实用尽职调查报告和审计报告的区别十 税务师涉税服务实务考点税务登记【优推4篇】

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尽职调查报告和审计报告的区别10篇1

2015年税务师备考已经开始，为了帮助参加2015年税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，精心为大家整理了(*)，希望对广大考生有所帮助。

税务师《税法(一)》知识点：税收执法

税法运行的中间环节，都是指狭义的税收执法含义而言。

即：专指国家税收机关依法定的职权和程序将税法的一般法律规范适用于税务行政相对人或事件，调整具体税收关系的实施税法的活动。

(1)税收执法具有单方意志性和法律强制力。

(2)税收执法是具体行政行为——具有可救济性。

(3)税收执法具有裁量性——税收法律主义在执法领域的要求。

(4)税收执法具有主动性。

(5)税收执法具有效力先定性——行政救济不影响税务机关执法决定的执行。

(6)税收执法是有责行政行为。

(1)执法主体法定;

(2)执法内容合法;

(3)执法程序合法(包括步骤、形式、顺序、时限);

(4)执法根据合法(包括法律根据、事实根据)。

(1)公平原则;

(2)公正原则;

(3)比例原则(核心内容，包括：合目的性、适当性、最小损害性)。

合理性原则存在的主要原因——行政自由裁量权的存在

1.税收执法监督的主体是税务机关。非税务机关的组织或者个人，如审计机关，也可以依法对税务及其工作人员进行监督，但这不属于税收执法监督的范围。

2.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员(不同于税务稽查)。

3.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。

(1)事前监督：税收规范性文件合法性审核制度。

(2)事中监督：重大税务案件审理制度。

(3)事后监督：税收执法检查、复议应诉等工作。

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税务师和税务师事务所是两个相似的概念，你知道它们的区别吗?下面是网友为分享的“实用尽职调查报告和审计报告的区别十 税务师涉税服务实务考点税务登记【优推4篇】”，并能熟练进行实务操作的专业技术人员，必须具备从事税务代理工作的素质和工作技能。实行注册税务师资格考试制度是保证执业准入控制的基本前提。

时间

适用范围

8年

（1）非经济类、法学类大专毕业后从事经济、法律工作

6年

（1）经济类、法学类大专毕业后从事经济、法律工作  （2）非经济类、法学类大学本科毕业后从事经济、法律工作

4年

（1）经济类、法学类大学本科毕业后从事经济、法律工作  （2）非经济、法学类第二学士或研究生班毕业后从事经济、法律工作

2年

（1）经济类、法学类第二学位或研究生班毕业后或获非经济、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作  （2）已评聘经济、会计、统计、

审计

、法律等高级专业技术职务，从事税收工作满2年的人员，可以免予部分科目考试

1年

（1）获得经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作  （2）在全国实行专业技术资格考试前，按照国家有关规定已评聘了经济、会计、统计、审计和法律中级专业职务者，从事税务代理业务满1年  （3）参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、审计专业中级专业技术资格者，从事税务代理业务满1年

1.按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。

2.经注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满2年的，给予执业备案;对在税务师事务所执业不满2年或者暂不执业的，给予非执业备案。

1.注册税务师执业，享有下列权利：

(6)对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉(注意不是先复议再起诉)。

2.注册税务师应按其代理职责履行义务并承担相关的法律责任。注册税务师执业，需履行下列义务：(重点，掌握)

(1)执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务(即个人必须依托于税务师事务所)。

(2)应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责。

(3)注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻;劝阻无效时，应当终止执业。(4)注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务。

(5)注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责。

(6)注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避;委托人有权要求其回避。

(7)应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。

1.申请设立

2.相关事宜的变动需要备案

税务师事务所应当就本所注册税务师变动情况，向省注册税务师管理中心备案。

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是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务或者扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的总称。

6.经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的`存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

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财务部对外发布的修订的新《会计从业资格管理办法》中获悉，自2013年7月1日起，会计从业资格考试将由笔试正式改为无纸化考试，即机考，同时还对免试等规则进行了调整，有业内人士将其誉为国内会计师从业资格考试的新变革。今天，网友特意为大家推荐税务师考试《税法二》知识点：税务管理体制概述，希望大家喜欢！

(一)税务管理体制的概念

税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度，是税收管理制度的重要组成部分。

1.税收立法权

税法制定权、审议权、表决权和公布权。

2.税收管理权

税种的开征与停征权;税法的解释权;税目的增减与税率的调整权;减免税的审批权。

(二)分税制下的税务管理体制

分税制的内容：

1.合理划分中央和地方政府的事权范围;

2.合理划分税种，按税种划分中央与地方收入;

3.分设国税和地税两套税务结构。

(一)税务管理机构的设置

国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构，代表国家实施税务管理的职能。

国税局系统实行国家税务总局垂直领导管理体制，省以下地税也实行垂直管理。

(二)税收征收范围的划分

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在日常税务处理中，纳税人在会计处理上利用多种手法，减少上缴税收；合理规避偷逃国家税收的嫌疑。其手段随经营方式、结算方式的不同，使会计处理方法各异，现择在工作实践中发现的各类手段、手法录于此文，供广大工作者参考。

一、销售收入方面（销项税额）

（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。

（二）原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付帐款”，不计提“销项税额”。

（三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。

（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。

（五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。

（六）“三包”收入不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。

（七）废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。

（八）返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿, 是新产品占领市场的有效手段, 是市场营销策略的组成部分.其形式主要有两种: 一是商家销售厂家一定数量的产品, 并按时付完货款, 厂家按一定比例返还现金。

二是返还实物、产品、或者配件。

商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐外经营。

（九）折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入。另外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款。

（十）包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。

（十一）从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳税。

（十二）销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税规定的，也不按4%的征收率计算缴纳增值税，而是直接记营业外收入。

（十三）为调节本企业的收入及利润计划，人为调整收入，将已实现的收入延期记帐。

（十四）视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。

（十五）母公司，下挂 *多家子公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费。

（十六）小规模纳税人为了达到一般纳税人标准，在认定后，达不到标准将要年检时，采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票，货款也互相支付，但就是一点，几家开具发票，互相之间的业务都不增值，这些就是一些企业税负偏低的一种原因。

（十七）已开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不记收入。

二、进项税额方面

（十八）商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人，抵扣进项税额不按付款凭证而按原材料入库单。

（十九）购进货物时，工业没有验收人库，或者利用发料单代替入库单，申报抵扣。商业没有付完款，自审抵扣，或者先虚开一张大额现金收据，先增加“现金”后，以坐支现金的方式让对方开一张现金收据回来办理抵扣，这些业务没有大量的外调取证很难查清楚。

（二十）用背书的汇票作预付帐款，利用现代技术涂改多次复印充当付款凭证，用来骗取抵扣。

（二十一）应税劳务没有付款申报抵扣（委托加工、水、电、运费）。

（二十二）在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目，不作进项税额转出。

（二十三）取得进项专用发票，开票方、收款方不一致，票货、票款异地申报抵扣。

（二十四）商业企业磨帐不报税务机关批准，擅自抵扣税款。

（二十五）用预付款凭证（大额支票）多次复印，多次充作付款凭证，进行申报抵扣。

（二十六）运输发票开具不全，票货不符，或者取得假发票进行抵扣。

（二十七）为达抵扣目的，没有运输业务，去运管办、货运中心、地税局等单位代开发票进行申报抵扣。

（二十八）铁路客运发票（行李票）当作运输发票进行申报抵扣。

（二十九）最为典型的是个别企业将拉运垃圾的发票当作运输货物发票申报抵扣。

（三十）进项发票丢失，仍然抵扣进项税额。

三、应缴税金方面

（三十一）代扣代缴税金长期挂帐不缴。（三十二）稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后，不作帐务调整，该作进项转出的不转出，该调增所得额的不调整帐务，造成明征暗退。有的把补缴的增值税再记入进项税额。

（三十三）福利企业外购原材料转让或者直接销售，自己没有生产能力，委托加工就地销售、也按自产产品申报骗取退税。

（三十四）福利企业该取得增值税专用发票不取得，自认为反正是退税，造成税负偏高，退税也多。

（三十五）福利企业购进货物使用白条，骗取高税负退税。

四、企业所得税方面

（三十六）中央与地方企业所得税划分模糊，纳税人为方便，只在地税办理税务登记。特别是2002年实行各 50%企业所得税以来，由于国地税信息不共享，致使在2002年新办证的纳税人没有全部到国税办理税务登记。

（三十七）企业收取的承包费不记人所得额，长期投资、联营分回的盈亏不在帐上反映，始终在往来帐上反复。

（三十八）购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。

（三十九）未经税务机关批准，提取上缴管理费。

（四十）发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销。

（四十一）多计提应付工资，年终将结余部分上缴主管部门。

（四十二）不上缴统筹金的单位，计提统筹金长期挂帐不缴。

（四十三）购买土地，准备扩建，将土地作为固定资产计提折旧。（四十四）盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。

（四十五）白条支付水电费。

（四十六）购买假发票人帐。

（四十七）应有个人承担的个人所得税进入管理费-其它。

（四十八）主管部门向下级分摊费用，下级只有记帐支付凭证，没有原始凭证。

（四十九）邮政、电信行业收取的邮资、话费没有按照规定开具发票，用盖邮戳的白条、托收承付票据给客户。

（五十）报销不属于自己单位的发票、税票。

（五十一）记帐凭证报销多，原始凭证数额少。

（五十二）购入固定资产列入费用，或者将固定资产分解开票记入费用。

（五十三）在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。

（五十四）财产损失不经税务机关批准，直接在税前扣除。

（五十五）流动资产损失在地税批复后，直接记入营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额转出。

（五十六）补贴收入不并入计税所得额，直接记入资本公积或盈余公积。

（五十七）业务费、广告费超支后放在其它科目列支，如：手续费、差旅费、会议费、有害补助等。

（五十八），未经税务机关批准，在税前列支三新费用（新产品、新技术、新工艺的技术发费）。（五十九）校办企业、福利企业的证书没有年检，申请减免企业所得税。

（六十）税务稽查审增的所得额，属于时间性差异部分，只补税不调帐，造成明征暗退。

尽职调查报告和审计报告的区别10篇6

一、税务管理体制概述

(一)税务管理体制的概念

税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度，是税收管理制度的重要组成部分。

1.税收立法权

税法制定权、审议权、表决权和公布权。

2.税收管理权

税种的开征与停征权;税法的解释权;税目的增减与税率的调整权;减免税的审批权。

(二)分税制下的税务管理体制

分税制的内容：

1.合理划分中央和地方政府的事权范围;

2.合理划分税种，按税种划分中央与地方收入;

3.分设国税和地税两套税务结构。

二、我国税务管理机构设置及其职能划分

(一)税务管理机构的设置

国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构，代表国家实施税务管理的职能。

国税局系统实行国家税务总局垂直领导管理体制，省以下地税也实行垂直管理。

(二)税收征收范围的划分

提示 1企业所得税的征收管理机关一经确定，原则上不再调整。

提示2非居民企业未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的所得;或虽在中国境内设立机构、场所，但取得的来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所无实际联系，中国境内的单位、个人向非居民企业支付上述所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征收管理，分别由主管支付该项所得的中国境内单位、个人的所得税的国家税务局或地方税务局负责(其中不纳企业所得税的'单位由国家税务局负责)。

提示3依法免缴增值税、营业税的企业，按其免缴的上述税种确定企业所得税的征收管理机关。既不纳增值税，也不纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局系统负责征收和管理。

提示4既纳增值税，又纳营业税的企业，原则上按其税务登记时自行申报的主营业务应纳的上述税种确定企业所得税的征收管理机关。企业办理税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准。

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“三证合一、一照一码”登记制度

“三证合一、一照一码”登记制度是指企业分别由工商行政管理部门核发工商营业执照、质量技术监督部门核发组织机构代码证、税务部门核发税务登记证，改为一次申请、由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照的登记制度。

2015年10月1日起，营业执照、组织机构代码证和税务登记证三证合一。

需要明确的是，“三证合一”登记制度并非是将税务登记取消了，税务登记的法律地位仍然存在，只是政府简政放权将此环节改为由工商行政管理部门一窗受理，核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照，这个营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的.法律地位和作用。

新设立企业、农民专业合作社领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证件。企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。

除以上情形外，其他税务登记按照原有法律制度执行。

过渡期间，未换发“三证合一、一照一码”营业执照的企业，原税务登记证继续有效，如企业申请注销，税务机关按照原规定办理。

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