财务预算方案5篇

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预算工作方案1

(一)健全预算管理体制

企业设置全面预算管理体制，应遵循合法科学、高效有力、经济适度、全面系统、权责明确等基本原则，一般具备全面预算管理决（差异网★）策机构、工作机构和执行单位3个层次的基本架构。

1.全面预算管理决策机构――预算管理委员会

企业应当设立预算管理委员会，作为专门履行全面预算管理职责的决策机构。预算管理委员会成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成，总会计师或分管会计工作的负责人应当协助企业负责人负责企业全面预算管理工作的组织领导。具体而言，预算管理委员会一般由企业负责人(董事长或总经理)任主任，总会计师(或财务总监、分管财会工作的副总经理)任副主任，其成员一般还包括各副总经理、主要职能部门(财务、战略发展、生产、销售、投资、人力资源等部门)、分(子)公司负责人等。

预算管理委员会的主要职责一般是：(1)制定颁布企业全面预算管理制度，包括预算管理的政策、措施、办法、要求等；(2)根据企业战略规划和年度经营目标，拟定预算目标，并确定预算目标分解方案、预算编制方法和程序；(3)组织编制、综合平衡预算草案；(4)下达经批准的正式年度预算；(5)协调解决预算编制和执行中的重大问题；(6)审议预算调整方案，依据授权进行审批；(7)审议预算考核和奖惩方案；(8)对企业全面预算总的执行情况进行考核；(9)其他全面预算管理事宜。

2.全面预算管理工作机构

由于预算管理委员会一般为非常设机构，企业应当在该委员会下设立预算管理工作机构，由其履行预算管理委员会的日常管理职责。预算管理工作机构一般设在财会部门，其主任一般由总会计师(或财务总监、分管财会工作的副总经理)兼任，工作人员除了财务部门人员外，还应有计划、人力资源、生产、销售、研发等业务部门人员参加。

预算管理工作机构的主要职责一般是：(1)拟订企业各项全面预算管理制度，并负责检查落实预算管理制度的执行；(2)拟定年度预算总目标分解方案及有关预算编制程序、方法的草案，报预算管理委员会审定；(3)组织和指导各级预算单位开展预算编制工作；(4)预审各预算单位的预算初稿，进行综合平衡，并提出修改意见和建议；(5)汇总编制企业全面预算草案，提交预算管理委员会审查；(6)跟踪、监控企业预算执行情况；(7)定期汇总、分析各预算单位预算执行情况，并向预算管理委员会提交预算执行分析报告，为委员会进一步采取行动拟定建议方案；(8)接受各预算单位的预算调整申请，根据企业预算管理制度进行审查，集中制定年度预算调整方案，报预算管理委员会审议；(9)协调解决企业预算编制和执行中的有关问题；(10)提出预算考核和奖惩方案，报预算管理委员会审议；(11)组织开展对企业二级预算执行单位(企业内部各职能部门、所属分(子)企业等，下同)预算执行情况的考核，提出考核结果和奖惩建议，报预算管理委员会审议；(12)预算管理委员会授权其他工作。

3.全面预算执行单位

全面预算执行单位是指根据其在企业预算总目标实现过程中的作用和职责划分的，承担一定经济责任，并享有相应权利和利益的企业内部单位，包括企业内部各职能部门、所属分(子)企业等。企业内部预算责任单位的划分应当遵循分级分层、权责利相结合、责任可控、目标一致的原则，并与企业的组织机构设置相适应。根据权责范围，企业内部预算责任单位可以分为投资中心、利润中心、成本中心、费用中心和收入中心。预算执行单位在预算管理部门(指预算管理委员会及其工作机构)的指导下，组织开展本部门或本企业全面预算的编制工作，严格执行批准下达的预算。

各预算执行单位的主要职责一般是：(1)提供编制预算的各项基础资料；(2)负责本单位全面预算的编制和上报工作；(3)将本单位预算指标层层分解，落实到各部门、各环节和各岗位；(4)严格执行经批准的预算，监督检查本单位预算执行情况；(5)及时分析、报告本单位的预算执行情况，解决预算执行中的问题；(6)根据内外部环境变化及企业预算管理制度，提出预算调整申请；(7)组织实施本单位内部的预算考核和奖惩工作；(8)配合预算管理部门做好企业总预算的综合平衡、执行监控、考核奖惩等工作；(9)执行预算管理部门下达的其他预算管理任务。

各预算执行单位负责人应当对本单位预算的执行结果负责。

企业全面预算管理组织体系的基本架构如图1所示。

(二)明确各环节授权批准程序和工作协调机制

在建立健全全面预算管理体制的基础上，企业应当进一步梳理、制定预算管理工作流程，按照不相容职务相互分离的原则细化各部门、各岗位在预算管理体系中的职责、分工与权限，明确预算编制、执行、分析、调整、考核各环节的授权批准制度与程序。预算管理工作各环节的不相容岗位一般包括：预算编制与预算审批、预算审批与预算执行、预算执行与预算考核。

在全面预算管理各个环节中，预算管理部门主要起决策、组织、领导、协调、平衡的作用。企业可以根据自身的组织结构、业务特点和管理需要，责成内部生产、市场、投资、技术、人力资源等各预算归口管理部门负责所归口管理预算的编制、执行监控、分析等工作，并配合预算管理部门做好企业总预算综合平衡、执行监控、分析、考核等工作。

二、全面预算基本业务流程

企业应当参照图2的基本流程，结合自身情况及管理要求，制定具体的全面预算业务流程。

三、预算流程主要业务风险及控制措施

(一)预算编制

该环节的主要风险是：第一，预算编制以财务部门为主，业务部门参与度较低，可能导致预算编制不合理，预算管理责、权、利不匹配；预算编制范围和项目不全面，各个预算之间缺乏整合，可能导致全面预算难以形成。第二，预算编制所依据的相关信息不足，可能导致预算目标与战略规划、经营计划、市场环境、企业实际等相脱离；预算编制基础数据不足，可能导致预算编制准确率降低。第三，预算编制程序不规范，横向、纵向信息沟通不畅，可能导致预算目标缺乏准确性、合理性和可行性。第四，预算编制方法选择不当，或强调采用单一的方法，可能导致预算目标缺乏科学性和可行性。第五，预算目标及指标体系设计不完整、不合理、不科学，可能导致预算管理在实现发展战略和经营目标、促进绩效考评等方面的功能难以有效发挥。第六，编制预算的时间太早或太晚，可能导致预算准确性不高，或影响预算的执行。

主要控制措施：

第一，全面性控制。一是明确企业各个部门、单位的预算编制责任，使企业各个部门、单位的业务活动全部纳入预算管理；二是将企业经营、投资、财务等各项经济活动的各个方面、各个环节都纳入预算编制范围，形成由经营预算、投资预算、筹资预算、财务预算等一系列预算组成的相互衔接的综合预算体系。

第二，编制依据和基础控制。一是制定明确的战略规划，并依据战略规划制定年度经营目标和计划，作为制定预算目标的首要依据，确保预算编制真正成为战略规划和年度经营计划的年度具体行动方案；二是深入开展企业外部环境的调研和预测，包括对企业预算期内客户需求、同行业发展等市场环境的调研，以及宏观经济政策等社会环境的调研，确保预算编制以市场预测为依据，与市场、社会环境相适应；三是深入分析企业上一期间的预算执行情况，充分预计预算期内企业资源状况、生产能力、技术水平等自身环境的变化，确保预算编制符合企业生产经营活动的客观实际；四是重视和加强预算编制基础管理工作，包括历史资料记录、定额制定与管理、标准化工作、会计核算等，确保预算编制以可靠、翔实、完整的基础数据为依据。

第三，编制程序控制。企业应当按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算。其基本步骤及其控制为：一是建立系统的指标分解体系，并在与各预算责任中心进行充分沟通的基础上分解下达初步预算目标；二是各预算责任中心按照下达的预算目标和预算政策，结合自身特点以及预测的执行条件，认真测算并提出本责任中心的预算草案，逐级汇总上报预算管理工作机构；三是预算管理工作机构进行充分协调、沟通，审查平衡预算草案；四是预算管理委员会应当对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证，从企业发展全局角度提出进一步调整、修改的建议，形成企业年度全面预算草案，提交董事会；五是董事会审核全面预算草案，确保全面预算与企业发展战略、年度生产经营计划相协调。

第四，编制方法控制。企业应当本着遵循经济活动规律，充分考虑符合企业自身经济业务特点、基础数据管理水平、生产经营周期和管理需要的原则，选择或综合运用固定预算、弹性预算、滚动预算等方法编制预算。

第五，预算目标及指标体系设计控制。一是按照“财务指标为主体、非财务指标为补充”的原则设计预算指标体系；二是将企业的战略规划、经营目标体现在预算指标体系中；三是将企业产、供、销、投融资等各项活动的各个环节、各个方面的内容都纳入预算指标体系；四是将预算指标体系与绩效评价指标协调一致；五是按照各责任中心在工作性质、权责范围、业务活动特点等方面的不同，设计不同或各有侧重的预算指标体系。

第六，预算编制时间控制。企业可以根据自身规模大小、组织结构和产品结构的复杂性、预算编制工具和熟练程度、全面预算开展的深度和广度等因素，确定合适的全面预算编制时间，并应当在预算年度开始前完成全面预算草案的编制工作。

(二)预算审批

该环节的主要风险是：全面预算未经适当审批或超越授权审批，可能导致预算权威性不够、执行不力，或可能因重大差错、舞弊而导致损失。

主要控制措施：企业全面预算应当按照《公司法》等相关法律法规及企业章程的规定报经审议批准。

(三)预算下达

该环节的主要风险是：全面预算下达不力，可能导致预算执行或考核无据可查。

主要控制措施：企业全面预算经审议批准后应及时以文件形式下达执行。

(四)预算指标分解和责任落实

该环节的主要风险是：预算指标分解不够详细、具体，可能导致企业的某些岗位和环节缺乏预算执行和控制依据；预算指标分解与业绩考核体系不匹配，可能导致预算执行不力；预算责任体系缺失或不健全，可能导致预算责任无法落实，预算缺乏强制性与严肃性；预算责任与执行单位或个人的控制能力不匹配，可能导致预算目标难以实现。

主要控制措施：

第一，企业全面预算一经批准下达，各预算执行单位应当认真组织实施，将预算指标层层分解，横向将预算指标分解为若干相互关联的因素，寻找影响预算目标的关键因素并加以控制；纵向将各项预算指标层层分解落实到最终的岗位和个人，明确责任部门和最终责任人；时间上将年度预算指标分解细化为季度、月度预算，通过实施分期预算控制，实现年度预算目标。

第二，建立预算执行责任制度，对照已确定的责任指标，定期或不定期地对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查，实施考评。可以通过签订预算目标责任书等形式明确各预算执行部门的预算责任。

第三，分解预算指标和建立预算执行责任制应当遵循定量化、全局性、可控性原则。即：预算指标的分解要明确、具体，便于执行和考核；预算指标的分解要有利于企业经营总目标的实现；赋予责任部门和责任人的预算指标应当是通过该责任部门或责任人的努力可以达到的，责任部门或责任人以其责权范围为限，对预算指标负责。

(五)预算执行控制

该环节的主要风险是：缺乏严格的预算执行授权审批制度，可能导致预算执行随意；预算审批权限及程序混乱，可能导致越权审批、重复审批，降低预算执行效率和严肃性；预算执行过程中缺乏有效监控，可能导致预算执行不力，预算目标难以实现；缺乏健全有效的预算反馈和报告体系，可能导致预算执行情况不能及时反馈和沟通，预算差异得不到及时分析，预算监控难以发挥作用。

主要控制措施：

第一，加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金收入，严格控制资金支付，调节资金收付平衡，防范支付风险。

第二，严格资金支付业务的审批控制，及时制止不符合预算目标的经济行为，确保各项业务和活动都在授权的范围内运行。企业应当就涉及资金支付的预算内事项、超预算事项、预算外事项建立规范的授权批准制度和程序，避免越权审批、违规审批、重复审批现象的发生。对于预算内非常规或金额重大事项，应经过较高的授权批准层(如总经理)审批。对于超预算或预算外事项，应当实行严格、特殊的审批程序，一般须报经总经理办公会或类似权力机构审批；金额重大的，还应报经预算管理委员会或董事会审批。预算执行单位提出超预算或预算外资金支付申请，应当提供有关发生超预算或预算外支付的原因、依据、金额测算等资料。

第三，建立预算执行实时监控制度，及时发现和纠正预算执行中的偏差。确保企业办理采购与付款、销售与收款、成本费用、工程项目、对外投融资、研究与开发、信息系统、人力资源、安全环保、资产购置与维护等各项业务和事项，均符合预算要求；对于涉及生产过程和成本费用的，还应严格执行相关计划、定额、定率标准。

第四，建立重大预算项目特别关注制度。对于工程项目、对外投融资等重大预算项目，企业应当密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控。对于重大的关键性预算指标，也要密切跟踪、检查。

第五，建立预算执行情况预警机制，科学选择预警指标，合理确定预警范围，及时发出预警信号，积极采取应对措施。有条件的企业，应当推进和实施预算管理的信息化，通过现代电子信息技术手段控制和监控预算执行，提高预警与应对水平。

第六，建立健全预算执行情况内部反馈和报告制度，确保预算执行信息传输及时、畅通、有效。预算管理工作机构应当加强与各预算执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，采用恰当方式及时向预算管理委员会和各预算执行单位报告、反馈预算执行进度、执行差异及其对预算目标的影响，促进企业全面预算目标的实现。

(六)预算分析

该环节的主要风险是：预算分析不正确、不科学、不及时，可能削弱预算执行控制的效果，或可能导致预算考评不客观、不公平；对预算差异原因的解决措施不得力，可能导致预算分析形同虚设。

主要控制措施：

第一，企业预算管理工作机构和各预算执行单位应当建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，认真分析原因，提出改进措施。

第二，企业应当加强对预算分析流程和方法的控制，确保预算分析结果准确、合理。预算分析流程一般包括确定分析对象、收集资料、确定差异及分析原因、提出措施及反馈报告等环节。企业分析预算执行情况，应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。

第三，企业应当采取恰当措施处理预算执行偏差。企业应针对造成预算差异的不同原因采取不同的处理措施：因内部执行导致的预算差异，应分清责任归属，与预算考评和奖惩挂钩，并将责任单位或责任人的改进措施的实际执行效果纳入业绩考核；因外部环境变化导致的预算差异，应分析该变化是否长期影响企业发展战略的实施，并作为下期预算编制的影响因素。

(七)预算调整

该环节的主要风险是：预算调整依据不充分、方案不合理、审批程序不严格，可能导致预算调整随意、频繁，预算失去严肃性和“硬约束”。

主要控制措施：

第一，明确预算调整条件。由于市场环境、国家政策或不可抗力等客观因素，导致预算执行发生重大差异确需调整预算的，应当履行严格的审批程序。企业应当在有关预算管理制度中明确规定预算调整的条件。

第二，强化预算调整原则。一是预算调整应当符合企业发展战略、年度经营目标和现实状况，重点放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面；二是预算调整方案应当客观、合理、可行，在经济上能够实现最优化；三是预算调整应当谨慎，调整频率应予以严格控制，年度调整次数应尽量少。

第三，规范预算调整程序，严格审批。调整预算一般由预算执行单位逐级向预算管理委员会提出书面申请，详细说明预算调整理由、调整建议方案、调整前后预算指标的比较、调整后预算指标可能对企业预算总目标的影响等内容。预算管理工作机构应当对预算执行单位提交的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算管理委员会。预算管理委员会应当对年度预算调整方案进行审议，根据预算调整事项性质或预算调整金额的不同，根据授权进行审批，或提交原预算审批机构审议批准，然后下达执行。企业预算管理委员会或董事会审批预算调整方案时，应当依据预算调整条件，并考虑预算调整原则严格把关，对于不符合预算调整条件的，坚决予以否决；对于预算调整方案欠妥的，应当协调有关部门和单位研究改进方案，并责成预算管理工作机构予以修改后再履行审批程序。

(八)预算考核

该环节的主要风险是：预算考核不严格、不合理、不到位，可能导致预算目标难以实现、预算管理流于形式。其中，预算考核是否合理受到考核主体和对象的界定是否合理、考核指标是否科学、考核过程是否公开透明、考核结果是否客观公正、奖惩措施是否公平合理且能够落实等因素的影响。

主要控制措施：

第一，建立健全预算执行考核制度。一是建立严格的预算执行考核制度，对各预算执行单位和个人进行考核，将预算目标执行情况纳入考核和奖惩范围，切实做到有奖有惩、奖惩分明。二是制定有关预算执行考核的制度办法，认真、严格地组织实施。三是定期组织实施预算考核，预算考核的周期一般应当与年度预算细分周期相一致，即一般按照月度、季度实施考评，预算年度结束后再进行年度总考核。

第二，合理界定预算考核主体和考核对象。预算考核主体分为两个层次：预算管理委员会和内部各级预算责任单位。预算考核对象为企业内部各级预算责任单位和相关个人。界定预算考核主体和考核对象应当主要遵循以下原则：一是上级考核下级原则，即由上级预算责任单位对下级预算责任单位实施考核；二是逐级考核原则，即由预算执行单位的直接上级对其进行考核，间接上级不能隔级考核间接下级；三是预算执行与预算考核相互分离原则，即预算执行单位的预算考核应由其直接上级部门来进行，而绝不能自己考核自己。

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造价预算2

关键词：农网；升级改造；造价预算

1农网升级改造工程

在新时期，农村电网建设运用新技术、新设备，渐渐发展成为零损耗、智能化、实用性较强的电网。在这种趋势下对农村电网进行升级改造变成农村发展的新要求。但是在实际改造升级的过程中，必须要个控制农村电网各方面的建设质量，从而促使农村电网供电质量的提升，以此满足更多农户的用电需求。

2工程造价预算中控制的重要性

工程造价预算的控制是一个全程的、动态的控制，直接的影响了农网升级改造工程的成本问题，所以必须从开始就抓住造价问题，进行控制。而且由于不同的农村电网采用不同的设计方案和材料，导致工程最后的造价预算差别很大，所以在农网升级改造工程的一开始，也就是设计阶段就进行工程造价预算的控制，有利于工程的圆满完成。工程的设计阶段，是指在工程开始之前，对整个农网升级改造工程进行的方案设计、施工图设计及其他细部设计，初步的决定了农网升级改造工程的技术结构特点，决定了工程的整体轮廓，是工程审核、招投标、计算造价的一项重要基础，也是整个工程控制资金的重要依据。

3农网升级改造工程造价预算存在的不足

认识不全面

设计人员不顾农网升级改造工程造价预算管理的需求，独自的完成方案设计，并且认为方案就是合理的，下一步工作就是实施设计阶段，而不是对方案进行造价管理；预决算人员习惯根据图纸来按定额确定工程造价预算，没有提前一步的把经济因素考虑进设计里面，导致“纸上谈兵”。相关人员的思想认识不全面，直接导致了农网升级改造工程造价预算工作的滞后。

规章制度不健全

在农网升级改造工程设计阶段，设计人员没有和预决算人员进行有效的合作，工作中缺少相应的协调，导致工程造价预算在设计阶段权责不明确，直接影响农网升级改造工程投资成本问题，而且导致相关人员在工程目设计阶段的积极性不高。

计取费不合理

现在设计费多根据工程规模的大小来决定多少，所以部分设计人员会盲目的扩大农网升级改造工程的规模，同时人为的增大部分材料的用量，直接不可控的导致了工程造价预算的提高。所以在一开始进行有效的工程造价预算管控，有利于农网升级改造工程出现浪费情况。

4农网升级改造工程造价预算失去控制的原因

决策阶段的失误

农网升级改造工程的决策阶段失误主要表现在可行性研究报告工程审核的不细心，基本数据内容落实的不准确，造成农网升级改造工程前期缺乏科学的依据，使项目一开始在工程造价预算上就有所失控。

设计阶段工程造价预算的失控

目前农网升级改造工程设计阶段存在一个很大的问题就是没有把工程的技术性和整个工程的投资性结合在一起，分别的看待连个问题，导致工作上没有衔接和协调，直接的导致了农网升级改造工程在初级阶段呈现出一种无人管理的状态。而且目前招投标的费用是按照招投标设计的规模来看的，并不注重技术性和经济性，这将直接的导致在农网升级改造工程的后期工作，工程管理将很难操作，甚至使整个农网升级改造工程的造价预算超过了投资。

工程造价预算的全过程缺乏监督

一些农网升级改造工程的施工单位使用不正当方式达成了很多高造价、低效率、浪费等情况并且不遵守行事准则，汲取不法收入。造就了非常低劣的影响，这些都是因为中国的工程造价预算管理完整有力监督的缺失，所以让很多人有机可乘。

缺少高素质的专业技术人员

农网升级改造工程造价预算具备技能性、专业性、范围性、复杂性等特点。目前，在中国考取建造师的专业人员比非常少，考取高级造价工程师职称证的人才更加是屈指可数了。现在的农网升级改造工程造价预算师，应该拥有全面的从业技能，才可以得到农网升级改造工程的管理与控制工作。另外，有些造价工程师的道德素养不高，在农网升级改造工程造价预算的管辖和把控中，受到许多的诱惑而让步，在造价和管理上，给一些行为法的人一些便利，这样不但摧毁了职业道德，并且对农网升级改造工程造价预算的准确性和真实有效性造成了非常严重的影响。

5完善工程造价预算控制的措施

加强设计监理

工程监理在整个农网升级改造工程完成进度和质量方面起着至关重要的作用，在实际工作中也取得了显著的效果。但农网升级改造工程的监理一般主要在设计的实施阶段进行监理，对工程的设计阶段很少进行管控，直接的导致了设计阶段工作的空白。所以应加强设计监理，积极主动的参与设计的造价监理，对方案提出合理化的改善意见，凭借自身优势和角度优势，使农网升级改造工程造价预算在项目设计阶段得到一定控制。

提高标准

标准的农网升级改造工程设计规范有利于降低投资、缩短工期，对整个工程的完成有着促进作用，而且设计的标准是农网升级改造工程前期勘测、造价的主要依据。设计标准是经过国家及领导部门多次实验，反复检验，并加以完善的系统化体系，能最大限度的利用国家的资源，优质而又经济的完成农网升级改造工程，在生产和设计中达到和谐平等，完美的契合农网升级改造工程设计的需求，符合了农网升级改造工程的需求，同时还能提高一定的劳动效率，节约投资，降低成本，对整个工程的完成有着积极的影响。

加强对于工程造价预算控制的监督

首先切实提升可操作性探究汇报的精确度，提高对目标决定阶层投资计算的重视。其次学会初始计算概率和造价图估算的工作不仅可以使图纸优化，又可以用科技手段监督项目造价，这样来促使资金的合法运行。最后要在农网升级改造工程造价预算中达成协作、有秩序的体制，达成合格的资源使用，有效率的把控农网升级改造工程造价预算，得到更多的收益，一步步建成合适社会主义市场经济体制，适应我国情况的农网升级改造工程造价预算管理体制。培育专职能力人员首先应该加深农网升级改造工程造价预算组织技能知识的大量深化，这样不但工程造价预算管理人提升了专业能力，并且能够让当下科技与目前农网升级改造工程的联系更加紧密。其次农网升级改造工程造价预算单位和机构，要对现现有的造价预算工程师要进行有顺序的、有目的的、全方位的教学和考试。

6结语

在进行农网升级改造工程造价预算的控制时，设计人员和经施工员必须达成一致，为了农网升级改造工程整体的进度和质量而共同协调，合理的分配各方面的资源，及时的反馈农网升级改造工程造价预算信息，动态的影响设计，这样才能在农网升级改造工程整个实现阶段实现有效的工程造价预算控制。

作者：刘芳 单位：国网新疆电力公司经济技术研究院

参考文献：

[1]冯小江。加强质量过程控制提升农网工程质量优质率[J].低碳世界，2014,01:55-56.

[2]刘纯，杨健。农网改造升级工程立体化验收模式的研究[J].安徽电气工程职业技术学院学报，2015,01:70-73.

[3]邹晓萍，陈艳。20kV及以下配电网工程造价的确定与控制[J].重庆科技学院学报(自然科学版),2011,06:162-166.

造价预算3

关键词：建筑工程；工程造价；预算控制

中图分类号： TU198文献标识码： A

引言

建筑工程造价在工程建设中起着十分重要的作用，但是由于其往往会受到市场经济规律作用与人为因素的影响，导致建筑工程造价预算准确度较低，时常出现超预算现象。超预算现象的出现不单单给工程造价管理增加了难度，更为重要的是其在一定程度上阻碍了建筑行业的发展。

一、预算管理在建筑工程管理中的作用

1、通过预算管理，使得建筑企业经营决策更加科学、合理，提高建筑企业综合盈利能力。建筑企业经营管理者为了实现预期效益，他们会连接一切目标利润的经济活动，在管理过程中，使影响目标利润实现的所有因素均充分发挥最大潜能，全力促进预期效益的实现。在对各种预算进行编制的时候，必须着眼建筑企业全局，全面把握市场动向，对各个影响因素进行科学预测，努力实现科学合理地决策。

2、预算管理可以激励员工工作积极性、明确工作目标。通过预算，将目标利润有层次地、分门别类地分解到各职能部门，然后延伸到每一个员工的日常常规工作中，成为员工在特定期间的具体工作目标。各部门对整个建筑企业期望获得的利润与本部门经济活动的关系进行了解把握，员工在具体工作中，根据这个关系努力思考、想方设法来完成目标利润。

3、预算管理可以强化建筑企业管理中的控制工作。预算管理本身就带有一定的约束性，并且预算管理贯穿于整个建筑工程管理过程中，控制着建筑管理的进行。控制的内容主要有经济活动的状态计量、预算编制、制定经济活动的措施、实际与预算的比较、实际与预算差异的确定和分析、采取调整经济活动的措施等。通过制定预算以及预算实施，进一步强化了建筑企业的控制工作。

二、建筑工程造价的构成及预算编制难点

1、建筑工程造价的构成

根据工程造价构成的要求，建筑工程造价的主要构成部分有工程的直接费、综合间接费、计划利润和税金。工程直接费包括定额直接费和其他直接费，是指构成工程实体的费用和其它一些有助于工程建设的相关费用，如施工过程中生产工具的使用费、施工机械设备的使用费、人工费、建筑材料费用、检验试验费等等；综合间接费用是指企业在施工过程中对管理施工生产、经济活动等所产生的费用，如员工薪资、差旅交通费用、劳动保险、固定资产使用费、一些业务活动经费用等等；计划利润是指按照国家的规定要计入建筑工程造价的费用；税金是指按照国家税法规定的要计人建筑工程造价的的税金。

2、进行建筑工程造价预算编制的难点

对工程造价进行有效控制是以编制合理科学的工程造价概预算为基础的，因此工程造价预算的编制工作相当重要。预算编制人员需要了解项目现场的详细情况，之后在对工程施工组织特点综合考虑的基础上进行预算编制。在编制前应该先做好前期的准备工作，收集各类标准图集、施工设计图纸、地形测量图、工程勘查报告等相关资料，深入调查施工环境和现场勘察同时进行施工方案的研究，熟悉取费标准、现行建筑工程预算定额、材料预算价格及统一工程量计算规则。根据工程内容和项目管理要求明确工程、市场价格信息报价依据、计价类别，明确不可竞争项目的数量、类别，规定出调整合同价的细则和原则。

三、建筑工程造价超预算的原因

1、建设单位管理不够完善

建筑工程的项目存在建设周期长、工序多、场面也大等情况，致使有时候施工情况不能得到及时的反馈和调整，导致建筑工程造价不能得到及时的监控。再有一些人员弄虚作假，谎报、虚报、漏报真实的材料费用或其他费用支出。这些因素会造成建筑工程的资金浪费和工程造价的超预算。另外企业的综合管理模式导航也存在不足，给预算带来了很多的问题。

2、市场环境等因素影响

建筑工程项目的施工时间长，所需的施工材料也多。因此要对市场的风险作出预测和建筑材料的价格进行合理的预算。但是市场风险、材料价格波动等不确定因素导致工程造价预算完全准确无误，还是很可能出现工程造价的超预算。

3、企业预算体系不够健全

企业预算体系中，各职能部门虽各有分工，但往往各部门的协调性不够好，不能很好的发挥动态监控作用建筑工程造价进行全面预算，致使企业很难实现全方位的综合管理和成本控制。

四、建筑工程造价预算的控制要点

1、加强工程施工阶段的预算控制

建筑工程项目的施工部分是资金消耗最大的一个环节。其不单单是建筑招投标工作的延续，也是实现合同拟定内容的具体过程。据有关科学调查显示，在建筑工程施工阶段对工程造价的影响程度较低，只有10%左右，因此在施工阶段是很难实现资金成本节约的。因此，大多数施工单位往往忽略了在工程施工阶段的造价控制。虽然很难在施工阶段节约投入资金，但是增加费用、提高生产成本的可能性较大。在工程实施阶段增加资金的投入的主要原因有以下两个

外界因素

工程造价人员无法控制和预测的外界环境变动，例如自然灾害、社会不稳定等情况；

内部因素

在施工过程中由于管理人员或施工人员的失误、合同变更等。因此，造价预算工作人员要对合同造价内的预算内容切实实施。并且全方位的对施工过程中涉及合同价格的分项进行控制，严格按照结算程序结算，最大程度的保证施工中所消耗的成本与合同拟定处于同一水平。当在施工过程中出现预算超支的现象，应该将超支情况及时向有关管理人员反应，根据实际情况作出相应的应对措施。

2、加强项目变更的造价预算

在具体的施工过程中，时常会由于各种原因出现项目变更而项目设计的重大变更会影响工程的造价预算。其中包括设计图纸缺陷、业主要求、外界环境因素等等。从某个角度来说，项目变更就意味着工程造价的增加，多以造价预算控制人员应该尽快降低由项目变更带来的影响。造价预算人员应该在充分考虑项目变更带来其他影响的情况下，严格控制造价审批，强化批准、监督、审查环节，加强工程超量、超价部分的审核。

3、优化工程造价预算的管理咨询机制

在西方一些发达国家，都有专门的建筑工程预算造价咨询机构，这些机构可以在工程预算造价编制和评估的过程中，为工程预算造价中的各个环节提供专业的参考意见，咨询机构随着运营时间的增加，对工程预算造价和市场行情之间的关系很好的了解，能够对材料的价格在工程工期之间的变化做出预测，但是，目前建筑工程造价咨询机构的基础较差，发展缓慢，咨询服务难以取得建筑单位的认可。

此外，造价咨询相关的法律法规仍然不够完善，监督力度不够，咨询服务中的问题较多。因此，必须通过这一系列的措施建立符合我国实际情况的造价咨询机构，为我国工程预算造价控制提供一些专业的咨询服务。

结束语

建筑工程造价预算的有效控制，在于对建筑项目做全面预算管理，提高工程的经济和社会效益，对实现工程建设的预期目标有重要的意义。因此要不断的在建设工程中实践并探索，发现其中存在的问题并对其进行改善，要求不断增强建筑工程造价预算的合理性和科学性，使建筑工程造价管理健康的发展和工程建设目标顺利完成。

参考文献

[1] 赵会德，华成禹。论工程变更与造价控制[J].辽宁建材，2011（8）：10-12.

[2] 王琴，张宏伟。如何控制建设项目的工程造价[J].华章，2011（23）：23-25.

[3] 朱成波。建设工程造价预算控制探析[J].企业技术开发，2011.

造价预算4

关键词：公路工程；设计方案；工程造价

一、建筑工程造价预算概念及含义

建筑工程造价，顾名思义就是指该建筑项目工程建设全过程花费的总金额，包括建筑安装、机械设备、工程建设、财务、预备费以及工程建设其它费用，而建筑工程造价预算控制就是综合运用多种科学管理技术和规范管理方法，在确定造价控制目标、各个部门造价管理责任的基础上，为确保该工程项目建设投资利益最优化、最大化，确保该工程项目建设质量合格，而对建筑工程造价进行全过程全面统一管理，对所有建筑管理活动进行科学组织优化，这项控制活动是建设工程管理的重要核心内容，也是关系到建筑工程能正常运作，顺利完成建设合同的核心关键内容。建筑工程造价预算控制是项目工程以货币形式反映建筑施工全部开支和固定资产投入耗费的总和，是工程项目建设价值的货币体现。这种在提前策划设计好的建设方案和施工计划的基础上，预测、推算、监控和确定其整个建设活动造价，使得其造价控制目标最终得以实现的系统工程，是项目投资管理人员进行投资控制的重要支撑依据，其在项目建设管理活动中贯穿始终，体现在项目每个生产建设细节中，尤其在工程造价管理中有着规划性、战略性及现实规范控制管理作用和指导意义。当前诸多建设工程项目都因为种种因素导致造价预算控制不佳，预算管理超支，这显然影响了项目建设投资双方的利益，尤其建筑工程项目投资成本颇大，一旦超支其带来的经济损失相对也较多，因此探讨建筑工程项目造价预算控制管理对建筑企业而言是需要长期坚持研究和改善。

二、制约公路设计阶段工程造价的因素

由于公路投资较大，工程所需建设时间较长。项目机构及业主双方的人员频繁调动，公路工程造价受诸多因素影响。对非客观条件造成的工程造价的影响要素，是这里主要分析的。

1、勘察人员的服务意识不强

勘察设计是工程建设的重要的开始。勘察设计完成以后，形成工程施工中的设计图纸，图纸的好坏直接由造价及勘察人员的技术力量、职业道德、责任意识起决定作用。现行公路业的设计程序是，从项目开始设计到项目最终使用，需要有建设、设计、使用及后评的长时间的服务责任意识。

2、设计深度有待提高

设计深度不足，容易引起施工期间设计变更，增加工程投资设计图纸的质量、深度是影响工程投资的重要因素，在工程质量事故的众多原因中，设计原因约占40%左右，影响很大。实际生活中存在很多项目设计深度不足、设计图质量差、各专业设计之间相互矛盾等问题，造成重大设计变更，影响工程进度，增加工程造价，造成巨大的投资浪费。2014年，某高速公路施工中，收费大棚安装时无法与建好的立柱搭接，原因是由于收费大棚预留立柱位置时未考虑大棚钢管厚度，预留立柱尺寸不足，最后施工单位不得不拆除做好的收费大棚，重新制作，造成直接经济损失60万元，强化细部设计、增加设计深度可以在设计阶段发现问题，解决问题，能够避免在后期施工中造成巨大损失，对项目建设起着非常重要的作用。

3、路线方案及总体设计要依据具体实际

适应公路的地形特点、地理优势，避开不良地段，坚持的原则是：按照地形来选择路线、按照地质类型选线。在实际的路线设计图纸中，仍然没有坚持选择路线的原则。没有认真研究公路的地形、地貌，没有做好公路的前期调查工作，都会产生资金浪费现象，片面的主观的减少本期投资额，中短期内重复建设的现象就会出现。

4、设计审查粗糙

一个完整的工程项目设计中包含大量的文字数据和数字数据，出现错误是难以避免的。在设计阶段，为了尽量减少错误的发生，一般是设计单位内部首先进行复核和审核，然后业主单位组织相应专家对项目进行评审。然而，随着我国公

路建设大步伐快速前进，很多设计单位由于工期紧张，内部审核粗糙，而业主或相关主管部门组织的审查一般也只是组织专家利用一天左右的时间对图纸进行方案审核，不进行细部审查；有些地区为了提高图纸质量，采取双院制审查的形式，但是因为缺少相关监督管理制度，大多是形式大、效果小，设计审查制度有待完善。

5、材料价格波动问题

现在的工程项目中，材料单价一般按月更新，变化的原因一般与季节、供需关系、国家政策、施工工地距材料产地的距离等均存在很大关系。由于工程项目前期各阶段及施工阶段之间存在一定的时间差，材料价格自然也不一样，导致

各阶段的工程造价也会产生一定的差距。鉴于现阶段我国物价水平基本趋于稳定，且部分项目已计列了价差预备费，材料价格的影响可忽略不计。

二、完善公路设计阶段工程造价的策略

1、设计合理的路基

设计合理的路基是高填深挖，平面和纵面是影响路线的主要因素，影响支挡工程量及边坡高度、土石方量的大小的直接因素是纵坡的合理选用。对于山区公路路基的设计，重要的是做好路基的稳定。在此基础上，利用高填深挖，选择较合理的纵坡，采用支挡加固进行高边坡处理，采用挡墙方法。

2、改善图纸评审制度

第一，利用设计监理制度强化设计单位内部审查制度，复核人员及审核人员各自完成复审核工作；第二，很多地方图纸评审专家均为设计单位人员，提出的问题很少从施工及运营管理角度去考虑，建议在审查图纸的专家中增加施工经验

丰富的技术专家和后期运营管理人员，从多角度对项目提出专业意见，进一步优化项目的设计方案；第三，应增加对设计图纸的修改检查工作，检查工作可由设计监理完成，以保证设计单位能够按照专家意见修改图纸。

3、强化细部设计

设计人员应加强图纸中尺寸标准的准确性和全面性，明确材料的技术要求，例如：公路设计中应确定每一处泄水槽的位置和高度，不应只给出段落合计工程量；水泥路面的设计中应给出施工方法，拉杆和传力杆的固定方式，明确胀缝板的材料；桥梁设计中应综合考虑设计洪水位高度确定梁底高程，充分考虑交通绕行的可能性等。明确了技术要求和尺寸，能够避免施工中出现因图纸表示不明确

而产生的问题，起到控制工程造价的目的。

4、建立完善的管理制度

建立完善的管理制度是控制工程造价的有力保证，设计管理制度应明确规范项目设计各部分人员（包括领导、技术、造价等）的责任、权利和义务，业主单位应明确设计单位、设计监理、双院制审查单位及施工单位等的职责、权利，只

有责、权、利明确了，才能规范各级人员的管理行为，提高履行职责的积极性，从而有效控制工程造价。

结束语

综上所述，业主单位只有对设计单位及设计成果进行更有效的监督和管理，促使设计单位图纸质量进一步的提升，工程造价才能进一步得到控制，施工阶段变更因素进一步减少。当然，还有很多因素并非业主和设计单位能够改变的，工程造价造价控制工作的提升改很多部门共同努力。

参考文献

[1]李南西。公路工程设计变更施工图预算审查方法探讨[J].工程经济，2015，02：103-107.

造价预算5

全面预算管理是指基于全员即全部利益相关者、全过程即工程造价的每一个环节、全方位即综合性的对工程造价进行管理的模式，这种管理模式对于促进工程造价控制具有重要的现实意义。

(一)全员参与提升了工程造价管理能力全员参与不仅包括建设单位人员参与管理，而且包括项目设计、招投标单位（如通过第三方委托招标等）、施工单位以及监理方等多个主体在内参与工程造价控制，首先，从建设单位职工来看，作为投资方，建设单位职工必须积极行动推动工程造价控制，只有这样才能实现单位成本控制目标。其次，从其他利益主体来看，他们或者接受建设方的委托，或者需要通过市场竞争来获取建设项目参与权，这都需要发动全体职工参与工程造价控制，以提高市场竞争力，获得建设方等市场主体的认可。

(二)全过程管理提升了工程造价管理能力工程造价涉及到项目设计、招投标、施工、竣工验收等环节，只有每一个环节或者说每一个过程都落实到位才能做到工程造价的全面控制，而全面预算管理则可以达到这一目标。实际上，工程造价各环节是相互联系的，如项目设计阶段成本控制情况会对原材料采购、施工等带来重大影响，特别是项目设计不合理导致后期设计变更等可能引起工程造价大规模变动；再如招投标阶段工程造价管理也会带来重要影响，这主要表现在对可能影响工程造价的因素进行控制等方面。

(三)全方位执行提升了工程造价管理能力工程造价控制最为重要的在于执行，如果执行不到位则工程造价控制可能难以落实，全方位管理理念则有助于工程造价的落实，通过全方位的宣传、全方位制度的完善与全方位的监督管理，能够形成一个完备的制度框架体系，推动工程造价管理水平和管理能力的提升。以全方位宣传为例通过在设计人员、管理人员、现场施工人员中的宣传，能够帮助他们树立正确的工程造价控制理念，并用这种理念指导具体的实践活动，从而能够达到造价控制的目标。

二、全面预算管理在工程造价中应用面临的挑战

当前，全面预算管理理念在工程造价中尚难以得到全面的应用，这主要是由于利益主体的驱动、制度的缺陷以及工程造价本身的复杂性所决定的。

(一)各主体利益博弈导致全面预算管理难以实施工程造价控制涉及的主体多，总体来看分为委托方和方，从委托方来看，力求通过工程造价控制降低建设成本，但委托方内部职工可能为谋求个人利益如工程“回扣”等而采取放松管理、提高工程造价等行为，这就会形成一种博弈，难以实现“全员”参与的目标。特别是，在部分情况下，项目招标方与合同签订主体并不一致，即招标方只负责确定承包主体，但对于如何签订合同、合同价款如何约定等内容未明确，这就使得建设方或者说委托方可能单方面的利用合同来变更工程总造价。从方来看，除约定总结或者规定最高限额造价等方式外，在发生各种可能影响工程造价的行为时可能积极谋求通过变更签证等方式提高工程价款，或者通过拉低工程质量等方式降低工程总体造价，这实际上也是全过程、全方位、全人员参与面临的挑战。当前，我国大量的建设项目存在变更签证甚至设计变更的问题，其中不乏利益主体为获取更高利润水平而采取的行动。

(二)制度体系的不健全影响全面预算管理执行制度体系的不健全主要表现在管理制度、责任落实制度与责任追究制度不健全等方面，这也会影响全面预算管理理念的执行。从管理制度来看，虽然各主体都强调成本控制，但不同的主体在制度上不衔接、不配套，如建设方的工程造价控制制度无法在承包方执行，即使从单位内部来看，工程造价控制制度也存在虚化问题，即没有形成细化的、可操作的管理制度，而是宏观性的制度。从责任落实制度来看，工程造价涉及的主体多、环节多，现行制度难以将各主体的责任完全予以明确，这就容易导致责任缺乏明确主体等问题，如工程设计中由于设计人员个人喜好等导致在原材料采购上提出了特殊要求，加大了采购成本，这可能就是由于责任落实不到位所致。从责任追究来看，部分影响工程造价的因素无法通过制度予以明确，因此，即使有明确的责任主体也难以进行责任的划分，如对于监理方与施工方合作提高工程造价的行为，如果签证齐备则难以追究相应主体的责任，这也加大了工程造价控制的难度。

(三)工程造价的复杂性影响全面预算管理执行工程造价会受到多种因素的影响，主要包括原材料、人工、机械等直接成本因素，技术等间接影响因素以及工程市场供需情况等的影响，这些因素都会影响全面预算管理的实施。从直接成本因素来看，原材料、人工、机械等费用容易受到市场因素的影响，其中人工等费用长期保持一定的增速，这就使得工程造价可能会随着市场因素而变动，进而给造价控制带来影响。从技术水平来看，施工水平、工程设计水平等都会对造价带来影响，如当前出现的钢结构建筑等可以有效的降低建筑物到期后的处理成本。从市场供需来看，如果建筑企业数量多、竞争激烈，则可能会通过降价等方式来获取市场，反之则可能会通过涨价来获取市场。实际上，目前我国建筑业行业内部企业数量多，截止到2014年6月底，在A股上市的建筑类企业数量就达到60个，由此可见市场竞争之激烈。

三、促进全面预算管理在工程造价中应用的思考

做到全员、全过程、全方位的推行工程造价管理，必须创新理念树立成本控制意识，完善制度强化工程造价管理，强化监督与考核推动工程造价控制落实，以此形成一个完备的体系，达到推行全面预算管理的目标。

(一)创新理念树立成本控制意识意识是行动的先导，只有树立了全面预算管理理念才能应用这一理念，才能更好的指导工程早课管理工作。首先，要加强对全面预算管理理念的宣传，有关单位要通过宣传栏、企业内部网站、内部刊物等渠道展开宣传，特别是，可以结合工程造价管理的各个环节撰写专门的文章，引导相关责任主体了解工程造价管理。其次，要加强全面预算管理理论的学习与培训，相关责任主体要编制学习材料，并组织相关个体学习、了解这些材料，甚至展开集中培训，帮助他们树立全面预算管理理念。

(二)完善制度强化工程造价管理制度的完善主要包括相关的管理制度、监督管理制度等制度，其中最为核心最为关键的是要从全面预算管理理念出发，制定一个可操作的管理方案。首先，要对单位工程造价的基本现状、发展环境进行分析，即了解全面预算管理在工程造价中应用的基本情况，指出其中存在的问题，分析未来的发展潜力或者说应用重点。其次，要明确应用全面预算管理的基本原则、指导思想，以此指导、规范整个工程造价活动，统一工程造价管理思想。在此基础上明确工程造价控制的目标，一般而言可以根据同类型工程项目的造价总额，分析当前技术、成本等的变化确定控制目标。再次，要明确工程造价控制的基本路径，即要明确通过设计、招投标、施工、竣工结算等流程中所要采取的方法，明确如何让全体人员参与，如何实现全过程管理等。