内控效果，需提升内控评价水平，只有这样才能使广播电视传媒单位的内控行为得到有效的规范，有助于实现单位资源合理配置，从而为广播电视传媒长期发展奠定基础。

作者：杜秀华 单位：菏泽市牡丹区广播电视台

参考文献：

[1]沈惠君。财务风险管理视角下的事业单位内部控制探讨[J/OL].企业改革与管理，2014,(04):183-184.

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内控评价2

关键词 业务链； 价值链； 内部控制评价； 链式评价

中图分类号 文献标识码 A 文章编号 1004-5937（2016）19-0085-02

一、引言

自美国颁布实施《萨班斯―奥克斯利法案》之后，全球范围内开始聚焦企业内部控制问题。我国五部委于2008年联合了《企业内部控制基本规范》，并于2010年跟进《企业内部控制配套指引》。作为评价内部控制设计和执行有效性重要工具手段的内控评价，其自身技术、方法和理念也在不断探索创新。目前国内企业内部控制评价工作多以关注流程执行合规性为重点，对流程衔接以及业务整体等方面的关注度相对薄弱，存在评价范围不全、测试方法单一、评价深度不足，信息管理、责任管理、整改管理等方面协同性不足，评价工作未形成有机整体，信息不全面、职责不到位、整改不彻底[ 1 ]。

二、链式评价思路、程序与工作机制

（一）研究思路

1.价值链与内部控制评价

1985年美国哈佛商学院的波特教授在其《竞争优势》一书中首次提出了价值链的概念。波特认为，企业每项生产经营活动都是其创造价值的经济活动，企业所有互不相同但又相互关联的生产经营活动便构成了创造价值的一个动态过程，即价值链。整条价值链上，价值伴随着物流、信息流、资金流共同流转。通过价值链分析，按照项目生命周期，以价值链上企业各项活动作为被评价对象开展内部控制评价，打破了原有按专业部门业务活动划分被评价对象的局限性，是选取被评价对象视角的创新。同时这种创新要求内控评价方法相应地作出调整，基于价值链视角的内控评价在评价范围确定、样本选取、抽样方法、查找缺陷原因和发现问题整改各个环节都与传统内部控制评价方法有着显著差异[ 2 ]。

2.链式评价定义

链式评价是指以内控评价为基础，以业务价值链为视角，以促进评价有效协同为目标，构建链式评价工具，对公司内部控制设计和执行的有效性进行深度评价，识别控制缺陷，形成评价意见，出具评价报告，实现协同整改缺陷，完善内部控制体系的过程。

3.链式评价工作思路

链式评价工作思路遵从传统内控评价工作，主要阶段是：以风险和问题为导向，明确评价范围，确定评价对象业务链；构建链式评价工具，综合运用多种方法，协同进行缺陷查找、问题分析、整改完善；实施信息链促过程督导，责任链促质量把控，整改链促完善的三项链式管理协同机制。这一工作思路促进了单一流程评价向业务整体评价演进，提升内控评价全面性；促进了孤立性测试整改向组合性测试整改演进，提升内控评价的深入性，同时强化链式评价协同性，见图1[ 3-4 ]。

（二）链式评价程序（如图2）

1.风险问题导向，确定评价范围

组织链式评价筹备工作。具体包括编制工作方案，组建三级评价组，召开启动会，举办培训会，选定评价业务链。深入研究分析公司全面风险管理报告和近年监督检查报告，重点关注年度风险变化情况；整合评估风险、定位风险高危和问题集中领域，将相关业务链列为评价范围。

2.遵循业务链条，梳理控制组合

构建链式流程地图。按照“事前”、“事中”、“事后”的业务逻辑，构建一级关键环节，细化梳理与业务职能相关的二级关键环节，串联相关末端流程形成链式流程地图。梳理组合式控制目标。结合公司风险信息库，识别关键环节的经营管理风险，设定组合式控制目标，明确风险管理策略。提炼组合式控制措施。根据组合式控制目标和流程地图，按照“目标导向、协同作用、 山草香…职责明晰”原则，明确相关部门和岗位的主要、配合控制责任，梳理组合式控制措施，编制链式控制矩阵，突出协同关系。

3.基于业务特性，设计测试组合

确定业务链样本颗粒度。按照完整的业务链，查勘不同末端流程的样本要求，综合性确定业务链样本颗粒度，编制佐证材料清单，明确佐证材料来源。设计测试评价程序。综合考虑业务特点、风险影响、样本数量、佐证材料、业务数据等内容，设计一般性测试方法和稽核性测试方法，多种方法的综合应用，有利于强化内控评价力度和深度。整合编制链式评价工具。梳理整合业务流程地图、链式内控矩阵、链式评价底稿，形成链式评价工具。通过整合归并，显著减少控制点数量，简化评价程序，促进内控评价效率提升。

4.运行测试程序，排查缺陷根源

统一抽取业务链样本，协同收集佐证材料。以业务链为样本进行抽样测试，将每个末端流程抽样一次、测试一次简化为按照业务链抽样一次、测试一次；降低佐证材料收集工作量，规避档案管理要求不一致引起的佐证材料差异。独立进行评价测试。测试组成员使用链式评价工具，独立进行评价测试，从不同角度排查缺陷疑点。组织缺陷协同分析。召开测试组集中会议，以业务链为视角，深入协同分析缺陷，前后追溯关联性缺陷，求本溯源问题本质原因，定位缺陷主要责任和配合责任，编制链式评价报告。

5.落实协同责任，三级整改缺陷

控制缺陷三级整改。公司风险管理办公室负责组织缺陷全面整改，指定缺陷发现人全程督导整改，定期通报整改进度和效果；主责部门按照缺陷主要责任整改，追踪监督配合部门整改进度和效果；配合部门按照配合责任整改。评估缺陷整改成效。缺陷整改完成后，由公司风险管理办公室组织缺陷整改效果评估，必要时可执行再测试程序，确保整改到位[ 6-7 ]。

6.完善内控体系，构建管理闭环

总结分析链式评价成效，结合优化建议和整改情况，更新链式评价工具，完善内部控制体系。

（三）链式评价工作机制

1.构建链式评价信息链，促进评价高效推进

基于每日通报工作进度、每日召开工作会议、每周举办推进会议、及时召开问题联席沟通会议等工作机制，将管理链理念融于链式评价工作的信息流，构建起首尾明确、环环相扣的信息链工作机制。

2.构建链式评价责任链，全面保障评价质量

在深入运行运行小组专职、评价小组专职、评价小组组长、运行小组组长四道质量审核卡口的基础上，进一步梳理链式评价的职责，按照6阶段14项操作步骤，逐项细化明确、串联衔接，形成评价过程的责任链，严格管控各环节工作成效[ 8 ]。

3.构建链式评价整改链，强化缺陷整改效果

依据管理链的理念，在链式评价过程结束阶段，通过建立缺陷档案库，以单一缺陷为维度，将首次评价发现缺陷、缺陷整改、次年再评价、发现缺陷再整改等过程进行串联，形成链式评价整改链。

三、主要结论及研究意义

基于业务价值链视角选取评价对象并且在评价工作各阶段运用先进的链式评价方法，将从以下三方面提升公司内控管理水平[ 9 ]。

（一）提升内控评价广度深度

链式评价以业务链为评价对象，综合运用多种测试方法，深入查找内控缺陷，一方面，将评价对象从末端流程拓展为业务链整体，查找出多个关键控制环节存在的协同设计失效和执行失效，缺陷查找更为全面；另一方面，深入挖掘经营管理中存在的深层次问题，找出更多相关性的内控执行缺陷，并通过综合性的分析，准确定位本质设计性缺陷。

（二）强化内控评价过程保障

链式评价将管理链理念深化植入评价过程。深入贯彻“信息链、责任链、整改链”管理机制，保障评价过程整体协同，满足内控体系实时监督、持续监督的需要。多维度协同贯穿于单次链式评价过程的始终，并拓展实现了链式评价的历史协同，促进各部门深入参与内控评价，将内控评价凝聚为更为紧密的过程，环环相扣，严格监督，提升评价效率和效果。

（三）保障公司经营管理效益

链式评价以内控评价为基础，以业务价值链为视角，以促进评价有效协同为目标，在评价过程协同的基础上，构建、运行链式评价工具，一方面有效促进各部门全面掌握内控标准，强化协同控制意识，夯实公司协同管理基础；另一方面首次针对协同管理建立专项的监督检查程序，评价协同控制措施执行效果，形成协同管理的完整闭环，支撑公司经营管理水平持续提升。

参考文献

[1] 张瑞君，邹立，封雪。从价值链管理的视角构建财务业务一体化核算模式[J].会计研究，2004（12）：45-48.

[2] 田中禾，刘祥娟，张晓芳。基于价值链的内部审计新思路[J].科技管理研究，2007（4）：240-242.

[3] 王莉莉。基于价值链的企业内部审计研究[J].中国内部审计，2014（12）：17-19.

[4] 倪良辉，许宝，杨凤，等。价值链视角下企业内部审计增值路径探析[J].审计月刊，2011（5）：40-43.

[5] 马向梅。基于价值链理论的银行风险管理审计问题研究[D].河北大学，2006.

[6] 郭美娣。内部控制测试在电力审计中的应用[D].吉林大学，2013.

[7] 齐涛，白天元，余边城。内部控制体系运行评价测试方法分析[J].现代商贸工业，2013（19）：19-20.

[8] 冉冉。浅析内部控制测试中的抽样方法[J].中国内部审计，2014（12）：74-77.

内控评价3

关键词：企业内控评价体系 现状 构建

随着改革开放和我国经济的发展，企业的内部控制已经得到了重视，政府部门也对企业的内部控制制订了相关的规范。然而，我国对企业内部控制评价体系的建设却不完备和完善。完善的内部控制评价体系，可以保证企业内部控制的实施，帮助企业发现内控的不完善之处和问题，同时也有利于企业实现经济效益。企业内部控制体系的不健全和不完善无疑会影响到企业的发展，因此，我们必须分析目前我国企业内部控制体系不完善的现状，找出相应的解决措施来保证企业内部控制评价体系的完备。

1.企业内控评价体系的现状

企业内控评价体系的涵义

内控评价体系是指企业的内部审计部门对企业内部控制系统的评价和审查，来找出企业内部控制的不完善和缺陷，继而根据这些不完善提出建设性意见，来促进企业内部控制的完善。内部控制虽然给企业带来很大的生机和活力，并且规范企业的运作，但是企业的内部控制在企业中执行时总是会有这样那样的阻碍，不能大力贯彻执行下去。这就需要内控评价体系发挥作用，来保证内部控制系统的完善，确保内部控制发挥在企业中的功能和作用，来完善企业的体制机构，促进企业的发展。

内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。[1]另外，内控评价依据评价的主体还可以划分为外部评价和内部评价两种：外部评价是指用独立的审计机构来对企业内部控制的评价和审查；内部评价则是企业内部自己的审计部门对自己企业的内部控制体系的审查和评价。一般企业的内控评价是内部评价和外部评价的结合，共同构成一个有效完善的企业内控评价系统，来加强企业内部控制体系。企业内控评价体系的构建要注重三个原则：全面性和代表性的结合；客观性和操作性的结合；最后还有定性指标和定量指标的结合。

企业内控评价体系的问题

管理阶层不重视

《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的颁布为企业，尤其是国有企业完善公司治理结构、防控内外风险提供了有力的依据和支撑。[2]但是企业对这些文件不重视，对于内控评价体系并没有一个深入的认识，认识不到内部控制对于企业抵御风险的作用。这样导致很多企业内没有建立完善的内控评价体系。很多企业的管理阶层和工作人员不能参与到企业内控评价中来，很多企业对于内控评价的不重视，也就增加了内控评价的神秘性，对其更加不了解，不愿意接触，不将其积极的利用起来。

评价体系不健全

我国尚未建立完善的适合我国企业具体情况的内部控制评价体系，许多企业对内控不重视，对内控评价体系的不重视，内控评价体系建设不完善。许多企业都存在这个问题，主要表现在：企业自己内部没有相应的内控评价体系，或者有些只是形同虚设，并没有发挥实际的作用；很多企业也不愿意借助外部评价来审查、评价自己。内控评价体系的不健全，导致企业内控评价的主体不明确：我国大部分企业是依靠注册会计师来进行内控评价，然而，我国注册会计师是非常缺乏的，很多并不能真正地发挥作用，而且也表现出越来越多的局限性，注册会计师对企业的外部评价已经不能完全的体系企业的运作和发展；加之，企业内控评价很多不是独立的机构，而是从属于企业的管理层或者财会部门，这样会导致内控评价不能正常发挥应有的作用。

内控评价体系的不健全还表现在企业内控评价的范围不能做到全面有效，内控评价很多只是重视企业的财务方面，而且很多针对企业内控的报告文件，不能如实而全面地对企业内控进行审查、评价。对于企业的经营和运作较少关注，不能与企业的管理有效结合起来。评价的范围不全面也是导致内控评价不能有效发挥作用的原因。

最后，企业内控评价体系没有完善的保证机制。就企业内部而言，企业内部没有保障机制，不能保障企业内控评价体系发挥作用，会阻碍企业内控评价的进行，不能做到风险的有效规避和管理。企业外部而言，相关的监督部门不能正常的发挥作用，做到好的监督和审查，我国缺乏相关的规定来保证企业内控评价的外部环境。

评价标准不统一

国际上虽然有美国的萨班斯法案明确规定了内控评价的标准，然而我国并没有统一的评价标准。由于内控评价体系是对企业的内部控制的评价和审查，对内部控制的要求较为明显，但是评价自身却没有明确而统一的标准，内控评价的本身没有进行规范，这样就导致企业的内控评价体系没有走上规范的道路。另外，对于企业管理层的内部控制没有提供实质的指导，造成不同企业的管理层对于企业内控评价体系有不同的认识。这都是因为内控评价标准不统一造成的问题。

2.企业内控评价体系的建设

由于内控评价体系对企业的内控有很好的监督和审查，需要我们重视，在以上问题的基础上，我们应找到合适的方法策略来构建企业内控评价体系。我们应在学习英美等国家的基础上，确立合适的内控评价的策略。

遵循内控评价体系的标准

我们应以风险为导向，确定内部控制评价标准。[3]企业内控评价体系需要科学严谨的评价标准。内部控制评价的标准，是指应用于内部控制评价的各个方面的标准，即内部控制制度整体运行应遵循和达到的目标。[4]内控评价的标准主要包括全面性、有效性和合理性三个方面，主要表现为：企业内部控制的机构完备，对于企业的运作能够全面控制和评价。有效性主要是内部控制能够切实的起到作用，帮助企业规避风险和进行项目规划来确保企业的运作，能够确保企业达到经营效率，这也是内部控制的目的。最后就是合理性，主要是能够照顾到企业生产的效率和目的，保证经济效益和适用性。要想内控评价体系发挥有效的作用，必须要遵循其原则。这样，才能保证企业的发展。

构建完善的企业内控评价体系框架

企业最主要的是在相关的原则和标准上构建与完善企业内控评价体系的框架，首先，要先进行目标定位，确定的目标才能保证内控评价体系正常的发挥作用，内控评价的目标应该是通过对内部控制的有效性进行评价，做到有针对性的提出问题和解决措施。其次，要对评价的内容有所界定，一般是要根据内部控制的五个要素入手进行评价，包括对控制环境的评价、信息沟通的评价、风险评估的评价、控制活动的评价和监督控制的评价五个方面，这样才能保证评价的全面。最后，就是根据评价内容制定相关的程序来保证内控评价的实施，主要过程是先要制定评价的策略，然后根据相关内容实施内控评价，并且要撰写好评价报告，最后还要做好反馈。这样一个完整的程序才能确保内控评价体系正常发挥作用。

科学的内控评价测评方法

采用恰当合理的内控评价测评方法，我国企业可以结合学习英美国家的做法，形成自己的方法，比如：首先要咨询内部控制专业人员，采用实地考察、调查问卷等形式来搜集评价的相关资料，对企业内部控制的评价主体进行综合、全面和科学的测评。其次，对于企业内部工作的程序等方面要做到风险的评估，这不只是企业内部生产的风险评估，还要包括产品的销售和售后的评价等。最后，还要积极运用现代信息科技，完善计算机信息的相关系统，构建与企业经营相适应的信息系统，还要注意信息的安全，建立完善的监督系统，运用计算机分析内部控制的评价等。

3.结语

企业内控评价体系可以帮助企业对企业内部控制进行审查和评价，继而发现内部控制的问题和风险。在企业内控评价体系不完善的今天，我们应首先正确理解内控评价体系的涵义，应当重视企业内控评价体系，分析企业内控评价体系的现状，在其原则和标准的基础上，找到合适的措施来完善企业内控评价体系。

参考文献：

[1]马明灿。现代企业内部控制评价体系构建与评价[J].企业家天地（理论版），

[2]康宁。国有企业内部控制评价体系的建立和完善[J].当代经济，

[3]郑涵。构建现代企业内部控制评价体系策略[J].现代商业，

内控评价4

关键词：企业；内控体系；构建；效果评价

在社会经济推动下，国家企业得到了迅猛发展，企业面临越发激烈的竞争。对此企业必须努力提升企业发展实力和市场竞争力，在市场中争得一席之地。在工业管理当中，从内控工作着手做起，但是国内很多企业对内控工作并没有充分的重视，内控体系建设工作有待加强，这给企业的长期发展造成了较大的安全隐患。所以，企业为了获得更好的发展，必须对内控体系进行完善，从而提升其竞争力。

一、企业内控体系构建的要求

（一）必须具备完备的组织机构

内控体系的建立，内控工作的执行最终都会交给工作人员，对此企业在构建内控体系的过程中，必须对组织结构进行完善。应当对企业组织结构的职责进行明确，使其更好的掌握自身的职责，同时将内控的执行和监督职责进行区别划分，确保内控工作的质量。由于企业组织结构的负责，对内控体系的构建产生很大的影响。所以企业必须高效的构建完善的内控体系，需要结合企业的规模、实际情况等，建立合理的组织机构，提高组织机构的适应性，

（二）内控人员具有较高的专业素养

企业为了建立完善的内控体系，工作人员必须具有较高的专业素质，可以高效率的执行内控工作。基于此，企业管理者需要重视内控人员的专业素质。企业管理者可以从下面几点提高工作人员的内控素养：首先，保障企业内部各个部门领Ь哂薪细叩牟莆裰识，为企业内控工作的顺利开展给予较大的支持；其次，财务机构作为内控主体部门，必须提升财务人员素质，使其全面的掌握内控体系知识，根据体系组织财务工作。最后，企业其他工作人员可以根据相关知识协助财务部门的各项工作。在实际的工作中，企业员工具有了较强的内控管理思想，同时对具有较为深入的理解，企业内控体系理论才可以获得很好的执行和落实。

二、企业内控体系的构建

（一）组建财务会计机构

设置财务会计部门是为了构建健全的会计组织体制，为内控体系的构建建立一个良好的组织基础。组织机构需要按照一定的原则建立，同时确定有效的条件组织财务工作，由此保障会计工作可以使其作用得到充分的发挥，为企业的长期稳定打下坚实的基础。

（二）制定健全的会计责任制

这一制度的建立目的在于明确划分会计职责，使所有的工作人员可以切实承担自身责任，但是企业需要制定科学的奖惩制度，同时给予工作表现优异的进行合理的处分，对于工作不佳的人员进行一定的处分，由此确保工作效率的提升。

（三）建立岗位轮换制度

这一制度指的是岗位工作人员为了替换工作岗位，在此过程中，将要到任的工作人员必须对之前的工作人员具体表现情况进行充分的了解，由此可以切实规避工作中的错误，进而充分激发工作人员潜在的工作能力，提升工作人员的工作水准。

（四）建立内部牵制制度

确定健全的内部牵制制度，进而为企业员工之间进行有效的监督，可以很好的防止在实际的工作中出现，利用权职之利谋求私利，对企业的经济利益造成损害。由于内部牵制的作用，企业在组织自身的经济活动时需要具体落实相关责任，工作人员各司其职，同时互相监督，假如发现其中的问题，必须及时指出，一旦某一个人失职，则全体部门接受处罚，由此可以极大的提升企业工作人员的责任心。

（五）健全内控监督制度

要想确保企业内控工作高效的开展，必须制定健全的监督制度，对企业的工作人员进行有力的监督，由此可以很好的规避违法违规行为的发生。此外，在具体的监管过程中，必须及时记录相关信息，由此可以组织考评活动提供相应的支持。同时，企业需要开展考评和分析工作，对内控工作进行准确的分析，由此观察出内控体系的科学性，假如在评价和分析过程中发现其中存在的问题，应当及时的追查其中的原因，同时采取相应的措施予以解决，由此保障企业内控体系的完整、科学。

（六）加强审计作用

财务信息为企业管理信息一种重要来源，由此财务信息质量对管理质量产生了最为直接的影响。如何有效的保障财务信息真实、可靠性是当前企业建立内控体系过程中的一项重要工作。企业常常以内部设置专业的内部审计机构来确保财务信息的可靠。但是对此一些公司并没有对其给予充分的重视，并没有设置独立的内审机构，这是将其简单的设置在财务部门当中，由此企业的内审机构无法发挥其应用的作用。为了确保内审机构自身的独立性，需要将内审部门隶属于上市公司董事会，直接接受董事会的领导，进而高效的开展审计工作，对企业组织相关工作进行严格的审计，由此确保审计工作的顺利开展，极大的保障公司信息的可靠性。

三、企业内控体系效果评价

（一）应当进一步完善内控管理制度

企业内部相关制度需要结合自身的实际情况以及行业特征进行相应完善和优化，保障企业职能部门权责分明、分工明确。企业组织建设内控体系不只是单纯为了应付有关部门的检查和监督，更是为了更好的规范自身的经营活动，切实有效的防范企业经营风险，企业建设自身内控体系可以促进内部工作效率的提升。企业经营最终是为了争取最大化的股东价值，国有企业经营的目的则在于保障国有资产保值增值，所以企业在建设内控体系的过程中，需要严格遵循效率优先原则，防止手续繁杂、流程冗杂、环节过多情况的发生，从而实现企业的发展以及价值创造的目标。企业所建立的管理制度必须保障具有较强的可行性，在反复斟酌、详细测试之后，确保管理工作顺利进行。

（二）加强内控体系的执行力度

加强执行力，切实保障企业内控体系得到很好的落实。企业内控体系建设完成后，需要以企业业务流程、制度章程、风险防控等为中心对内控进行全面、细致的测试。应当积极的加强执行力，积极的组织各个部门对有关问题形成原因进行深入分析，在查找出其中的原因后，提出相应的整改措施。与此同时在确定相应的责任机构及其人员，保障整改措施落实到位，保证解决流程和实际控制具有统一性。

（三）强化企业内控绩效考核

对企业内控业绩进行有效的考核，促进内控体系得到很好的落实。为保障内控体系得以全面、系统的落实，企业一方面需要对自身的思想进行科学的引导，另一方面需要对机构执行进行强化，应当利用绩效考核的方法将内控责任切实落实到企业的相关责任部门以及责任人的身上，同时采取相应的激励措施对其进行有效的引导，进而保障内控工作的深入发展。所以，企业积极的组织绩效考核可以使其内控体系相应的建设和执行工作得以落实，促进有关管理机构积极的发现问题、解决问题。

四、结束语

综上，企业为了获得更好的发展，必须加强自身的管理，尤其是内部管理，而内控体系建设则是内部管理过程中一项关键工作，对此企业必须积极的构建自身内控体系，最终科学评价内控建设的执行效果，指出其中存在的问题，并提出相应的整改措施，促进内控体系建设工作的顺利开展。

参考文献：

[1]赵刚，庞绪栋。煤炭勘察设计企业内控体系建设探讨[J].煤炭工程，2013（S2）.

[2]欧阳宗书，王海瑛，万文翔，米传军。我国小企业内控规范体系建设若干问题的思考[J].会计研究，2015（08）.

[3]余靖。谈企业内控体系的建立和评价[J].淮北职业技术学院学报，2011（04）.

[4]李歆。推进企业内控体系建设的思考[J].商场现代化，2014（12）.

内控评价5

关键词：内部控制 财务 建议

内部控制评价是对一个单位或单位内部控制系统的完整性、合理性和有效性进行的分析和评价，根据评价结果，出具评价报告。内部控制评价是单位内部控制系统本身的组成部分，是单位内部控制系统的反馈机制。内部控制评价是推动单位内控顺利进行的机制保障，有利于单位战略目标的实现，提高单位运作效率，对单位的经营发展发挥重要的作用。

一、单位内部财务控制评价的意义

（一）有助于提高单位财务信息的透明度，增强外部人对财务信息可靠性的信心

随着全球化趋势的加强，中国企业要想顺应时代潮流，在国际市场上占有一席之地，就必须与发达国家的公司接轨。企业想在激烈的竞争中生存下去，就要采取科学的管理方法加强企业内部控制，实现企业资源的合理分配，提高经营效率，扩大利润空间。作为企业内部控制的重要一部分，财务会计信息评价是衡量企业经营效率和盈利最直接的手段。企业外的投资者、债权人或其他利益相关者都需要依靠企业公布的内部会计信息进行决策。企业的利益相关者更希望独立的专业审计机构和人士对企业内部控制系统进行评价鉴定并出具评价报告，从而判断企业内控系统的健全性和合理性，根据评价报告进行投资决定。

为了保证企业内部控制评价工作的有效实施，一些国家政府部门要求企业管理当局必须对企业自身内部控制系统的完整性和有效性进行自我评价，还必须通过独立的专业机构对其内部控制进行鉴定并出具书面评价报告。

（二）有利于单位加强内部财务控制，提高经营效率，降低经营风险

内部控制评价可以对单位财务计划的执行进行有效地监控，内部控制评价的针对对象是单位整个的经营活动，包括内部环境、风险评估、控制活动、财务活动等，进行全面的监督和管理。单位内部控制评价的主要依据就是单位指定的本期财务计划，通过定期或不定期的对财务计划进行审查，及时调整偏离财务计划事项，降低偏离财务计划带来的风险和损失，确保财务计划按照预期进行下去。

（三）有利于单位财务资源的合理配置，提高单位经营效率

单位可以通过内部控制评价，对单位内部资金、材料、其他资源的使用进行科学的控制和管理，对单位收入和支出设立严格的审批制度，从而降低资源浪费，优化单位内部资源配置，提高财务资源使用效率，防止出现单位内部挤占挪用财务资源的现象，提高单位财务工作效率，确保单位整体经营目标的实现。

二、广播电视台当前内部控制评价工作取得的成果

（一）对单位内部财务控制评价的重要性形成了正确和广泛的认识

在目前市场经济的深入发展和现代企业产权制度逐步完善的背景下，更为了适应电视台未来的发展要求，电视台财务核算模式早已由传统核算型转向现代财务管理模式。我国基于财务视角的内部控制评价工作虽然处于不断发展的过程中，执行和监督制度也正处于不断完善的过程中，但有许多单位内部财务控制评价的重要性还远没有得到重视。相比于有些单位来说，广播电视台早已形成了财务内部控制评价的正确认识，意识到了财务内部控制评价的意义，财务内控评价是对财务活动有效性的监督。在国家大力推行企业内部控制评价的前提下，广播电视台的管理者从思想上和工作中严格执行财务内控制度，提高财务内控评价工作的效率。

（二）内部财务控制评价对单位内部控制工作的开展发挥了重要作用

一些事业单位的财务活动存在一些人为的干扰因素，导致单位内部财务控制评价存在偏差，与单位内控工作的实际情况不符。财务预算编制存在明显的形式主义，编制中大的目的计划较多，详细的工作步骤较少。还有一些单位的内部财务评价工作只是应付领导检查，内控评价工作带有很大的“走形式”色彩。广播电视台内控评价工作管理者不仅在内部成立独立审计部门，还从单位外找具有专业水准，内控评价工作经验丰富的会计事务所进行财务内控评价，从而保证单位财务内控评价报告准确性和专业性，对本单位真实财务状况如实反映。这样的做法确保了广播电视台真实财务工作与财务评价一致，避免单位财务信息的漏洞，提高财务管理人员工作效率。目前，广播电视台把财务工作摆到中心位置，而且财务工作从认真核算、记账、编制报表等方面出发，形成科学全面的评价报告，电视台财务工作重核算、重管理的工作形式与财务内控评价工作的关键性、重要性形成正相关关系。

（三）单位财务内部控制评价工作的监督机制比较完善

单位财务内控控制评价效果的实现和作用的发挥，除了要正视内控评价工作的重要性和提高内控评价工作的效率以外，还必须发挥单位对财务内控评价的监督作用，防范财务内控评价工作漏洞，全面监察财务内控评价工作，从而促进整个单位内部控制评价工作的顺利开展。但许多单位都没有形成财务内控评价的监督防线，这就直接降低了财务内控评价工作的效率。广播电视台的财务内部控制评价工作从根本上出发，从最初的计划阶段到最后的评价报告编制阶段，都严格按照《企业内部控制基本规范》进行，形成了完善的监督体制，保证电视台财务评价报告的可靠性，提高经营效率。

三、广播电视台财务内部控制评价工作的进一步改进策略

（一）学习和借鉴国外电视台财务内部控制评价工作经验，增加创新意识

相比于其他单位，广播电视台已经转变传统观念，将财务内部控制评价工作作为经营管理的日常活动的一部分来进行，提高财务内控评价在单位发展目标中的地位。一方面，加强单位内部财务内控评价工作与国际接轨程度，组织单位内部控制部门管理者到国外实地考察工作，学习国外优秀电视台财务内部控制评价工作经验。另一方面，要想在财务内控评价工作上增加创新，就必须同时注意学习和借鉴国内其他单位财务内部控制评价的经验，认真总结财务内控评价工作理念，逐步具体化财务内控评价项目，在控制制度下增加具体的实施措施，提高内控评价制度的操作可行性。

（二）进一步完善财务内控评价工作流程，提高审计评价工作效率

单位要从整个组织体系和人员结构方面加强内控评价实施的基础，建立起科学规范的内部控制审计机构，形成包括计划、实施、编报等多个步骤的动态评价过程。单位内部财务部门同时要加强财务控制人员的培训和教育，注意引进高学历和专业型内部控制人才，促进单位内部控制水平的逐步提高。在加强财务内控评价工作时，更要确保财务预算工作的顺利实施，由单位财务部对各部门预算执行工作进行严格监督，加强内部审计人员对本部门预算执行的自我控制，从而保证财务内控评价工作的顺利进行。认真贯彻内部控制和职务分离规定，防止出现一人独立进行财务内控评价业务的现象，重要的财务内控评价活动要安排专人全程监督，确保评价工作按照规定进行，建立完整的财务内控评价体系，促进财务内控评价工作效率的提高。

（三）健全财务内部风险控制系统，进一步完善财务内部控制评价体系

我国广播电视台的内部控制工作具有双重性，除了社会性以外，还有经济性。电视台在传播新闻，弘扬文化，引导社会道德的宣传教育方面都发挥着重要作用。加强电视台的财务内部控制评价工作，有利于电视台以身作则，扮演好社会文化传播者和引领者的角色，更有利于电视台内部优化资源配置，规范内部控制，提高财务内部控制工作的准确性。

参考文献：

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[2]徐曰军。基于财务视角论事业单位内部控制[J].财经界（学术版），2012；7