会计核算管理制度5篇

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会计核算管理制度范文【第一篇】

一、核算中心工作职责

1、协助报帐单位编制预算，本资料权属文秘资源网，放上鼠标按照提示查看更多资料配合财政部门做好预算和财务管理工作。管理好报账单位的各项资金，确保报账单位各项业务顺利开展。

2、统一办理和审核报帐单位的财务收支。办理现金、转账、汇兑等资金结算，办理经费的拨入、支出、往来款项的收付等业务。监督管理报账单位各项资金的使用，严格支出管理，严格执行“收支两条线”管理，规范财经秩序，防止资金的浪费、挪用和挤占。

3、严格按照国家统一会计制度，统一为报账单位进行会计核算。包括对原始凭证合法性的审核、账务处理等财会事务。加强会计基础工作规范，保证核算操作规范合法达标。

4、统一编制会计报表，为报账单位和各部门提供财务报告，并提供各种会计服务，及时向有关部门提供合法、真实、完整的会计信息，接受报账单位对会计事项的查询和资金核对等。

5、接受财政、监察、审计等有关部门的各项检查，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关知悉情况。

6、负责报帐单位收费票据的领取、保管、分发和核销。为报账单位保管会计档案。

二、核算中心工作守则

1、遵守财经法律、法规和国家统一的会计制度，依法理财，认真履行职责。

2、对在执行会计服务业务中知悉的报帐单位经济（或商业）秘密负有保密义务。

3、对报帐单位示意作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、法规规定的要求予以拒绝。

4、对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充直至完善，方可受理。

5、对报帐单位提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任。

三、核算中心工作人员主要职责

（一）、核算中心主任主要职责：

1、负责监督、指导、管理核算中心的各项工作；

2、组织核算中心人员学习法规制度和业务知识，以及思想教育；

3、负责向主管领导及上级领导报告工作信息；

4、管理报帐单位资金的收取、储存和使用，调度资金；

5、严格执行财经法规制度，维护财经纪律的严肃性；

6、负责有关财务审批事项，控制资金的合法使用；

7、熟悉掌握核算中心的运作情况，研究报帐单位的收支政策，并提出优化收支结构的政策性建议；

8、完成本局及上级部门布置的工作，协调部门关系。

（二）、核算中心副主任（兼会计主管）主要职责：

1、协助主任管理核算中心工作，组织学习法规制度、业务知识和操作技能；

2、具体办理核算中心的有关行政事务，管理核算中心日常业务工作；

3、负责审核报帐单位收支凭证，以及各项申请、报告和有关财经事项等；

4、负责建立制订核算中心的各项管理规章制度，并监督执行。对报帐单位的财务预算和决算的编制进行审核把关；

5、纠正和制止违反财经法规制度行为和不执行预算计划以及违反财经纪律的不良行为；

6、督促检查指导核算中心开展业务工作，确定核算中心会计人员的分工，指导开展业务工作，提高工作质量和效率；

7、掌握核算中心的各种信息资料，为领导提供决策依据。

8、完成领导交办的其他工作任务。

（三）核算中心审核员（兼总会计、会计档案、票据、核算系统管理）主要职责

1、协助主任、副主任管理核算中心工作，组织工作人员学习法规制度、业务知识和操作技能；

2、负责审核报帐单位各项收支凭证、委托单和有关财经事项等；

3、负责监督执行核算中心的各项管理规章制度。对报帐单位的财务预算和决算的编制进行审核；

4、纠正和制止违反财经法规制度行为和不执行预算计划以及违反财经纪律的不良行为，以及规范计算机和财务软件的使用和管理；

5、做好票据的购买、保管、发放、回收、核销等工作，负责管理存档的会计档案资料，登记造册，妥善保管；

6、负责计算机录入会计凭证的审核和帐务结账工作，以及计算机和财务软件的维护工作，确保安全运作；

7、检查指导会计组、出纳组开展业务工作，想方设法提高工作质量和效率；

8、掌握核算中心的各种信息资料，为领导提供决策依据。

9、完成领导交办的其他工作任务。

（四）、核算中心会计员主要职责：

1、严格执行《会计法》，遵守国家的法律法规和财政规章制度，依法行使职权，规范办理会计业务；

2、负责指导报帐单位编制年度财务预算计划方案，并将执行情况进行调查及时汇报，编制各种会计报表、预算报表和决算报表，并对报表的真实性负责；

3、拒绝受理不真实、不合法的原始凭证，对不规范的原始凭证一律予以退回更正、补充。对违反财经法规制度的一切经济收支，一律不予受理；

4、负责依照法规在计算机上录入记账凭证，进行帐簿登记工作，正确按会计制度办理核算工作，做到日清月结、帐帐相符、帐实相符、帐款相符、帐证相符、帐表相符。按电算化的管理规定进行工作；

5、会计年度内保管会计档案资料，负责财务稽核工作；

6、维护财经纪律，监督财务工作的正常运行，对报帐单位的帐务和资产进行核算和监督。认真做好各项资金的管理和使用，为报帐单位开展业务工作提供资金保障。

7、为报帐单位提供预算决策，对财务状况进行财务分析，编制分析报告；

8、负责向报帐单位通报财务状况。接受审计、税务机关和监督部门的监督检查，如实提供会计档案资料；

9、完成领导交给的其他工作任务。

（五）、出纳员主要职责：

1、严格按照国家有关现金管理和银行结算制度规定，根据审核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理好现金收付和银行结算业务；任何一切支付，必须以处理完善的凭证为依据。否则，均予以拒绝。

2、登记好银行日记账。对未达账项，月末要编制“银行存款余额调节表”，及时掌握银行存款余额，不得签发空头支票，不准将银行存款账号出租、出借给任何单位和个人办理结算。

3、登记好现金日记帐，做到日清月结，帐款相符，收入支出票据逐日逐笔登记帐务，并按计算机管理规定操作。按时记帐、结帐交付单据。

4、做好库存现金和各种有价证券保管保密工作，确保流动资金的安全，尽可能减少现金的提取。如因工作不慎而使单位蒙受损失时，要负赔偿责任，遵纪守法，不得挪用、侵占公款，否则依法追究责任。

5、保管好所管印章、空白支票和空白收据等，按银行票据管理办法和财政票据管理规定办事。

6、出纳人员将所有的支出凭证复核，必须是经会计主管严格审核其内容与金额是否与实际相符，单位负责人签字和单位公章是否与印鉴卡相符，查清确认真实准确后方能支付。

会计核算管理制度【第二篇】

第一条为加强中心内部管理，建立严密的工作规程，规范业务工作，强化工作人员责任心，使工作有章可循，职责明确，考核有据。依据《公务员法》、《会计法》、《会计基础工作规范》及其它有关规定，结合中心具体工作实际，制定本指标考核管理办法。

第二条考核基本原则。

根据每位职工的思想表现、工作实绩等进行考核，坚持“

实事求是”原则，按照“德、能、勤、绩”全面考核，据考核评定结果实行精神鼓励和物质鼓励，做到激励先进，鞭策后进，开创工作新局面。

第三条考核机构。

为保证考核工作顺利进行，中心组成考核领导小组，负责考核工作，具体组成人员：

组长：xxx

副组长：xxx

成员：xxx

第二章考核程序

第四条本考核办法分为内务管理考核与工作业务考核两部分，其中内务管理考核对中心全体职工进行考核，工作业务考核按不同部室工作业务不同分别考核。

第五条本考核办法以量化计分的方法进行，实行百分制，其中内务管理考核40分，业务工作考核60分。

第六条评分方法。

内务管理考核总分值的60（24分）及业务工作考核总分值的60（36分）由部室负责人根据本部室人员近期工作表现，是否尽职尽责地完成本职工作；是否服从工作分配，是否团结同志一道工作；是否有违反有关规定的行为等方面进行考核，然后评出分数。部室负责人分数由中心领导根据其所在部室工作完成情况评定。

内务管理考核总分值的40（16分）及业务工作考核总分值的40（24分），由考核领导小组综合评定分数。

中心领导的内务管理考核按规定执行，业务工作考核取全体职工业务工作考核的平均分。

个人考核总得分=内务管理考核得分业务工作考核得分。

第七条每季度末考核一次，一年四次。

第三章内务管理考核

第八条考勤制度。严格执行《会计核算中心考勤制度》，

有以下行为之一者，相应加分或扣分。

1、请事假者每次扣分，病假者每次扣分（均以

假条为准）；迟到、早退或脱岗一次扣1分，旷工一次扣5分。

2、请假可以按国家有关规定以公休假抵扣，但季末考核不得加分。

3、签到严禁为他人代签或代他人签，发现代签者和被代签者每次各扣分。

4、每季度无迟到、早退、旷工、请假等事项者，季末考核时加5分。

第九条学习制度。

1、每周开展政治业务学习，无特殊情况迟到和中途退场每次各扣分，喧哗者每次扣分，无故不到每次扣1分。

2、参加会计专业技术资格考试，取得会计师及以上任职资格证书，单位报销有关学习费用，并给予500元人民币奖励。

3、干部职工提升学历发生费用的报销按中心制订的相关规定执行。

第十条计算机管理制度。

1、禁止在局域网上玩游戏、播放cd、vcd、安装外来软

件，禁止进入本系统以外的其他网络，禁止用于与本职岗位无关的其它用途，严禁在计算机上使用外来软盘、光盘及u盘等，违者每项各扣5分；因安装外来软件造成病毒侵入局域网，导致数据文件的丢失和毁损扣10分，并对直接责任人给予相应处分；造成重大责任事故的，将依法追究有关人员的相关责任。

2、不得擅自对系统或数据库文件进行删除或修改，毁坏数据文件，未经批准不得备份有关数据资料及软件，违者扣5分。

第十一条卫生制度。

1、各自办公区由各部室负责排班进行打扫，做到每天清扫一次，每周彻底大扫除一次。

2、每周进行一次不定期检查，完成情况较差的，扣责任人2分。

第十二条其他。

1、中心全体职工实行挂牌上岗，工作期间未佩带上岗证

者，一次扣5分。

2、下班后应检查各种取暖设备及电灯、电脑是否全部关闭，并切断电源，方可离开，如发现未关闭各种用电设备者，由部室负责人追查责任人并扣2分，部室负责人不能追查出责任人，扣部室负责人2分。

3、丢失或损坏公共财物的每件扣1分，同时相应赔偿。

4、不能按时完成中心领导临时交办的工作扣当事人或相关人员2分。

5、受到上级部门表彰的部室，每人加3分，个人受到表彰加3分。

6、撰写论文、信息等被县、市、省、国家刊物采用的每篇分别加1，2，3，5分，并按所得稿酬给予奖励；代表单位参加各类比赛取得名次，比照举办单位奖励数额给予奖励。

7、见义勇为的加10分。

第四章业务工作考核

第十三条对各部室业务考核。

考核领导小组采取定期、不定期的方式，组织检查或抽样检查各部室工作。同时根据稽核部及各级审计部门的稽核结果及审计结论进行考核。

（一）办公室

1、服务不及时，保障不力，工作拖拉，造成后果的

每次扣1分。

2、每月按时按要求向市会计核算中心报送各类统计信息，漏报或迟报一次扣1分。

3、每天做好考勤记录，月终时将考勤情况统计进行公布，迟误一次扣1分。

4、各有关部门来文要认真做好签收登记工作，及时呈送中心领导签阅批示，处理完毕归档存查，延误一次扣1分。

5、做好中心各类文档管理工作，文件及时清理，分类整理归档，出现遗失、漏落等扣1分。

6、系统维护人员认真做好计算机软、硬件维护，发现问题及时处理，不能处理的及时向中心领导汇报，并提出处理意见或建议，延误一次扣5分，因延误造成重大损失扣10分，并给予相应处分。数据备份工作应每月终了一周内刻录光盘备份，并异地存放，延误一次扣1分。

7、公务车辆管理严格执行《车辆管理制度》，有以下行为之一的，扣相应分值。

（1）下班时车辆及时归库，严禁乱停乱放，违者扣驾驶员分；

（2）未经中心主任批准私自出车，扣驾驶员及相关人员各1分；

（3）未经中心主任批准私自将公务车辆借出，扣驾驶员2分；

（4）因私自出车造成交通事故和财产损失，扣相关人员各5分，并给予通报批评，所造成的损失自行负责。

（二）会计部

1、超过批准授权权限擅自报销的，一次扣分。

2、核算单位报送的自制报账凭证填制要素不全，已审查未发现给予报销的，一次扣分。

3、专项资金未按规定实行专款专用，造成专项资金被挤占、挪用的，一次扣3分。

4、除特殊情况外，未按《现金管理条例》严格控制现金支出，把应作转账支付的用现金支付，一次扣分。

5、应缴预算或财政专户的收入没有及时、足额上缴，一次扣分。

6、将应作预算内、外收入挂在单位往来账上，使用时直接冲销往来账款，一次扣分。

7、发票上无经办人、单位领导签字等，审核时未发现给予报销的，一次扣分。

8、原始发票应具备的内容：a、凭证的名称；b、填制凭证的日期；c、填制凭证单位的名称或者填制人的姓名；d、经办人员的的签名或盖章；e、接受凭证单位的名称；f、经济业务内容；g、经济业务的数量、单价和金额，h、应有的附件。每缺一项扣分。

9、原始凭证大小写金额不相符的，审核时未发现给予报销的，一次扣1分。

10、原始凭证所反映的经济业务活动不符合有关法律、法规，审核未发现给予报销的，一次扣1分。

11、原始凭证有涂改、挖补现象，审核时未发现给予报销的，一次扣分。

12、会计分录处理不合规，会计科目使用错误，扣分。

13、凭证装订出错或不规范，一次错误扣分。

14、不严格单位存款管理，造成单位内部存款相互拉用，出现透支的扣分。

15、会计报表上下年度的有关数字不一致，一次扣分。

16、会计报表之间有关数字不一致（即表内、表间的勾稽关系不正确），会计报表不齐全，内容不完整，有以上行为之一的，一次扣分。

17、会计报表封面要素不齐备，存档的会计报表没有单位领导签字及单位盖章，一次扣分。

18、私自向外界透露会计单位财务秘密，一次扣2分。

19、纪检监察、审计等相关部门从会计部借出、查阅、复印各种会计资料，会计部需按镇会字（XX）03号文进行审查和登记，月度终了一周内汇总送办公室，用作审计时，须取得审计结论送办公室，缺漏一次扣分。

（三）结算部

1、收支错入单位账户，一次扣分。

2、未按会计部要求办理结算业务，一次扣分。

3、开出错误的支票、汇票等结算票据，一次扣分。

4、月底对账不及时、准确，有未达账项而未编制银行存款余额调节表，一周之内没有及时与有关单位协商处理，一次扣1分。

5、私自划转各家银行之间存款的，一次扣3分。

6、未严格保密措施，向外界提供单位存款数额扣2分。

7、不严格执行内部牵制制度，预留印鉴、支票签发等由一人经办，发现一次扣部负责人及经办人各3分。

8、凭证粘贴出错或不全面、规范的扣分。

9、认真审核用于开具支票的报帐单，要素不齐备，每缺一项扣分。

10、每月认真作好收入、支出统计，月末向办公室报送收支统计数字，缺漏一次扣1分。

（四）支付部

1、未按会计部（受理部）要求办理资金支付业务，一次扣分。

2、开出错误的重要空白凭证、支票等票据，一次扣分。

3、未严格保密措施，向外界提供单位用款额度的扣2分。

4、不严格执行内部牵制制度，预留印鉴、结算票据签发等由一人经办，发现一次扣部负责人及经办人各3分。

5、凭证粘贴出错或不全面、规范的扣分。

6、与清算银行、银行对账不及时、准确，额度不符没有及时处理，一次扣1分。

7、认真审核用于开具支票、重要空白凭证的报账单、授权支付申请单及直接支付申请单，要素不齐备，每缺一项扣分

8、按时登记指标的收支、结存情况，月末向中心办公室提供国库集中收付统计情况，缺漏一次扣1分。

（五）稽核部

1、没有按规定制订年度稽核计划报送领导核批的扣分。

2、不按批准的稽核计划按时完成稽核任务的扣5分。

3、稽核后写出的稽核报告不能反映重要财务信息的扣分。

4、对于在稽核中知晓的会计单位财务秘密，私自向外界泄露的，一次扣2分。

5、纪检监察、审计等相关部门在查阅、审计各单位账务时发现的问题，稽核部未能在稽核中发现，加倍扣相应业务分值。

第五章奖励办法

第十四条每季度考核结束按考核结果给予物质奖励和精神奖励。

第十五条物质奖励实际发放金额按照以下的公式计算：

个人实际所得额=当季奖励总额÷合计实际得分×个人实际得分

会计部工作人员每季度考核时在本人得分基础上另加5。

第十六条每季度实际得分前三名者单位内部通报表扬，并作为年终考核依据之一。

第十七条每季度考核分数低于60分（含60分）者，取消当次考核资格。

第六章附则

会计核算管理制度【第三篇】

Abstract： Fixed assets is the basic material foundation for developing medical treatment， teaching and research activities in hospital， and is the important condition for guaranteeing people's health and developing health service. It has implemented new hospital financial and accounting system and introduced new fixed assets management idea since 2012. And it has higher demand for assets confirmation， depreciation， accounting， and asset cleaning. Starting from analyzing the changes of system， the paper discussed the fixed assets accounting and management under the new situation， combined with the reality of hospital asset management， for exploring scientific and effective management ways and accounting methods， so as to promote the improvement of economic benefits and social benefits of hospitals.

关键词： 新旧制度变化；固定资产管理；固定资产核算

Key words： old and new system changes；fixed assets management；fixed assets accounting

中图分类号： 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）27-0139-03

0 引言

2012年1月1日全面实施新的《医院财务制度》和《医院会计制度》，新的医院财务、会计制度重大变化之一是进一步强化了对固定资产的核算和管理，表现在固定资产标准提高，计提折旧核算改变，资产处置更具体明晰；固定资产管理强调全过程、提高使用效能的管理理念。本文拟从新旧医院财务会计制度下固定资产核算和管理的不同，通过分析管理过程中的常见现象，提出医院管理方面应作的改变，以及固定资产核算和管理应注意的问题，从而推进医院固定资产管理的改进，促进医院发展。

1 新医院财务会计制度下固定资产概念的主要变化

新医院财务会计制度下固定资产的确认

固定资产从单位价值标准方面有所提高，由原来的500元提高至1000元（专业设备标准有800元提高至1500元），更加切合实际，与经济发展和物价水平相适应，不必让单位大量的办公桌椅等简易设备被列入固定资产管理的范围，从而导致单位固定资产核算范围过大，增加了固定资产数据统计的不准确性。更加体现出固定资产的经济价值和意义，减少了医院因低值资产进行固定资产管理的运行管理成本。

重申了单位价值未达到固定资产标准，但预计使用年限在1年以上“大批同类物资”应作为固定资产管理，且此类物资也应具备固定资的使用标准，既在使用过程中基本保持原有的物质形态的有形资产。那何为“大批同类”呢，笔者认为属于医院大部分科室都在使用的同一国标固定资产分类代码下的资产，不是个别的科室使用或者特殊的零星购置，且预计将来也不会大规模购置的资产。本着谨慎性的原则作为固定资产进行管理，比如医疗用床、被服、木器家具等。

进一步明确了应用软件的资产确认标准，如果其构成相关硬件的不可缺少的组成部分，应当包含在所属硬件价值中，一并作为固定资产核算，否则作无形资产核算，并分期摊销。因旧制度无相关规定，医院在处理应用软件时很难统一，此次新制度明确了应用软件在医院信息化发展、和HIS系统建设中的确认归属，解决了长期以来困扰在各个医院的难题，对医院的信息化管理也起到了促进作用。

新医院财务会计制度下固定资产的分类

新制度还对固定资产进行了科学的管理分类：房屋及建筑物、专业设备、一般设备、其他固定资产，并通过《医院固定资产折旧年限表》使资产的四大类与资产管理部门应用的国标固定资产代码分类进行了对接，并明确了每一分类固定资产的建议折旧年限，直接深入到操作层面。既可以服务于会计核算，也利于国有资产管理部门的统计，使资产数据有效的整合起来。另外《医院固定资产折旧年限表》对专用设备分类进一步明确，专指医药专用设备，医院购置的其他行业的专用设备应作为其他固定资产核算，更不能按照采购处室的不同，分别入专业设备和一般设备，统一了全国的医院专业设备口径；仪器仪表及量具类固定资产也归入其他固定资产核算，图书在其他固定资产参照固定资产管理但不提取折旧。

2 新医院财务会计制度下固定资产的核算与处置的变化

在科目设置上新增了“累计折旧”、“固定资产清理”、“待冲基金”三个科目，取消了固定基金和修购基金两个权益性科目。并明确了按照购置资产的资金来源、使用部门进行辅助核算。

新制度在核算和处置方面的改进，一是固定资产提取折旧、净值反映，这样能全面了解医院固定资产的原值、折旧、净值，改变了旧制度下以原值列示存在资产虚增现象，同时按一定比例提取修购基金，也造成了净资产的虚增，而折旧实质上是一种损耗、耗费。固定资产长期按原值反映在资产负债表中，既不利于反映固定资产的损耗情况，也不能真实反映固定资产的实际价值，新制度的规定能更科学客观地评价医院的固定资产状况。

二是新制度核算了固定资产清理的全过程，因旧制度没有累计折旧和固定资产清理科目，对出售、报废、毁损的固定资产直接借记固定基金，贷记固定资产，发生残值或费用通过贷记修购基金反映，清理的支出和收入以及清理后的净损益无法清楚真实的反映。而新制度规定对出售、报废、毁损的固定资产通过固定资产清理进行账务处理，借：固定资产清理—处置资产净额、累计折旧、待冲基金，贷：固定资产，发生清理费用或残值收入时通过固定资产清理—处置净收入反映，清理完毕时，清理净收入转到应缴款项，清理资产净额转其他支出。通过该科目记录清理的过程，实现处置过程的监控。

三是新制度要求固定资产按使用资金来源的不同分别进行会计处理，引入了“待冲基金“解决了财政补助资金、科教资金形成的固定资产折旧计提问题。对于财政补助资金和科教资金形成的资产计提折旧时通过“待冲基金”科目和“累计折旧”科目反映，通过“待冲基金”科目对财政资金和科教资金形成的资产进行过程性管理，体现了现有资产净值中财政补助资金和科教资金的投入剩余量，同时完成了财政补助资金支出的收付实现制和折旧提取的权责发生制的衔接转换；而自有资金形成的固定资产计提折旧，形成成本费用，并按照使用部门进行费用列支的辅助核算，为成本核算提供了数据基础。

3 新医院财务会计制度下需改进固定资产管理

医院应遵循资产管理与预算管理、财务管理相结合，实物管理与价值管理相结合的原则，健全固定资产管理制度，针对现行管理薄弱之处，进一步健全日常维护制度、内部调拨制度、清查盘点制度、档案管理制度、成本绩效评价制度等，使固定资产管理的各个环节有章可循、规范管理，加强资产管理的制度管控。

改变多头管理，成立专门的固定资产管理部门

目前许多医院对固定资产实行“多头管理”，即专业医疗设备由药械部门分类核算管理，其他设备由后勤部门分类核算管理，这种管理机制容易出现管理交叉、盘点混乱的现象，且不适应资产管理软件整体全面管理的原则，新制度要求对折旧支出进行使用部门和资金来源辅助核算，多头管理使工作重复繁杂。应当由专门的固定资产管理部门，统一管理，统一核算，从而实现使用部门申请采购、报修、报废，对固定资产的具体使用情况负责，指定专人管理科室固定资产清单；资产管理部门负责对设备进行管理及二级分类明细核算，按资产分类、名称、规格分别设置账户，记录固定资产的数量和金额，并按资产使用科室进行分类管理，下设采购、维修保养人员，分别负责采购和维修、维护；财务部门负责全面核算及会计监督，建立固定资产及累计折旧总账，对财产物资会计进行业务指导，财产物资会计负责设置固定资产、累计折旧一级明细账及使用部门固定资产、累计折旧明细账，对全院固定资产、累计折旧按资产使用部门及资产大类实行数量、金额控制，并建立固定资产卡片，粘贴标签。

统筹业务需求，推进固定资产电子信息化建设

为了及时管理和掌握固定资产的流动，合理调配资源，必须建立起科学有效的网络管理系统。一方面可以及时登记和掌握固定资产的增减变动、库存情况，避免重复购置；另一方面可以合理组织和调配闲置的资产，促进闲置资产的再利用，避免浪费。计算机网络化建设是实现医院科学化管理的必然趋势，是有效发挥现代医院管理会计职能的物质基础。应该充分利用医院HIS系统和财务软件系统网络资源建立固定资产信息网，将固定资产相关信息根据各需要最详实的录入系统。一是根据使用部门确定固定资产管理单元，明确各科主任为科室资产管理负责人，并为该科室提供资产管理清单，各科室应指定专人负责资产卡片和物资管理以及日常资产流转工作。二是引进条码管理。财务部门和资产管理部门可在资产系统数据基础上按一定的规则确定固定资产编号，采用一物一码，为每台设备贴上固定资产条码标签。在入库出库、日常查询、定期盘点等方面，通过系统条码、编号进行扫描管理，实现手持终端进行实物扫描盘点。运用计算机网络将各责任部门的终端链接，行成交互的固定资产网络化、系统化管理，提高固定资产管理的规范化水平，促进资产管理全程整合、良性循环，提高准确性和工作效率。

加强成本核算，提高固定资产使用效率

新制度要求固定资产折旧按照使用部门进行成本列支，纳入科室成本核算。按照固定资产折旧年限表，在编制卡片时确定资产会计分类、折旧年限、折旧方法、使用部门、资金来源等信息，按月计提折旧并列支到科室成本，与人员经费、卫材药品费等其他支出共同构成科室直接成本，相应也为单病种核算与固定资产投资的绩效评价提供了数据基础。科室可以对累计折旧支出进行横向和纵向对比，在提供正常医疗服务的同时优化资产的管理。对于超期资产不再进行折旧的提取列支，这样促使科室加强固定资产的维护保养，为医院节省了购置支出，当资产不能满足医疗服务技术需求或者维修费用过大时，科室将主动进行资产报废申报，购置新设备。通过成本核算，促进科室重视对固定资产的管理和利用，树立起投资要有产出，占用资产要付出成本的意识，对闲置和报废的固定资产及时调拨和处理，用经济杠杆调节医院资产运转，避免资产重复购置与浪费，提高固定资产管理效益。

科学编制设备采购预算，严格管控国有资产配置

新制度取消修购基金，在资产购置时会计处理为：贷记货币资金、待冲基金，这样就造成只要有现金流或者财政资金，医院就可以进行设备的购置，不再受原来净资产中以备更新改造固定资产所提取的修购基金余额的限制性约束，在目前新技术、新产品不断更新的市场背景下，医院都有购置新设备的冲动，进入了资产购置的快速增长期，打破了原有的资产更新规律，而不合理超标配置资产无疑会增加医院的成本，进而增加病人的负担，带来盲目的扩张与资产的浪费。

这就需要进行配置管理，新制度下过渡到以设备采购预算控制医院的国有资产配置，上级资产管理部门严格审核各部门新增资产购置预算，执行资产配置标准，掌握需求和存量数据，合理配置。医院要科学编制新增资产购置预算，列明必要性，做好项目可行性报告和绩效报告，既注重经济性更要关注社会效益，在具有货币资金和财政资金是前提条件，医院的真正合理需求是必要条件。

4 新制度存在的问题需要进一步探讨和完善

待冲基金部分累计折旧是否进行成本核算的问题

为了全面、真实、准确反映医院成本信息，保证财务核算与成本核算结果的一致性，医院会计制度改革要为医院科室成本核算和医疗项目成本、病种成本核算提供最基础的会计数据，成本核算的数据都与会计核算的数据一致，这就导致新制度中待冲基金的设立保证不了成本的全面、真实、准确。因为财政拨款和科教资金购置的固定资产进行折旧提取时都通过待冲基金核算，不计入医疗成本支出，不能完全反映出真正的医疗成本，并且各个医院拨款的项目不同，拨款的金额不同，导致各医院计算出来的项目成本、医疗成本就失去了可比性，价格方面更是无法比较，病种核算也无从参考。

如果固定资产按照资金来源，把财政补助资金和其他资金在进行成本核算时都计入医疗成本，这样核算出来的医疗成本数据能反映全成本的实际情况，但就与会计核算的数据不一致，成本核算结果与会计核算结果存在较大差异。

会计核算与成本核算共同构建了医院核算体系，为了客观地反映医院的成本，笔者认为会计核算和成本核算可以不一致，实行双轨制在成本核算的医疗成本中加入待冲基金（用财政拨款购买固定资产每月计提的折旧和材料），这样核算每个医院投入在每个医疗项目上的口径是一致的，这样计算出来的成本就具有了可比性，医疗项目成本和病种的构成就有了核算基础。这就要求会计基础工作要特别扎实和完善，做好信息的基础工作，利用资产信息管理系统，每月提取按照使用部门和资金来源进行核算的折旧提取明细表，应当按照新制度对执行新制度前形成的固定资产（新旧转账时转入“固定资产清理”、“库存物资”科目的固定资产以及图书除外）计提折旧，并将计提的折旧冲减待冲基金和事业基金。在新账中，按照应计提的折旧金额中应冲减待冲基金的部分，借记“待冲基金”科目，按照应计提的折旧金额中的剩余部分，借记“事业基金”科目，按照应计提的折旧金额，贷记“累计折旧”科目，为成本核算提供数据基础。

对于专用基金形成固定资产的会计处理不明确

专用基金是医院按规定设置、提取的具有专门用途的净资产，如职工福利基金、医疗风险金等。在医院用职工福利基金为职工食堂及集体福利设施购置固定资产时，会涉及到固定资产的会计处理，新制度中没有明确处理方法。首先固定资产要入账，其次固定资产要提取折旧，再者职工福利基金已经发生实际占用支出，要一次性列支。目前大多数医院的会计处理方法为借：固定资产，贷：货币资金；借：专用基金—职工福利基金，贷：累计折旧，在资产入账时一次性提取完累计折旧，这样就会导致固定资产不能按照正常的使用年限进行折旧的提取和列支，改变了折旧的权责发生制原则，也打乱了对于实际资产的管理，造成初始资产购进之后净值就为零，资产价值在账面消失。笔者认为对于专用基金购置资产的行为可以视同用财政性资金或者科教资金进行资产的购置，专用基金同属资金来源中的一项参加辅助核算，形成的资产同样进行待冲基金处理，折旧提取时冲销待冲基金。处理如下：发生购置资产入账借：固定资产贷：货币资金，列支专用基金借：专用基金贷：待冲基金，月度折旧提取时借：待冲基金，贷：累计折旧。既满足专用基金的列支又能够进行折旧的提取，反映出医院资产实际状况。

对待冲基金进行单项资产设备的辅助核算

待冲基金是指医院使用其他资金外购置资产或物资所形成的，留待计提折旧或者领用摊销时予以冲减的基金。待冲基金科目核算了财政拨款和科教资金购置固定资产的全过程，反映了资金使用的来龙去脉，便于上级领导掌握资金使用情况。待冲基金科目的设置是一个创新，它符合现实需求，一定程度上解决了像医院这样的事业单位项目资金的拨付情况和使用效果，能客观地评价政府对医院的项目资金投入的情况，加强了政府对投入资金的监管力度。

对于物资可以一次或者多次把相应的待冲基金冲减完毕，但对于以部分财政资金或者科教资金购置固定资产计提折旧时，各项资金来源的折旧提取数额要按照百分比来确定，这样就不可避免的产生舍差，最终的结果就是待冲基金会有余额产生。再者目前资产变动加快，如遇以部分财政资金或者科教资金形成的资产后续改良支出、对外捐赠、对外投资等情况时，要对该项资产转入资产清理，在资产净值确定的同时，是否该项资产的剩余待冲基金也可以准确的确定出来呢？鉴于以上两种情况的考虑，笔者认为应该对待冲基金进行单项资产设备的辅助核算，登记所涉及设备的增加、折旧提取和待冲基金剩余情况，避免舍差的发生，也使资产数据更加准确。

5 总结

笔者首先探讨了新制度与旧制度相比的优势之处；然后分析了新制度的创新之处，根据行业管理现状提出新制度下对固定资产管理需要改进的方面，并提出新制度中尚待探讨完善的问题。

参考文献：

[1]医院财务制度[M].北京：中国财政经济出版社，2011：29-33.

[2]医院会计制度[M].北京：中国财政经济出版社，2011：38-44.

会计核算管理制度范文【第四篇】

会计制度是指针对商业贸易与财务管理进行分类登记、编制与审核、上报的相关制度。从狭义上分析医院的会计是关于医院经济活动的系统性进展和信息分析，将统计的数据总结成报告的过程称为财务会计，一般称这种报告为财务报表，财务报表分为三种，第一种是资产负债表，说明医院的资产和债务；第二种是损益表，报告医院的总收入情况、开销、获利或者亏损；第三种是现金流动表，分析现金流进和流出医院的情形。为了医院内部经营管理的需要而作的报告称为管理会计。固定资产是指单位价值在规定限额以上，使用期限超过一年，在长期使用中能保持原有物质形态的劳动资料和消费资料，一般分为生产性固定资产和非生产性固定资产。本文将简单介绍新医院会计制度和固定资产，分析固定资产核算与管理的问题，并提出个人见解。

1 新医院会计制度和固定资产的定义

2011年，著名会计准则主讲专家袁小勇出版了代表作《新医院会计制度》，全书内容新颖，讲解全面而精确，具有很强的可操作性。该著作的第一章论述了新医院会计制度的十大变化，即调整了制度的适用范围；突出权责发生制，全面提取固定资产折旧；规范了国库集中支付会计核算；同时体现预算和财务两种信息；将科教资金纳入收支管理；完善医院成本核算体系；将基本建设项目纳入医院会计“大账”；配合新医改，药品收支不再单独核算；解决了净资产严重不实的问题；完善医院会计报表体系。

医院的固定资产包括医疗设备仪器、机械、病房和建筑物等，也就是医院为了正常运营、提供服务而持有的使用时间超过一年的非货币性资产。

2 医院固定资产核算与管理的问题

固定资产采购体系不完善

目前，医院固定资产核算与管理还存在一些问题，最主要的是作为重要固定资产之一的医疗设备仪器采购的核算与管理问题。医院更新或者购买固定资产的资金通常来源于专用基金，如果专用基金余额不足又得不到政府财政资金的支持，就会严重限制医院的发展。医院的正常运营必须采购大量的医疗设备，在采购过程中，大多数医院都是由财务部简单编制采购计划书，并交给财务部管理人员进行复核，审核通过后，由财务部签订采购合同，合同要规定采购内容、名称、数量、规格技术要求、交付时间以及付款模式、违约办法等；签订合同后，由医院的监督机构进行跟踪监督合同执行与货物验收；最后由财务部进行货款结算以及供应商登记，这样做虽然可以加强对固定资产的管理，但是在一定程度上增加了医院的采购成本，影响医院的经济效益。而且，医院对固定资产的评价体系有问题，选择固定资产供应商时，仅以价格作为评价标准；和供应商的合作主要集中交易关系上。从长期战略来看，这种价格判断法对医院获取长期稳定和优质固定资产货源是十分不利的。这种合作关系造成的竞争多于合作，致使固定资产采购与核算管理的不确定性增加，阻碍合作的通畅进行。

医院核算固定资产的技术方法有待优化

医院在核算固定资产过程中采用的技术相对落后，很多医院没有采用新医院会计制度所提倡的先进技术与会计管理模式，财务与会计混为一体，核算固定资产时仅以单位价值为基准来进行判断，这种方法并不科学，严重影响核算质量，不能正确反映固定资产的实际价值。

会计师的专业水平不高

医院固定资产核算与管理对会计师的专业素质要求很高，但是部分会计师的专业水平有限，不能熟练运用现代管理会计来进行固定资产核算与管理工作，爱岗敬业意识不足，不能保证固定资产的安全质量。

3 新医院会计制度下固定资产的核算与管理策略

完善固定资产采购体系

在采购医疗设备时，医院的财务部应该与质检部相配合，财务部负责核算成本、付款等相关程序；采购完毕后再由质检部进行固定资产质量检验，做好固定资产的验收工作，提高医院的固定资产管理效率，降低采购成本，提高医院的经济效益。而且，医院不能只使用专用基金来购买医疗设备。医院应使用现代管理会计来核算医院固定资产，现代管理会计与财务会计相并列，注重改善医院内部财政经营管理，优化经济资源的信息系统，研制先进的计算机会计软件。现代管理会计主要包括执行会计和决策与计划会计，决策会计是决策与计划会计的核心内容，充分利用所掌握的信息资源，深入地分析各种方案，可以权衡利害，做出正确的判断，从而选择最佳方案，实现决策目标。决策是计划的基础，计划相当于财务预算，是用货币的形式核算医院固定资产，预算固定资产的运营现状及其经济效益，并汇总预算体系。执行会计的前提基础是决策与计划会计，更加重视医院固定资产消费经营项目的进度、过程和收益，会将医院固定资产的年度预算的各项指标进行分解、落实和具体化，并建立责任会计体系。

优化医院核算固定资产的制度与模式

优化医院核算固定资产的技术方法，首先要挖掘财务会计的职能，需要构建更加完整的财务会计理论体系，建立会计电算化宏观管理模式，拓宽财务会计理论研究领域。为了适应新医院会计制度，需要重构财务会计理论体系，制定与新医院会计制度相适应的财务会计理论，形成有结构层次的理论体系。完整的财务理论体系应包括会计概念结构框架、会计基本理论和会计应用理论三大基本理论。要注意医院的固定资产并非永久不变的，不能只根据固定资产的价格或者使用时间来制定标准，必须做好固定资产折旧的计提工作。

新医院会计制度要求建立会计电算化宏观管理模式，从而规范医院的各项经济管理制度，约束医院的监督机构和决策机构。建立简介管理型的会计宏观管理模式，促使会计准则体系更加成熟化、科学化。必须制定新医院会计法、企业会计电算化准则、会计职业道德规范以及会计工作人员的资格与监督体系等。

另外，医院要拓展财务会计的职能，即拓宽财务会计理论研究领域，需要综合探究会计基本理论、管理会计、财务会计、电算化会计、成本会计、审计、财务管理等方面的理论体系，而且要吸收西方的先进会计理论。目前，会计理论界在基本理论问题方面已不再只注重文字表述，而是更加注重学术认识在电算化会计中发挥的作用。财务与会计必须一分为二，财务管理是医院固定资产管理的重要组成部分，新医院会计制度下的财务管理属于职能管理部门，承担着财务工作，促使财务发挥应有的价值与作用。但是，会计不是职能管理部门，只有提供综合性财务信息的权力和职能，无权干涉财务。此外，要注意推动医院内部审计制度趋向成熟化与科学化，发挥管理会计的职能，建立医院内部固定资产管理制度、自我监督机构与自我约束、自我调控的理论体系。

提高会计师的专业素质

医院必须加强会计师队伍建设的质量，完善以注册会计师为主体的自我监督与咨询服务体系，注重提高会计师的专业素质，对会计师进行定期培训，引导他们树立爱岗敬业精神，不断提高自身的专业技能。会计师要辅助医院进一步完善财务制度与会计制度，使其规范化、科学化，还要从新医院会计制度建设出发，协调医院各部门和各科室的关系，可以用现金流量表来代替财务状况变动表。

会计核算管理制度范文【第五篇】

关键词：事业单位；会计制度；净资产；核算与管理

新《事业单位会计制度》于2013年1月1日执行，这是财政部配套财政预算改革，该制度对事业单位会计核算工作进行了统一规范。新《事业单位会计制度》亮点之一是对净资产核算与管理提出新的要求，并在科目设置及业务内容有重大变化，给事业单位净资产核算和管理带来较大影响。

一、新《事业单位会计制度》把事业单位净资产划分为基金类净资产和结转、结余类净资产两大类，对净资产进行了分类管理，可以避免相互混淆，合理使用，更清新准确地归集了净资产的构成和用途

1、基金类净资产是指具有专门的来源及规定用途的财务资源，需要设立才能存在。主要包括“事业基金”、“非流动资产基金”、“专用基金”。

“事业基金”为非限定性基金，用途为弥补单位收支差额及单位自列课题；“非流动资产基金”为限定性基金，体现非流动资产占有；“专用基金”同样也为限定性基金，用于职工集体福利、固定资产更新改造、无形资产购置等。

2、结转、结余类净资产是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。根据资金来源可分为“财政补助结余”、“财政补助结转”、“非财政补助结余”、“非财政补助结转”。

“财政补助结余”用于上缴、经批准动用结余，可留归本单位使用；“财政补助结转”用途为转入下期继续使用；“非财政补助结余”用于转入结余分配；“非财政补助结转”用于职工福利与事业基金。

二、新《事业单位会计制度》对不同来源的资金收支结余结转情况进一步细化，加强结转和结余管理的要求，明确口径充分体现了财政科学化及管理精细化的要求

1、新制度增设了“财政补助结余”、“财政补助结转”、“非财政补助结余”、“非财政补助结转”等新科目，同时相应地取消了“结余分配”等旧科目。结余改为结转和结余，提高了管理的科学性，重新界定了各项结转结余的范围，明确了各项结转结余之间的关系，突出科学化精细化管理的要求，随着包括部门预算、国库集中收付、收支两条线、非税收入管理、政府收支分类改革等在内的一系列公共财政改革措施的实施，使事业单位经济活动很多环节的管理制度发生很大变化，为提高资金使用效率，维护预算的严肃性，需要加强对这部份资金的管理，并根据不同资金的不同性质及特征，采取具体的管理措施。

2、“财政补助结余”和“财政补助结转”主要核算财政性资金收支，“财政补助结余”处理须报同级财政部门批准，结余资金不能参与结余分配，须结转下年或者退回财政。“财政补助结转”核算中应注意符合财政结转资金的管理要求，转入下期继续使用结转资金应分项目管理，可分为“基本支出结转”和“项目支出结转”。

3、“非财政补助结余”和“非财政补助结转”主要核算非财政性资金收支，“非财政补助结余”主要由“事业结余”和“经营结余”两组成部分。新制度下只有非财政补助结转结余参与事业单位的结余分配，最终转入“事业基金”。若事业单位当年非财政补助结余分配为正，第一步应缴纳企业所得税，第二步上缴上级结余，第三步按照规定提取职工福利基金（按照新的财务制度，职工福利基金计提属于结余分配范畴，按照可供分配的非财政拨款结余不超过40%的比例提取），剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额，第四步按照规定提取其他专业基金，第五步将余额转入事业基金。若事业单位当年非财政补助结余分配为负，则由事业基金弥补，特别要注意事业基金只能用于弥补事业亏损，经营业务亏损不予结转至非财政补助结余分配。“非财政补助结转”指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金，以满足专项资金专款专用的管理要求。

三、新《事业单位财务制度》增设非流动资金基金等科目，取消了固定基金等科目，相关的会计核算与管理发生了重大变化

1、增设非流动资金基金科目，包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产，非流动资产价值在购置取得或发生相关支出时形成，折旧、摊销、处置时冲减非流动资产价值，重大变化在于非流动资产基金是对应非流动资产设置的基金，因此它与非流动资产科目间存在对应关系，一般与对应的非流动资产净值相等，它的增减总是伴随着对应的资产净值的变化。如果有融资租入的固定资产这类特殊情况，在租赁期未满时，其固定资产净值与其对应非流动资产基金金额不相等。

2、对外投资核算与管理的变化，取消“事业基金-投资基金”，增设“非流动资金基金-长期投资”，影响净资产项目仅为长期投资，如果有以货币资金取得长期投资需减少事业基金并增加“非流动资产基金-长期投资”，对外转让或到期收回长期债券投资本息时，应当减少相应的“非流动资产基金-长期投资”并增加“事业基金。

四、新《事业单位财务制度》加强和明确了“事业基金”和“专用基金”的管理，对“事业基金”和“专用基金”净资产核算与管理提出新的要求

1、“事业基金”核算与管理应当遵循收支平衡的原则，统筹安排、合理使用，支出不得超出基金规模，不能用于弥补经营亏损，可以用于弥补以后年度收支差额。目前事业基金管理不严格，资金使用效益不高，不能很好发挥事业基金“蓄水池”的作用，为充分发挥事业基金弥补收支差额和支持事业发展“蓄水池”作用，必须加强对事业基金的核算和管理。

2、“专用基金”核算与管理应当遵循“先提后用、收支平衡、专款专用”的原则，支出不得超出基金规模，不能混用专用基金。“专用基金”具有控制和专用的特点，管理和使用得当会发挥积极的作用。设置专业基金是事业单位拓宽资金渠道的客观需要，既要符合事业单位的特点，又要符合改革和加强财务管理的要求。

结束语：我国新《事业单位会计制度》下事业单位净资产核算与管理的合理合法合规，可以大幅提升事业单位的会计信息质量，提升财政资金使用有效性，真实完整反映本事业单位的净资产状况，确保财政性资金和国有资金完整性和安全性。（作者单位：中国电子科技集团公司第二十三研究所）

参考文献：