[5000字]评审不符合项整改报告【汇集5篇】
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不符合项整改报告【第一篇】
关键词：水利工程；设计方向
Abstract: China's national economy, the most fundamental of the great water conservancy construction, which is the most favorable cornerstone of the overall national progress. At present, China's water conservancy also exist many adverse conditions, In this paper, the situation of our national water conservancy, and from the new design direction, the fight for a strong impetus to the cause of the rapid development of China's water conservancy projects.
Keywords: hydraulic engineering; design direction
中图分类号：TV献标识码：A 文章编号：2095-2104（2012）
1.变更原有水利工程体系的原有错误设计方向
我们国家的水利工程是归属于国务院授权水利部统一归管的，国务院其他相关部门按照职责分工协同管理。流域机构在流域内按照水利部的授权行使水资源管理职能。其他各地区省市下属的水利厅局执行各个归属范围的水资源归管的责任。但是因水利工程的样种比较多，所以，水利工程各个管理部门在实际的管理中也会有很多不同的问题。
往往由于运行模式的有些小小的差异，机构设置繁杂全面，任务分的过于详细，职能上有所交集。再加上，因许多问题上得不到原本预期的效果，还造成一些不良影响，使得我国的水利工程有关责任单位的体制不完整、机构臃肿、工程费用不足、管理不认真等“病状”的出现。
长久以来，我们国家建设了很多的水利工程设施，但因业务部门与政理部门分开执行各自的任务，往往会存在对水资源管理权、防洪安全的执法权和管理权、水政渔政的执法权和管理权等工作的错位或缺位，以及在水利工程管理机构、水费计收体制、水利工程管理或养护、收益分配等地方出现很多的不协调问题。
在现实的运行上，通常对事物的产生以及水利工程体系按照最原始的步骤来分配执行，完全依靠上面所下达的任务要求，单位职工吃“大锅饭”， 单位职员工资少、单位里缺少加强员工工作积极性的制度、水土资源的整体效益少，忽视经济效益、社会效益，不能充分调动职工的积极性。水利工程事业部门因自身制度的不完整、机构臃肿、工程费用不足、管理不认真的问题。由于没有经费，久而久之就会造成无任何保证，无论是对于事业部门还是员工都存在很大的忧患。
除此之外，还有以大多数的水利工程因事业公司部门的规则制度不严谨，资产、财务措施不严密，很难达到所规定的归管标准。大多数水利工程公司因没有什么变革设计的意识，并不会借助自己的特殊有点来发展其他的事业来运行。然而水价、电价比较低，水费收取十分困难，不能达到整体工程的顺利进行。考虑到我们国家好多的大中型水利工程存在工程时间较旧、科学技术水平不达标、投入资金受到压缩，规划水平低、工程建筑要求低、工程质量达不到等等问题。所以，我们国家的水利工程事业的设计规划问题是迫在眉睫的。
2.关乎水利工程体系设计方向中的要点问题
水利工程体系签字的设计方向要符合文件的审查、审批中的有关规定
水利工程建设程序一般分为，项目建议书、可行性研究报告、初步设计、施工准备，包括招标设计、建设实施、生产准备、竣工验收、后评估等阶段。其中项目建议书、可行性研究、初步设计、开工报告等阶段称为前期工作阶段。基建项目的实施应先立项，其过程包括项目建议书和可行性研究两阶段。水库枢纽工程、病险水库除险加固工程、大型灌区节水改造工程、农村饮水安全工程、大型泵站技术改造工程、中小河流治理等，应按照现行法规规定的建设程序进行。
对于大中型水利工程项目建议书、可行性研究报告，由水利部审查，报国家发改委审批，初步设计由水利部审查。病险水库除险加固工程的程序为，安全鉴定、安全鉴定核查、可行性研究报告。
对于大中型工程直接编初步设计报告，可行性研究报告由水利部审查，国家发改委审批，初步设计概算由国家发改委核定，水利部审批。直接编制的初步设计报告由省水利厅审查，流域机构复核，省发改委审批。重点小型病险水库初步设计报告由省水利厅和财政厅审查复核。大型灌区节水改造工程应符合国家发改委发改农经[2008]145号批准的总体规划，可编制分期或分年度可行性研究报告，省水利厅审查、省发改委审批、编制的年度实施方案由省水利厅审查，省发改委审批。
水利工程体系设计中勘测单位资质要符合要求
承担项目勘察设计单位和资质等级应符合《工程勘察资质分级标准》、《工程设计资质标准》和《村镇供水单位资质标准》的要求，有勘察设计劳务合作和分包的，包单位相关人员职责应明确资质应满足要求。
前期与设计工作深度应达到标准要求
《水利工程质量管理规定》水利部令7号：对于设计文件必须符合下列基本要求，设计文件应当符合国家、水利行业有关工程建设法规、工程勘测设计技术规程、标准和合同的要求。设计依据的基本资料应完整、准确、可靠，设计论证充分，计算成果可靠，设计文件的深度应满足相应设计阶段有关规定要求，设计质量必须满足工程质量、安全需要并符合设计规范的要求。
3.水利工程管理与养护要分开
供给水源的费用要严格遵循补偿成本、合理收益、节约用水、公平负担的准则来施行。对于不是农业使用水及农业使用水区分开来，制定不同的收费标准。使用水费用要依据水资源的现实情况、相关成本以及整个销售情况的变动而改变。要逐步推广按立方米计量，改进农业用水计量设施和方法，设计收费方案，减少收费过程。
4.结束语
加速我国的水利行业工程的整体设计，提高我国的水利工程的全面的发展方向，是推动我国水利事业整体性发展，已经成为一件迫在眉睫的重要性事件。本人对水利行业工程提出的设计方向是将企业事业明确进行、有关工作人员分开施展以及将工程养护工作者与管理部门人员明确各自执行。最后预祝我国的水利工程能够有一个历史性的飞跃。
参考文献
［1］刘学才。论水利工程管理工作[J].现代农业科技，2010,(11)．
［2］黄国庆。基于权变理论的水利工程管理单位组织结构设计[J].广西水利水电，2010,(12)．
不符合项整改报告【第二篇】
序号
材料名称
评价内容
评价记录
1
申请材料
1
擅自更改申请产品、单元及规格型号
2
偏离《行政许可受理决定书》所界定的实地核查范围（企业名称、住所、生产地址）
3
申请书中任意一处与企业提供的资质证书、证明材料不一致
4
对企业申请中填写的必备生产和检测设备进行核对后，其记录中反映的内容不符合要求
5
对企业填写的错误进行更正时，企业未加盖企业公章，审查组长未签字、未明确更改几处
6
材料不齐全、完整
2
首/末次会议签到表
1
应到会人员签署不齐全
2
无观察员签字
3
实地核查记录
1
核查项目漏判、错判
2
核查条款——核查记录内容——核查结论不一致、不协调
3
对重点条款、否决项和轻微不符合、不符合条款描述不详，不符合事实描述不能体现可追溯性
4
实施细则中对人员资质有要求的行业，记录中未体现对有关人员的能力和资质进行核查的内容
4
证明性材料
1
未提取实施细则中必被检测设备的检定证书复印件，复印件未加盖企业公章
2
检定证书与申请书中企业基本信息不一致
3
未提取实施细则中对人员资质有要求的人员资质的证明复印件，复印件未加盖企业公章
4
人员资质证明内容、协议不能满足细则或行业特殊要求
5
还应提取的材料未提交或不符合要求（如型式试验报告等）
2
必备检测设备不全或精度等级不够，但实地核查记录中结论为合格
3
该记录与申请书、实地核查记录中涉及到的检测设备信息不一致
5
企业实地核查不符合项汇总表
1
不符合事实描述不清楚、不符合性质界定不准确，不利于企业整改和区县局检查
6
核查报告
1
企业名称、生产地址与申请书、抽样单及其他相关信息不一致
2
实地核查报告中对不符合项统计不准确，核查结论与细则的判定原则不相符
3
核查分工、审查员证书编号/有效期、日期未填写、审查员未签字并与《实地核查计划》中的审查员不一致，观察员没签字
4
综合评价结果与实地核查记录存在矛盾
5
未反映出对营业执照信息真实性以及营业执照与其他相关证照信息一致性进行了现场核对的内容
7
抽样单
1
企业名称、地址、产品单元与经核对的申请书信息不一致
2
生产地址、产品单元、产品名称、规格型号填写不齐全/错误
3
抽取品种不符合细则的抽样规则，样品基数不符合要求。
4
抽样人员、企业代表未签字、企业未加盖公章
8
核查中其他情况的处理
1
擅自处理实地核查中发生的特殊情况，但未造成严重后果
2
实地核查过程中发生特殊情况，但未及时请示有关部门，擅自处理且造成严重后果。
9
上报材料
及时性
1
实地核查结束后三日内提交材料
2
实地核查结束后三日以上提交材料
10
材料审核意见的处理、落实情况
1
申报材料中存在的问题已按要求整改
2
对材料中的问题不负责任，不积极配合
3
审核意见处理不及时，导致申报材料报送超时限
14
实地核查结论的审核意见
15
生产许可证检验报告的审核意见
审核人：
日期：
不符合项整改报告【第三篇】
一、利用外资项目审计的作用
十几年来，各级审计机关从审计公证联合国、世界银行等国际组织援贷款项目的年度财务报告起步，逐渐扩展到审计外国政府贷款项目和国外商业贷款项目，成为国家外资管理体系的重要组成部分，有力地推动了各级政府及其主管部门和项目执行单位贯彻落实改革开放的基本国策，积极、合理、有效地利用外资。利用外资项目审计的作用可归纳为以下四个方面：
（一）提高项目财务信息资料的真实性和可靠性
利用外资项目年度财务报告和有关会计资料，综合记录和反映项目财务收支活动、项目建设成本和经济效益，是项目管理机构、政府主管部门、国内外投资者监督项目执行和作出管理与投资决策的重要依据，其真实性和可靠性是各有关方面关注的焦点。因此，我国政府主管部门为利用外资项目制定了一系列财会和外汇管理的法规、制度；世界银行和亚洲开发银行等国际投资者在融资谈判阶段坚持要求，受资方必须承诺在项目建设期按时提供经由审计师公证的年度财务报告，否则不予贷款；项目开工后如不能收到合格的审计公证报告，就停止支付各项贷款。我国审计机关开展利用外资项目审计以来，每年对所有在建的国际组织贷款和援助项目的年度财务报告进行审计公证，及时建议项目执行单位调整或纠正审计发现的，避免了重大财务信息的漏报或误报，有效地提高了这些财务报告和有关会计记录的真实性和可靠性，既为项目管理部门机构、各级政府主管部门和国内外投资者提供了可靠、有用的财务信息和决策依据，也有效地维护了我国利用外资的国际信誉，为各类项目执行单位顺利地向国际组织和其他国外贷款组织提取所借贷款提供了保障。
（二）依法查处违法违纪行为和事项，维护国家外资管理法规的严肃性，维护中外投资者的合法权益各级审计机关严格按照国家财经法规、外资管理法规制度以及以我国政府名义同国外贷款机构签订的贷款协议进行审计。对审计中发现的弄虚作假、挤占挪用项目资金、私自买卖外汇等违法违规行为，以及国外贷款机构违反贷款协议的过分要求，及时予以制止；坚持不纠正的，依法予以揭露和处理，从而保障了国家法规制度和利用外资项目协议、合同的贯彻落实，维护了国家在利用外资领域的经济秩序。同时，促进了我国政府在利用外资方面实行的平等互利和效益原则的落实，保护了中外投资者的合法权益，改善了我国利用外资环境，增强了国外投资者对投资的信心。
（三）促进提高利用外资项目的管理效率
评审利用外资项目内部管理和内部控制制度的健全性和有效性，是利用外资项目审计的一项重要。通过审查评价，发现和揭示项目执行单位在财务管理、采购管理、物资管理、施工管理、质量管理和成本控制等方面存在的薄弱环节，原因，提出改进建议，促使项目执行单位健全内部控制制度，加强项目管理，严格控制项目执行的进度、成本和质量，提高项目建设的效率。对法规制度不适用或不完善所造成的管理问题，以及宏观管理效率的倾向性问题，审计机关则通过审计意见书或专项审计报告，向项目执行单位的行业主管部门、各级人民政府等，提出改进宏观管理的建议，促使我国利用外资管理体制不断完善。
（四）促进提高利用外资项目经济效益
实现利用外资项目的经济效益和整体效益，推动我国经济结构的优化和经济增长方式的转变，促使国民经济持续稳定健康发展，是我国利用外资的目的所在，也是防范类似东南亚金融风险、维护国家经济安全的根本途径。无论是审计利用外资项目财务收支的真实性或合法性，或评审项目管理效率，各级审计机关都以促进提高利用外资项目经济效益为着眼点。通过审计，发现影响实现项目经济效益的障碍，分析评价排除障碍的途径，向政府主管部门及时反映项目资本金不到位、配套资金不足、基础设施不配套等阻碍项目建设和运营的外部条件问题，提出减少损失浪费、挖掘提高经济效益内在潜力和增强外债偿还能力的审计建议。审计机关还通过综合分析和揭示外资运用领域具有普遍性和倾向性问题，向各级政府、主管部门提出提高外资使用效益等方面的建议，为各级政府积极、合理、有效利用外资，促进实现利用外资项目的整体经济效益，加强对外资运用的宏观调控，发挥了积极作用。
二、国外贷款项目审计
国外贷款项目，是指使用国际组织、国际金融机构、外国政府及其机构（以下简称“国外贷款机构”），向我国政府及其部门提供的专项贷款所建设的项目，或向我国金融机构和企业事业单位提供的、由我国政府及其部门担保的专项贷款所建设的项目。国外贷款项目审计指审计机关依法对国外贷援款项目和项目执行单位财务收支的真实、合法和效益进行的审计监督活动。这项工作已成为各级审计机关开展利用外资项目审计的一项基本任务。 审计机关将国外贷款项目建设期审计作为年度必审项目予以安排，因为大多数项目贷款协议规定，接受国外贷款的中方机构必须在项目建设期的每个财务年度结束后的规定期限内，向国外贷款机构提供经过审计的年度财务报告。审计署根据国外贷款项目的债权债务关系和项目受益者的财政财务隶属关系，按照审计署制定的《审计机关关于审计管辖范围划分的暂行规定》，确定审计分工，办理审计授权。中央财政或国务院各部门及直属企业事业组织直接受益、承担债务或者提供债务担保的项目，由审计署外资运用审计司直接审计，或者授权有关审计署派驻地方特派办和派出部门审计局审计。地方财政或地方政府及其各部门和所属企业事业组织，接受财政部、中国人民银行及其他中央主管部门转贷或转拨外资的国外贷援款项目，一般由审计署授权有关地方审计机关进行审计监督。
审计根据具体情况选 择确定。基本程序是在审评项目内部控制系统的基础上，从审查项目财务报告编制方式开始，逐项审查财务报告反映的项目资金来源和资金运用，审查项目周转金帐户，审评项目管理及资金使用效益。对负有直接偿还外债责任的项目单位，还要审查其年度财务报告。
审计内容主要包括以下几方面：
（一）评审项目内部控制系统
评审项目内部控制系统目的是通过检查核对部分经济业务和会计事项与内部控制制度的符合性程度，验证和评价内部控制系统的健全性和有效性，发现其缺陷和不足，据以估计审计风险，明确审计重点和审计方法，调整或修改审计方案，向项目单位提出改进和完善内部控制的建议。
内控系统评审要点在于审查、评价项目及其执行机构是否具备健全有效的授权控制、职责分离控制、岗位责任制度、资产保护控制、内部审计和稽核制度、帐务处理和财务报告编制的及时、完整、准确性控制及会计档案保管控制等机制，来保障经济业务处理真实、合法和有效。
（二）审查项目财务报告编制方式
国外贷款项目财务报告单独反映项目自开工以来当年和累计的财务收支、项目建设进度以及资金运用成果，是项目管理部门、政府主管部门以及国外贷援款机构监控项目建设成本、进度、质量及效益的重要对象，一般由项目资金平衡表或项目资金来源与运用表、项目（工程）进度表、项目贷款提取情况表等组成。使用国际金融组织贷款项目专用帐户的项目单位，要编制反映专用帐户收、支、存情况的专用帐户报表。使用费用支出表提取国外贷款的项目单位，还应编制费用支出汇总表。国外贷援款项目财务报告的编制方式，直接影响财务报告的公允性、可比性和有用性。审查项目财务报告编制方式，可以发现和防止技术性差错，从而保证项目财务报告公允、可比、有用。审查内容主要包括以下三方面：
1.项目财务报告或项目汇总财务报告编制的依据、格式、内容、程序、时间等与有关会计制度、项目协定和国际会计准则的符合程度，以及前后一致性，有无缺表、缺页、缺项、缺说明、错格、错行或漏填的情况。如发现有重大遗漏或重大差异的，应查明原因，并要求项目执行单位按照国际会计准则的要求进行纠正，不能纠正的要在财务报表说明中作适当注解。
2.项目财务报告中各类合计数的正确性，各种相关数据和相关会计报表之间衔接勾稽关系的符合程度，以及本期报告与上期报告的勾稽关系。对项目汇总财务报告，要重点检查数据来源是否经过审计，上下级之间的往来数据处理是否正确。
3.会计报表和报表说明与有关会计总分类帐和明细帐、会计凭证及其他有关证明文件、实物资产记录的一致性。
（三）审查项目资金来源
国外贷款项目资金是项目建设不可缺少的资源，总体上分两类，即外资和国内配套资金。按资金性质及来源细分，外资可分为国际组织、国际金融机构和外国政府项目投资贷款及联合融资；国内配套资金可分项目财政预算拨款、国内银行贷款、企业债券、其他自筹和其他收入等。审查国外贷援款项目资金来源是否真实、合法，是国外贷援款项目审计的重要内容，具体包括以下三方面：
1.提取外资的进度、类别和比例遵守项目协定的情况，提款证明文件的完整性和真实性，审批手续的完备性，会计处理的及时性和准确性，已提取外资金额同国外贷援款机构对帐单的一致性，以及按照项目协定或外资转贷协定及时、足额向下级项目单位拨付已提取外资的情况。对援助实物，要着重检查实物验收手续完备性及库存实物与会计帐、表、证的一致性。重点查处挤占、挪用、转移、贪污外资等违规、违纪行为。
2.对项目单位先垫付项目建设费用，然后用费用支出表或追溯报帐方式，或者在外资帐户关闭以后以偿付方式提取的外资，其垫付开支的范围、用途、限额、程序、支付日期、审批程序和会计处理遵守项目协定的情况。尤其要逐项检查费用支出表所列各项支出是否专用于项目建设，是否有合格的报帐证明文件。对自营土建工程支出，要审查有无合格的监理师或工程师对工程进度和质量的验收证明；对出包土建工程支出，要检查是否具备合格的承发包合同、承包商提款申请和工程价款结算单等；对设备物资采购支出，要检查有无合格的采购合同、供货商发票、运货单据等。要重点查处涂改、伪造提款证明文件等弄虚作假行为。
3.按照项目协定，及时、足额筹集、拨付、核算和管理国内配套资金的情况。重点检查各项配套资金是否及时、足额到位；自筹资金来源是否合法，有无违法集资、摊派，有无将国外贷援款兑换为人民币充作自筹资金的情况；其他项目收入，如单项工程试运行收益和外汇帐户存款利息收入等，是否按规定及时完整入帐，有无隐瞒收入或形成帐外资金的问题。
（四）审查项目资金运用
国外贷款项目资金主要用于项目工程建设、设备和物资采购、人员培训费和专家服务费等。其中，外资主要用于固定资产投资、引进设备和物资采购、外国专家聘用、出国人员培训等必须以外汇支付的开支；国内配套资金主要用于为引进设备配套的土建工程建设、项目区移民、项目管理、预付工程款等不需使用外汇支付的境内开支。它们是项目财务管理和会计核算的主要内容。审查项目资金运用的真实、合法和效益，是国外贷援款项目审计的核心任务。审查内容主要包括以下几方面：
1.项目支出。国外贷款项目支出分类比较特殊，通常分两类，一类按国内基本建设支出项目分类，包括在建工程、其他支出和交付使用资产三项。其中，“在建工程”反映建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出：“其他支出”指除基本建设以外的各项支出：“交付使用资产”反映会计期末已完成购置、建造过程，并经验收合格交付或结转使用单位的各项资产的实际成本总额。项目财务报告中的项目进度表就是按这种分类综合反映项目贷援款和国内配套资金使用情况。另一类按国外贷款项目协定确定的项目贷款“核定分配金额”项目分类，包括土建工程、设备采购、货物采购、培训考察、咨询服务等。项目财务报告中的“项目贷款提取情况表”就是按这种分类反映项目贷款资金使用情况。
两种分类都记录和反映项目支出，有其内在联系，也有核算范围不同造成的差异。审计时，要检查各项支出是否用于项目协定规定的目的和范围，证明文件是否合规、齐全，会计处理是否符合有关会计制度，同时注意核实两种分类造成的支出项目之间衔接勾稽关系。重点检查承发包合同和结算程序的合规性和真实性，有无工程非法转包，或提高结算定额；工程劳务支出，材料费，间接费用和待摊投资的真实性和合规性，有无扩大支出范围、提高开支标准、虚报支出及计算错误；已完工程交付使用程序的合规性，以及设备物资招标、采购、验收、会计处理的合规性、正确性。对擅自改变外资用途、在招标采购中行贿受贿和弄虚作假等违规、违纪行为要依法惩处。
2.实物资产。国外贷款项目资金有相当部分占用在实物资产上，具体包括：国外援助物资，竣工验收合格交付生产单位使用的各项固定资产，购置的设备、物资、器材，以及为调度资金而购买的有价证券等。审计时，要检查其支出是否真实，计价是否正确，会计处理是否合规，帐实是否一致，对领用、调拨、盘点亏损处理的管理是否完备。对擅自转让、串换和变卖进口设备物资、利用有价证券搞非法交易等违规、违纪行为要重点依法查处。
3.预付、应收（应付）款。这类资金收支主要反映在项目建设过程中发生的预付备料款、工程款和大型设备款，应收（应付）国内外贷款利息、承诺费、资金占用费，以及其他应收（应付）款项。对这类资金，首先要检查是否真实，支出证明文件是否合规、齐全。要检查应计国外贷款利息和承诺费的计算是否正确，还本付息是否及时。对有拖欠还本付息款的单位，要查明原因，促进偿还。要重点查处利用这类往来帐户转移、挪用项目资金或调节项目建设成本的违规违纪行为。
（五）审查项目银行帐户
国外贷款项目银行帐户是存放、支付项目资金及办理结算的主要工具，按币种可分人民币帐户和外币帐户两类，两类帐户可再细分为一般帐户和专用帐户。对项目银行帐户实施审计监督，是国外贷款项目审计的一项重要内容。尤其对国际金融组织贷款项目外币专用帐户，每年必审，审计意见要在审计报告中专项表述。
项目银行帐户的审计方法和审计内容与一般银行帐户审计基本相同。国际金融组织贷款项目外币专用帐户审计有一些特殊要求，主要包括以下几方面：
1.评审专用帐户内部控制系统的健全性和有效性。
2.验证国际金融组织拨付的开户资金、回补资金、利息收入，以及其他收入入帐的及时性和准确性。
3.审查各项支出的合规性，要逐笔检查各项支出是否用于项目协定规定的用途，审批手续和支出证明文件是否合规、齐全，应向下级项目单位拨付的报帐资金是否及时、足额下拨。
4.验证年末结存和在途资金是否真实，与项目财务报告中的银行存款余额的勾稽关系是否衔接。
（六）审查项目外币业务
外币收支在国外贷款项目财务收支中占有相当大比例。审查项目外币收支的真实性和合法性是国外贷款项目审计不可缺少的内容。重点检查发生外汇业务时或年末是否按国家规定的汇率折合人民币记帐；外汇兑换和汇兑损益的会计处理是否符合规定；有无擅自经营外汇业务、有无将项目外汇资金转移境外开户存放。对挪用、转移、套汇、逃汇和私自买卖外汇的违规、违纪行为要依法查处。
（七）评审项目管理和资金使用效益
高效的项目管理是实现和提高项目资金使用效益的可靠保证，实现项目资金使用效益才能达到利用国外贷款的根本目标。评审项目管理和资金使用效益是国外贷援款项目审计的一项重要目标。评审内容主要包括：项目管理系统，特别是内部控制系统、外债债务管理系统和防范外汇风险机制的健全性和有效性；在建项目建设目标或计划执行目标、指标的实现程度；项目概（预）算确定的成本指标、定额的执行情况；项目竣工后使用或运营的经济效益、效益、环境效益和外债偿还能力，以及对优化经济结构、完善经济增长方式、促进地区经济平衡和国民经济快速持续健康发展的影响等。
（八）审查项目执行单位财务报告
对直接承担国外贷款项目外债偿还责任的项目单位，审计机关还要审查其单位财务报告。因为这类单位的财务状况和经营成果直接影响项目效益和偿债能力。审计内容按项目单位所属行业财务收支审计要求进行。如，对工商企业类项目执行单位，按工商企业审计规范进行；对金融企业类项目执行单位，按金融企业审计规范进行。重点审查与国外贷援款项目配套资金收支以及项目经济效益和偿债能力有关的资金运用、资产、负债和损益，分析评价财务状况和偿债能力指标。
三、国外贷款项目审计报告
按照我国政府同联合国和世界银行等国际金融组织签订的项目贷款协议，向贷款提供方出具符合国际审计准则的审计报告，是我国审计机关实施国外贷款项目审计的一个显著特点。换言之，国外贷款项目审计报告不仅要符合《审计法》、《审计法实施条例》和审计署制定的《审计机关审计报告编审准则》，而且要符合国外贷款项目协议规定的国际审计准则；不仅要有中文本，而且要有本；不仅要送交国内被审计单位，而且要送交国外贷款提供方。
根据这一特点，我国审计机关从审计第一个国外贷款项目开始，采取编制对内和对外两套审计报告的方式。对内审计报告依据我国审计法规编制，全面反映审计机关对国外贷款项目建设期财务收支的真实、合法、效益的审计评价，对违法违规事项的处理意见以及对管理薄弱点的改进建议，是起草审计意见书和审计决定的基础；对外审计报告依据国外贷款项目协议和国际审计准则编制，侧重对国外贷款项目年度财务报告的真实、公允发表审计意见。随着世界银行对我国贷款项目执行过程中内部控制和遵守项目贷款协议的情况愈来愈关注，对非财务信息的要求越来越详细，以及我国审计机关国外贷款项目审计监督机制和审计法规体系越来越健全，两类审计报告编制规范的差距越来越缩小。适应这个转变，审计署于1999年2月2日《审计署关于规范世界银行贷款项目审计报告的通知》（审外资发［1999］17号），规定：“世界银行贷款项目审计报告不再分对内对外，以内外合一的审计报告同时满足审计监督和审计公证的需要。”“不再另行出具审计意见书。对于审计报告中反映的违反国家财经法规等问题需作出审计决定的，由派出审计组的审计机关另行下达审计决定。”这项规定不仅适用世界银行贷款项目，同样适用那些需要对外出具审计报告的其他国外贷款项目。
内外合一的国外贷款项目审计报告，既要符合我国审计法规和各级政府主管部门及项目执行单位管理部门的要求，又要符合国外贷款项目协议、国际审计标准和国外贷款提供方的要求，在内容和形式上不仅与以前审计报告有较大变动，而且与一般审计报告也有区别。下面以世界银行贷款项目为例，简述编制国外贷款项目审计报告的基本要求。
（一）内容及排列顺序
世界银行贷款项目审计报告的内容一般包括五部分，按顺序排列如下：
1审计师意见；
2财务报表和财务报表说明；
3有问题和证据不足支出汇总表；
4贷款协议执行情况和内部控制评价意见；
5违反法规事项和其他事项。
（二）审计师意见
世界银行贷款项目审计报告中的“审计师意见”，是实施项目审计的审计组和审计机关根据审计结果，依据审计署制定的审计评价准则和国际审计标准，对业经审计的项目年度财务报表和项目执行单位年度财务报表是否合法、公允和前后一致发表的审计意见。
1审计师意见的要素。
审计师意见的要素包括：标题，报告对象，审计范围，业经审计的财务报告名称，编制财务报表的责任归属，审计机关对财务报表承担的责任，审计工作所依据的审计标准或惯例，基本程序的说明，审计师意见，报告抄送对象，审计组长签字或审计机关盖章，审计报告签发日期，以及审计机关通讯地址。总的要求是：标题固定，统一用“审计师意见”；报告对象的名称准确，不能缩略或用简称；正文规范，表述要恰当，内容要齐全；审计组向审计机关提交审计报告时，落款由审计组长签字；审计机关出具审计报告时，落款盖审计机关公章；审计报告签发日期用结束现场审计日期；审计机关地址应为可通讯地址，并列示电话、电传和邮编。
2.审计师意见的分类。
审计师意见分无保留意见、有保留意见、相反（否定）意见和拒绝发表意见四种类型。
（1）凡符合以下条件的财务报告，审计机关应发表无保留意见：
各项贷援款支出完全用于项目贷援款协议规定的建设目标；
所有财务收支符合项目贷援款协议规定的财务契约；
反映和揭示的内容符合中国会计制度，报表种类恰当，编制基础与以前年度保持一致，并充分揭示了与国际会计准则的重大差异及其影响；
反映和揭示的内容完整、真实、公允，表内数据计算正确，表示勾稽关系正确，表、帐、证、实相符。
（2）对有严重违反国家财经法规和世界银行贷款项目协议等不合法行为，对故意弄虚作假，造成表、帐、证、实不一致，揭示内容失真的财务报告，审计机关视情节轻重，选择确定出具“除……之外”类有保留意见，或出具相反（否定）意见。
这类违法违规和不公允的事项主要指：
反映的财务收支违反贷款协议规定的财务契约，尤其是贷款支出没有用于贷款协议规定的用途，虚报、抵顶、冒领贷款，违规采购，擅自变卖贷款进口物资等；
不符合国际会计准则和中国会计制度；
尽管会计核算符合国际会计准则和中国会计制度，但财务报表未作真实、公允的表达。
会计处理方法没有遵循一贯性原则。
（3）对存在下列不确定问题的财务报告，审计机关应视情节轻重程度，选择确定出具“除……可能对财务报表有影响之外”类有保留意见，或不发表意见：
审计评价标准不明确；
审计范围受限制，使审计师无法获得必要的审计信息和审计证据，如审计师不能实施必要的审计程序，缺乏会计记录等；
被审计事项内在不确定性，使审计师无法对被审事项作出客观结论，如未决诉讼，长期合同的执行结果不明确，企业继续经营能力不确定等。
审计师与被审计单位双方对编制财务报告所遵循的会计准则、会计制度以及报告揭示方式等有严重分歧。
上述四类审计师意见的适用范围，可图示如下：
凡是有保留的审计师意见，都应在发表有保留意见之前、范围段之后，专列一段，用以陈述发表有保留意见的原因或理由。
有时世界银行贷款项目协议要求审计师对特殊事项发表审计意见，例如对贷款资金专用帐户的管理和使用情况，对费用支出报表的真实和合规性，对财务报告补充资料，对实际财务指标与规定财务指标的符合程度等。这种情况下，审计师意见中也应当专项表述对这类特殊事项的审计意见。
3审计师意见模式。
国际通用的审计师意见模式有两种，即“范围意见”式和区分责任式。多数审计师倾向采用区分责任式。下面以区分责任模式分别列示对非盈利性项目财务报告的审计师意见
（无保留意见）范本和对盈利性项目财务报告的审计师意见（无保留意见）范本：
（1）对非盈利性项目财务报告的审计师意见（无保留意见）范本：
XX省农业开发项目办公室：
我们审计了你办管理的农业开发项目（9999CHA）1998年12月31日的资金平衡表及截至该日止同年度的项目工程进度表、贷款提取情况表和专用帐户表。编制上述财务报表是你办管理部门的责任。我们的责任是根据我们的审计对所附财务报表发表意见。
我们的审计是按照国际审计标准和审计规范进行的。它要求我们计划并实施审计，以保证上述财务报表没有重大误报。审计以抽查的方式进行，包括检查支持财务报表中金额和揭示的证据，评价所使用的原则和管理部门作出的重要估算，以及对整体财务报表内容进行评价。我们相信，我们的审计为发表审计意见提供了合理的基础。
你办的政策是按照中国会计准则和世界银行农业开发项目贷款协议（项目编号：9999CHA；生效日期：1997年5月1日）的要求编制所附财务报表。
我们认为，第一段所列财务报表，在所有重要方面，公允反映了你办农业开发项目1998年12月31日的财务状况，截至该日止同年度的项目资金收支情况以及1998年12月31日的专用帐户余额，符合前述会计准则。我们同时还检查了本年度第12�；18号费用支出报表，我们认为这些费用支出报表符合项目贷款协议，可以作为申请提款的依据。
本报告将送交你办管理部门和世界银行及中华人民共和国审计署（或XX省审计厅）。
（2）对盈利性项目财务报告的审计师意见（无保留意见）范本：
XXXX公司：
我们审计了你公司1998年12月31日的资产负债表及截至该日止同年度的损益表、现金流量表和其他附表。我们也审计了你公司执行的世界银行贷款XX设施环境保护项目财务报表。编制上述财务报表是你公司管理部门的责任。我们的责任是根据我们的审计对所附财务报表和相关附表发表意见。
我们的审计是按照国际审计标准和中国审计规范进行的。它要求我们计划并实施审计，以保证财务报表及其他资料没有重大误报。审计以抽查的方式进行，包括检查支持财务报表中所列金额和揭示内容的证据，评价所使用的会计原则和管理部门所作的重要估算，以及对整体财务报告内容进行评价。我们相信，我们的审计为发表上述意见提供了合理的基础。
你公司执行的政策是，按照中国的会计准则和世界银行贷款XX设施环境保护项目贷款协议（项目编号：5555CHA，生效日：1998年1月6日）的要求编制所附财务报表。
我们认为，第一段所述财务报表和相关附表以及世界银行贷款项目财务报表，在所有重要方面，公允反映了你公司1998年12月31日的财务状况，以及截至该日止同年度的经营成果、现金流量情况和项目资金收支情况，符合上述会计准则。此外，我们审查了本年度第12�；18号费用支出报表。我们认为这些费用支出报表符合项目贷款协议，可以作为申请提款的依据。
本报告将送交XXXX集团和世界银行以及中华人民共和国审计署（或XXX省审计厅）。
通讯地址
（三）财务报表和财务报表说明
按现行世界银行贷款项目财务会计制度，非盈利性和国家统借统还项目的执行机构要编报项目财务报表；盈利性、统借自还项目的执行机构不仅要编报项目财务报表，还要编报项目执行单位财务报表。
项目财务报表主要包括项目资金平衡表（或项目资金来源与运用表）、项目工程进度表和贷款提取情况表。使用专用帐户的，还应编制专用帐户报表。使用费用支出表（SOE）报帐提款的，还应编制费用支出表汇总。项目执行单位财务报表主要包括资产负债表、损益表、资金流量表或财务状况变动表等。无论采用哪种报告形式，都要反映实际财务收支和重要的形象和价值业绩指标，及其同报告年度和累计概算或计划的对比情况。
编制财务报告是项目执行单位的责任。项目执行单位应按照项目贷款协议、项目协定和中国会计制度和国际会计准则编制财务报告。如果所遵循的会计制度与国际会计准则有重大差异，应在财务报表说明中陈述差异及其金额。
尽管审计机关不是编制财务报告的责任者和质量保证者，但是，审计机关有责任通过审计师意见说明，业经审计的财务报告是否真实、公允。当审计机关对业经审计的财务报告出具无保留意见时，亦即证实财务报告真实、公允、合规；当审计机关对业经审计的财务报告出具有保留意见时，亦即证实财务报告除了有保留意见、相反意见或不发表意见的部分之外，其余部分真实、公允、合规。如果审计意见与业经审计的财务报告的真实性、公允性和合规性不符，审计机关要对审计意见所产生的误导后果负责。
（四）有和证据不足支出汇总表及其说明
在世界银行贷款项目审计报告中编列“有问题和证据不足支出汇总表”及其说明，是审计机关将国外贷款项目对内、对外两套审计报告合二为一之后新增加的内容，也是根据世界银行1998年7月的《世界银行贷款项目审计手册》的要求补列的，目的在于简要列示审计中发现的违反项目贷款协议规定的支出，不合理支出，或被怀疑为不合规的支出，以及审计人员不能取得能证实合规性和合理性证明文件的支出。只要审计人员在审计中发现有问题和证据不足支出，就应编列“有问题和证据不足支出汇总表”及其说明。如果审计中发现项目贷款协议有不符合中国国情或项目具体环境的条款，审计人员也应提出积极合理的改进建议。
“有问题和证据不足支出汇总表”及说明的基本格式如下：
（五）贷款协议执行情况和内部控制评价意见
在世界银行贷款项目审计报告取消原审计公证报告中的“管理意见书”，增加“贷款协议执行情况和内部控制评价意见”，也是审计机关对国外贷款项目对内、对外两套审计报告合二为一之后在报告内容和形式方面的变化，它是根据世界银行1998年7月的《世界银行贷款项目审计手册》的要求改变的。其目的在于向被审计单位管理部门和世界银行报告审计中发现的与项目贷款协议条款的不相符事项和内部控制中存在的缺陷，揭示项目内部控制对项目执行的合规性和项目财务报表真实、合法、公允的保障程度。其格式和内容如下：
贷款协议执行情况及内部控制评价意见
XXXXXX项目办公室：
我们审计了所附（列明被审计单位或项目的名称）19**年12月31日及截至该日止同年度（或期间）的（列明业经审计的报表或明细表），并于（列明日期）对上述报表提交了我们的审计报告。我们的审计是按照国际审计标准和中国审计规范进行的。
一、关于对遵守国际复兴开发银行\国际开发协会协议有关条款及其他指南的评价
为合理保证（被审计单位或项目）项目财务报表没有重大误报，我们在审计中，对（被审计单位或项目）〖JP3〗遵守（列明生效日期）生效的（国际复兴开发银行/国〖JP〗际开发协会）项目贷款协议有关条款以及国际复兴开发银行/国际开发协会规定的其他程序的情况进行了符合性测试。为便于报告，我们将有关条款和程序归纳为以下几类：
。会计核算条款
。财务条款
。采购条款
。对项目条款的技术评价
。采购指南
。国际复兴开发银行或国际开发协会规定的其它程序
。（概括其他适用的贷款协议条款）
但是，对项目遵守上述条款和程序情况发表意见，不是我们的审计目标，所以，我们不对此发表意见。我们在测试中发现了（说明此类事项的数量）重大不符合事项，按照国际审计准则和（国际复兴开发银行或国际开发协会）有关指南的要求，我们应该报告上述事项。重大不符合事项指没有遵守或违反（国际复兴开发银行或国际开发协会）贷款协议或其他程序中有关的规定或禁令。重大不符合事项使审计师有理由认为，上述没有遵守规定或违禁事件所造成的误报，加总起来，对项目整体有重要影响；或者会引发有关方面的重视。
重大不符合事项在本意见的附件中作详细说明。
二、关于对内部控制的评价
为确定对财务报表发表意见所采用的审计程序，我们在计划和实施审计过程中关注了（被审计单位或项目）在编制财务报告方面的内部控制制度。但我们这样做并不能为财务报告的内部控制提供保证。我们对编制财务报告内部控制的关注无须揭示内部控制结构中存在的所有重大缺陷。内部控制的重大缺陷是指一个或数个内部控制的组成部分，在设计或运行时，不能将风险降到相对较低的水平。风险是指项目人员在履行职责的常规过程中，不能发现特定财务报表（指审计师正在审计的报表）可能存在重大误报。我们发现了XX件我们认为存在重大缺陷的财务报告内部控制事项。
重大缺陷情况在本意见的附件中予以说明。
通讯地址
（六）违反法规事项和其他事项
按照《审计署关于规范世界银行贷款项目审计报告的通知》（审外资发［1999］17号）规定，在世界银行贷款项目审计报告增加“违反法规事项和其他事项”部分，用于反映审计组在审计过程中发现的违反法规事项和前几部分未披露的其他事项。审计人员在编写这部分时，可以采用表格的形式，也可以采用文字叙述的形式。无论采用哪种形式，都应包括：审计发现的事实，金额，实际和潜在的影响，违反的具体法规、规定，产生原因的，处理意见等。
四、商业外债项目审计
商业外债项目指境外商业银行、银团和非银行机构，境外租赁机构，及其他境外金融投资者，向我国政府及其部门、国有金融机构和企业事业单位提供的商业性贷款、买方信贷、债券、融资性国际租赁及其他形式的外债项目。商业外债项目以其融资方式的灵活性优势，在我国借用外资项目中占据较大比重。商业外债项目审计指审计机关及合格的审计事务所、会计师事务所依法对商业外债项目和项目执行单位财务收支的真实、合法和效益进行的审计监督活动。开展商业外债项目审计是国家外债管理的重要手段，审计报告成为外汇管理部门审批新借外债项目和经营外汇业务的依据或。
商业外债项目审计内容，包括借债单位举借的中长期、短期贷款，对外发债，担保和外汇业务涉及的实有和或有资产负债，外汇业务合法性，财务状况，经营能力，以及外债承受能力等。根据审计侧重点和审计时间的不同，商业外债项目审计方式分为年度外债检查、发债前检查和专项检查，这里主要介绍年度外债检查内容。
（一）审查直接借款单位外债收支
1.借用中长期和短期外债是否经过外汇管理局批准；实际借债的金额、币种、期限、综合成本、筹资市场和筹资方式等是否符合外汇管理局批准的借债条件；外债资金是否及时汇入境内；有无按规定办理外债登记；借入资金是否及时汇入境内，并按规定用途使用。 2.对外提供担保是否经过外汇管理局批准；担保金额与对外负债额之和与自有外汇资金的比率是否超过法定限度。
3.开展外汇业务是否经过外汇管理局批准；办理外债转贷业务或外汇调济业务的范围、规模、期限、利率等是否符合外汇管理局批文的要求，盈亏绩效如何。重点查处用外债项目资金搞投机性外汇交易或参与房地产投资的问题。
4.还本付息情况，近三年借用外债的还本付息有无拖欠或延误；未来三年还本付息预算及还贷能力预测是否合理、可信。
5.防范汇率和利率风险方面是否采取了行之有效的措施。
（二）审查直接借款单位财务状况和还债能力
1.验证直接借款单位年度财务报告的真实性和合规性。
2.依据经过验证的年度财务报告，反映借款人财务状况和还债能力的几项指标，包括资本金到位率、外汇资本占资本金总额的比率、资产负债率、流动比率、资本盈利率，据以评价借债单位财务状况和还债能力。
（三）审查外债项目财务收支
1.项目立项程序的合规性，重点检查项目可行性是否由具备资格的机构执行，可行性研究报告是否经过够资格机构的评估；固定资产投资是否纳入国家或地方基本建设规模，以及配套资金和物资是否落实到位。
2.在建项目财务收支，检查内容与前述国外贷援款项目审计内容基本相同。
3.完工项目财务收支，重点检查项目完工后是否及时经过有资格机构验收，并及时结转固定资产；项目实际成本是否真实、合规，有无超概算；项目运营效益能否达标等。
（四）审查用款单位财务状况和还债能力
1.验证用款单位年度财务报告的真实性和合规性。
2.结合年度财务报告审计，核实年末外债余额；检查用款单位是否按规定用途使用外债，有无挪用、转移、挤占外债资金和擅自用外债资金搞风险投资或外汇交易的问题；计算违规违纪金额占外债余额的比率。
3.依据经过验证的年度财务报告，计算反映用款单位财务状况和还债能力的几项指标，包括资产总额、负债总额、资本金总额、利润总额、长期投资总额及投资分红总额、外汇收入总额、应偿还外债本息总额、偿债率、资产负债率、流动比率以及资本盈利率等，据以分析、评价用款单位财务状况、还债能力，分析评价用款单位财务状况对外债偿还的影响，分析评价用款单位拖欠应还外债本息的原因，找出薄弱环节或问题症结，研究对策，提出改进建议。
（五）汇总分析评价，提出改进建议
不符合项整改报告【第四篇】
各区县（市）卫生局、物价局、食品药品监督管理局、公安局、工商行政管理局，常德经开区社会事务管理局、柳叶湖旅游度假区卫生和计划生育局、西湖管理区卫生局、西洞庭管理区卫生局、贺家山原种场卫生科、桃花源旅游管理区卫生计生局，市直医疗卫生单位：
根据省卫生厅《关于在党的群众路线实践教育活动中继续深入开展突出问题专项治理工作的通知》（湘群组发〔2013〕28号）和《关于持续深入开展"四风"突出问题专项整治工作的通知》（湘群组发〔2013〕45号）要求制定下发的《关于开展坚决纠正医疗卫生方面损害群众利益行为专项整治工作的通知》（湘卫办发〔2013〕39号）文件精神，为扎实开展坚决纠正医疗卫生方面损害群众利益行为的专项整治工作，结合我市医疗卫生工作实际，特制定本方案。
一、总体要求
根据中央和省委关于推进"四风"突出问题专项整治的总要求，结合"三好一满意"活动，贯彻落实国家卫生与计生委与国家中医药管理局下发的《关于印发加强医疗卫生行风建设"九不准"的通知》要求，按照标本兼治、综合治理、惩防并举、齐抓共管的原则，紧紧围绕人民群众最反感、反映最强烈、影响和制约卫生事业健康发展的顽症痼疾，深入开展专项整治工作，严格落实责任，严管严查严惩，着力规范医疗服务行为，着力整顿和规范医疗秩序，坚决纠正医疗卫生方面损害群众利益的突出问题，维护人民群众的根本利益。结合深化医改，健全制度、完善管理、堵塞漏洞，建立预防医药购销领域和医疗服务中不正之风的长效机制。
二、工作任务与责任分工
（一）坚决整治医疗服务不规范行为。
医疗机构诊疗流程不科学、不畅通，群众看病挂号难、候诊难；一些医疗机构不合理检查、不合理用药、不合理治疗和违规收费，加重了群众就医负担。
1. 治理挂号难、候诊难。全面推行预约诊疗，实行电话预约、短信预约、诊间预约及自助预约机等模式，方便患者挂号就诊；在全市二级以上公立医疗机构实行双休日及节假日门诊，积极推进分时段诊疗、错峰服务，提高服务效率。
牵头部门：市卫生局；责任人：符中智、刘保湘；
2. 治理不合理检查。认真执行同级医疗机构之间医学检验结果、医学影像资料互认制度。严格遵循大型医疗仪器检查的适应症，提高检查的阳性率（三级医院CT、MRI检查阳性率达到60%以上，大型X线检查阳性率达到50%以上，医学影像诊断与手术后符合率达到90%以上）。严禁大型医疗仪器检查收入与医务人员绩效工资挂钩，严禁检查中的开单提成。
牵头部门：市卫生局；责任人：符中智、刘保湘；
3. 治理不合理用药。加强处方管理工作，严格执行药品用量动态监测和超常预警、处方点评、不当处方公示制度，深入开展抗菌药物临床应用专项整治活动。对不合理用药人员予以警告谈话、医德考评扣分、通报批评、限制处方权、取消处方权等处理。
牵头部门：市卫生局；责任人：符中智、刘保湘；
4. 治理不合理治疗。重点纠正医疗机构违背医学规范和伦理准则，脱离病情实际小病大治、违规使用高值医用耗材、无限制选择高新技术等行为。
牵头部门：市卫生局；责任人：符中智、刘保湘；
5. 治理违规收费。切实纠正医疗机构自立项目收费、分解项目收费、擅自提高标准收费、重复收费等行为。加强对收费各个环节的监督管理，严格实行收费清单制和费用查询制度，提高医疗服务价格的透明度。开展支付方式改革，促进合理收费。
牵头部门：市物价局
配合部门：市卫生局；责任人：卢赐清；
责任科室：市卫生局规财科
（二）坚决整治医药购销领域不正当交易行为。
医疗机构及其工作人员在医药购销和临床服务中擅自采购网外非中标（挂网）药品，收受生产、经营企业及其经销人员以各种名义给予的财物、回扣或提成，加剧群众"看病贵".
1. 加强医德医风的建设。深入开展职业道德教育和法制纪律教育，进一步完善医务人员医德考评工作，将考评结果与岗位聘用挂钩，与医务人员的绩效考核、晋职晋级、评先评优和执业再注册挂钩。
牵头部门：市卫生局；责任人：石瑞来、符中智、刘保湘；
2. 完善药品、高值医用耗材集中采购机制。改进和完善药品集中采购工作机制，积极推进高值医用耗材集中采购，探索带量采购，通过"量价挂钩"切实降低药品与高值医用耗材的虚高价格，完成普通医用耗材、医疗器械的集中招标采购工作，最大限度压缩供应商实施商业贿赂的空间。
牵头部门：市卫生局；责任人：石瑞来、卢赐清；
责任科室：市卫生局药政办、药管办、纪委办
配合部门：市物价局、市食品药品监督管理局
3.加强对基本药物中标（挂网）药品采购和供应管理，杜绝采购网外非中标（挂网）药品行为。规范医疗机构药品购销行为，除急救和重大疾病防治确需网外采购药品外，其他药品必须全部在中标（挂网）药品目录内采购，坚决杜绝无正当理由的网外采购行为。
牵头部门：市卫生局；责任人：石瑞来 ;
责任科室：市卫生局纪委办
配合部门：市食品药品监督管理局
4. 加强廉洁风险防控。运用"制度+科技"的办法，切实加强对公立医院的决策、采购、诊疗、用药、检查、收费等执业行为的廉洁风险防控。全市所有三级公立医院在2014年全面建立医院廉洁风险防控平台，二级甲等医疗机构率先建立廉洁风险防控平台。对医疗信息系统中的药品、耗材使用信息实行加密管理，严格权限和审批程序，杜绝商业目的的统方行为。落实重点部门负责人定期轮岗和重要岗位工作人员定期交流制度，切实加强公立医疗机构采购、药剂、信息、财务等部门的监督。
牵头部门：市卫生局
市卫生局责任人：石瑞来；责任科室：市卫生局纪委办
5. 加大查处和惩戒力度。对在医药购销过程中收受回扣、开单提成、网外采购非中标药品的人员，一经发现，根据情节轻重分别给予党纪政纪处分、经济处罚、暂停处方权、吊销执业证书等处理，情节严重涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。落实失信惩戒制度，将经执法执纪机关认定存在行贿行为的医药经销企业或个人，及时列入商业贿赂不良记录，上报到省药品集中采购管理办公室，坚决取消其两年内在本省参与药品采购投标的资格。
牵头部门：市工商行政管理局、市卫生局
市工商行政管理局责任科室：市工商局竞争执法科
市卫生局责任人：石瑞来；责任科室：市卫生局纪委办
（三）大力整顿医疗秩序、打击非法行医。
江湖游医、假医生等非法开设诊所；公立医疗机构出租、承包科室，聘用非卫生技术人员，超范围执业，严重危害人民群众的身体健康和生命安全，严重扰乱医疗服务秩序。
1. 严厉打击无证行医行为。严厉打击未取得《医疗机构执业许可证》擅自开展诊疗活动的"黑诊所";严厉打击坑害群众利益的游医、假医；查处未取得《医疗机构执业许可证》擅自从事医疗美容诊疗活动的单位和个人；查处未取得《医疗机构执业许可证》擅自聘用医师或非医师坐堂行医的行为；查处以养生保健为名或以疾病研究院（所）为幌子非法开展诊疗活动的行为。
牵头部门：市卫生局；责任人：易建平、符中智、刘保湘；
配合部门：市公安局、市食品药品监督管理局
2. 严肃查处医疗机构的违法违规行为。重点查处医疗机构将科室出租、承包给非本医疗机构人员或者其他机构从事诊疗活动的行为；查处聘用非卫生技术人员行医的行为；查处超出登记范围开展诊疗活动的行为。
牵头部门：市卫生局；责任人：易建平、符中智、刘保湘；
3. 坚决打击 "医托"、"医闹"行为。严厉打击"医托"行骗和利用挂号牟利等行为，对雇佣"医托"行骗的医疗机构和人员的违法违规行为坚决从重从严处理。严厉查处扰乱医疗机构正常医疗秩序，侵害医疗机构、医务人员和患者人身财产安全的违法行为，切实维护医疗机构正常秩序和人民群众就医权益。
牵头部门：市卫生局，责任人：易建平、符中智、刘保湘；
配合部门：市公安局
（四）坚决整治套取骗取新农合基金行为。
医疗卫生机构或个人采取伪造医疗文书、出具虚假证明、虚假结算票据、挂床住院、分解住院、串换诊疗项目和药品等手段骗取新农合基金，严重侵害参合人员利益。
1. 加强对定点医疗机构的监管。严格定点医疗机构准入和退出机制，定期开展对定点医疗机构的考核评价，将次均费用及其增长幅度、平均住院日、个人自负费用比例、总额费用控制等指标纳入考核内容，对考核不合格者，采取警告、通报批评、扣减即时结报回付款、暂停或取消定点资格等措施。加强动态监测，对费用增长速度较快的疾病诊疗行为进行重点监控，及时查处不合理用药、用材和检查以及重复检查行为。
牵头部门：市卫生局，责任人：符中智、刘保湘；
2. 加强新农合经办机构内部监督制约。积极推行县级经办机构向乡镇派驻经办审核人员的做法，通过异地任职、交叉任职等形式，确保经办人员的独立性。
牵头部门：市卫生局；责任人：刘保湘；
责任科室：市卫生局农合办、市卫生局纪委办
3. 严格落实新农合三级公示制度。县、乡、村三级按月公示本区域内参合农民门诊、住院补偿情况。进一步完善监督举报制度，建立信访内容核查、反馈机制，充分发挥社会和舆论的监督作用。
牵头部门：市卫生局；责任人：刘保湘；
责任科室：市卫生局农合办
4. 建立定点医疗机构和医务人员诚信管理机制。对定点医疗机构的"服务质量"、"履约诚信"等进行考核评估，按考核结果进行诚信等级分级，对诚信等级较高的医疗机构给予倾斜政策，对诚信等级较低的医疗机构严格管控，促进定点医疗机构自主管理。建立定点医疗机构医务人员医疗保险服务诚信档案，将医务人员违规行为及时记入诚信档案并与医保处方权挂钩。
牵头部门：市卫生局；责任人：符中智、刘保湘
5. 严肃查处违法违规行为。对医疗机构和相关人员套取骗取新农合基金的，一经发现按照有关规定严肃查处，并追究医疗机构主要负责人的责任，对违规医务人员依法吊销执业证书，通报相关违规行为。对触犯刑律的个人，移交司法机构依法处理。
牵头部门：市卫生局
责任人：刘保湘、石瑞来、易建平、符中智；
（五）坚决整治虚假违法医疗广告。
虚假违法医疗广告危及消费者身体健康和生命安全，扰乱医疗市场秩序，损害媒体公信力。
1. 加大广告监测力度。加强对报纸、期刊、广播电台、电视台、户外广告、电子显示屏的监测，发现涉嫌虚假违法医疗广告，要立即责令停止并及时组织查处。
牵头部门：市工商行政管理局、市卫生局
市卫生局责任人：易建平、彭元军；
责任科室：市卫生局法监科、行政许可办公室
2. 加大监督执法力度。及时查处虚假违法医疗广告和虚假医疗信息的医疗机构，专项整治期间仍违法医疗广告的医疗机构，从重处罚；对冒用医疗机构、盗用专家名义的，予以严肃查处。
牵头部门：市工商行政管理局、市卫生局
市卫生局责任人：易建平 责任科室：市卫生局法监科
3. 加大对典型案件曝光力度。充分利用常德市卫生局网站、常德市工商行政管理局网站等媒体及时曝光典型虚假违法医疗广告案件，医疗消费警示信息，大力宣传整治虚假违法医疗广告工作重点和取得的成效，发动全社会力量共同抵制虚假违法医疗广告。
牵头部门：市卫生局、市工商行政管理局
市卫生局责任人：易建平；责任科室：市卫生局法监科
三、工作步骤
（二）开展集中整治（2014年1月3日—2014年3月31日）。各级医疗机构按照专项整治工作要求，认真开展自查自纠工作，对各种损害群众利益的问题，逐一建立台账，制定切实可行的整改方案，明确整改内容、整改时限、整改措施，形成自查整改报告，自查整改报告于2014年3月31日前报市卫生局。各区县市卫生局和有关部门要按照整治工作要求，有针对性地组织开展工作，集中力量解决突出问题，确保专项整治工作取得阶段性明显成效。
（四）迎接考核验收（2014年7月—9月底）坚决纠正医疗卫生方面损害群众利益行为是我市深入开展"四风"突出问题专项整治工作的重点任务之一。市委党的群众路线教育实践活动领导小组将对专项整治的成果进行考核验收，加强对医疗卫生行业的监督检查，对整改不力、消极等待、被动应付甚至顶风违纪的单位和个人，加大追责力度，切实维护广大群众的切身利益。
四、工作要求
（一）加强组织领导。成立常德市卫生局坚决纠正医疗卫生方面损害群众利益行为专项整治工作领导小组。
组 长：郑家火 市卫生局党委书记
马 慧 市卫生局局长
副组长：陈寿林 市卫生局副书记、副局长
成 员：石瑞来 市卫生局纪委书记
陈谋建 市物价局副局长
周尚悟 市食品药品监督管理局副局长
彭 进 市公安局副局长
周发仁 市工商行政管理局党组副书记、副局长
设立专项整治工作办公室挂靠在市卫生局纪委办，负责日常工作。各区县卫生局和各公立医疗机构要高度重视，迅速成立专项整治工作组织机构，主要负责人亲自抓，负总责，分管领导集中精力抓。
（二）严格落实责任。各牵头部门是专项整治工作的第一责任部门，要勇于担当，敢于负责，统筹协调，负责制订专项整治工作的子方案，召集相关配合部门定期研究解决问题，开展专项督查；各配合部门要按照牵头部门的统一安排，主动作为，认真开展联合执法、联合整治工作，形成工作合力。
（三）严肃责任追究。各地各单位要切实加强对损害群众利益行为问题的整改和责任追究，把责任追究作为专项整治工作的关键环节来抓。对整改工作消极、简单应付、突出问题隐瞒不报、整改不力、在规定时间不能完成整治工作任务、整治效果不好的，要强化正风肃纪，严格进行问责，形成纠正损害群众利益行为的高压态势，同时，选择一批典型案例，向社会公开曝光，发挥监督警示作用，营造浓厚的社会氛围。
（四）坚持开门整改。将专项整治工作的具体措施、内容时限和进展情况及时向干部群众公开，在媒体上公示整改措施、作出整改承诺。市卫生局设立纠正医疗卫生方面损害群众利益行为专项整治举报电话（7705031），受理社会和群众的举报投诉。各级卫生行政部门和医疗机构要向社会公布专项整治举报电话，畅通投诉举报渠道，明确举报内容，健全完善投诉举报查处机制。凡实名举报的，要及时调查处理，坚持有诉必查，查实必处，绝不姑息。对社会影响较大的投诉举报问题，要第一时间通过新闻媒体公开曝光处理。
市坚决纠正医疗卫生方面损害群众利益行为专项整治工作领导小组办公室联系人：吕进新，联系电话：7705031 .
不符合项整改报告【第五篇】
关键词内审计划；审核证据；审核发现
实验室内部审核是根据预定的日程表、程序，定期地对其活动进行内部审核，以验证其运作持续地符合管理体系和相关标准的要求。内审不仅是内部审核的主要方式，更是外部审核的有益补充，是实验室对质量技术活动进行管理的有效途径，同时也是实验室对质量体系自我诊断、自我约束、自我完善的质量活动过程。
1 内部审核的策划
内审计划
内审计划要求覆盖质量体系的全部要素、全部活动以及所有的场所、部门。内审的实际运作取决于组织的规模、业务范围和组织结构的具体情况。内审可以采取滚动式审核和集中审核两种方式。对于规模较大的实验室，比较有利的方式是建立滚动式审核计划，以确保管理体系的不同要素在12个月内都能被审核。年度内审计划是实验室对年度内审进行的总体计划和安排，由质量负责人制定，最高管理者批准，以文件形式颁布。内审实施计划是对本次审核活动的具体安排，由审核组长制定，质量负责人批准后实施。无论是年度内审计划还是内审实施计划均应按照受控文件进行管理。根据内审的目的、审核范围应委派专业领域内审员，内审分工应充分考虑审核员的专业特长、审核技能、审核经验，充分发挥审核员新老搭配、管理人员与技术人员兼顾，只要资源允许审核员应独立于被审核的活动。
内审检查表
检查表是搞好内审的重要武器，内审检查表制定的科学与否直接关系到内审的有效性。它不仅能使审核活动程序化，更可以使审核员明确审核的要素条款、审核的内容、检查的方法，进而获得审核发现的证据。审核员应根据领域特点、要素编制检查表，尤其特殊领域的相关规定应是审核员持续关注的内容。审核开始前，审核员应当评审文件、手册及前次审核的报告、记录，以检查与管理体系要求的符合性，并根据需审核的关键问题制定检查表。
2 内部审核在实施中应关注的问题
内审的目的是验证动作的符合性、体系的有效性、过程的可靠性、报告/证书的准确性，评价达到预期目的程度与确定质量改进的机会和措施。因此围绕内审的目的开展的审核流程包括：提出内审成立内审组制定内审计划编写检查表首次会议开具不符合项/观察项报告末次会议编写内审报告纠正措施跟踪审核文件修改、记录归档管理评审输入。其中审核员始终要搜集是否满足管理体系要求的客观证据。搜集的证据应当尽可能高效率并且客观有效，不存在偏见，不困扰受审核方，所有的审核发现均应当记录。审核发现问题是最原始的描述，后续的纠正、预防措施都以此为基础。因此在记录审核发现时应进行详细描述，以可追溯为宜。例如，对“检测设备”的审核应关注：核查检定证书及检定是否在有效期内；查设备状态标识、规格、精度是否适宜；设备使用记录和维修保养记录是否完备、记录及时；修理后是否有校准记录；设备有无操作规程，是否方便取用；设备档案是否齐全是否提供校正因子；抽查有关原始记录是否使用最新校正因子等内容。对“标准物质的控制”审核应关注：是否使用有证标准物质；标准溶液的配制是否符合要求，是否有配制记录；标签内容是否符合程序规定；是否定值在有效期内使用；是否实施期间核查；查标准物质清单；标准物质的领用记录；检查合格供应商资料；核查标准物质的存放条件是否满足要求等内容。以抽查报告、记录等形式进行的检查，应详细记录各种记录的名称、报告编号、形成时间等唯一性标识。如涉及标准的变更、扩项、检测环境、人员等实验室能力发生变化，应关注相应文件的制定、修订是否及时、仪器设备的使用记录和供应品的验收记录、标准方法的确认或非标方法的证实记录、人员的培训、环境监控记录、监督员的监督记录等一系列质量活动是否符合质量体系及相关准则、标准要求。现场试验是每次评审工作的重点之一，通过现场试验对样品检验流程进行“纵向评审。现场试验项目的选择应结合上次内审、实验室外部审核到本次内审新增项目、能力验证结果不满意、以及客户有效投诉涉及检验能力的关键检验项目中选取。主要参数相同的同类产品，可以选择难度系数最大的产品做实验，用难度大的覆盖难度小的，同时必须关注不同产品之间，相同参数操作的差异和特殊参数的能力是否具备。
3 内审员如何开具不符合项
内审的逻辑思维是审核组依据审核准则收集与审核准则有关的并且能够证实的记录、事实陈述或其它信息等审核证据并将收集的审核证据对照审核准则进行评价的结果，即获取审核发现并由审核组考虑审核目标和所有审核发现后得出的最终审核结果。审核结论包括符合项、观察项（即到审核结束时止，尚没有充分证据证明内审观察到的内容是否符合规定的要求，或根据内审员的经验，认为某些方面可能存在潜在的不符合因素以及与隐含要求不符合的内容，应引起被审方的注意）和不符合项（即未满足要求）。开具不符合项应清晰、明了、简洁使被审核方一目了然，要素对口清晰。可以说不符合项报告在一定程度上可以反映内审员的经验和审核技巧。例如：一份不符合项报告这样写道：“在现场检查中，发现有个别操作步骤与标准不完全相符。”该不符合项报告未说明所发现的情况出现在哪个具体部门；“个别的操作步骤”未指明到底出现在作业指导书中还是从实验室人员的现场操作观察到的情况；“标准”，未指明是什么标准以及标准具体的内容；“不完全相符”，未说明具体事实。这样一份措辞模糊、含混不清的报告如何让受审核方进行整改。再如，一份不符合项报告这样写道：“样品室的保留样品没有封存标志，不能保证留样的公正性。与质量手册 规定不符。”该不符合项报告提出的保留样品没有封存标志的事实，可能不符合手册规定的要求，但不能证明造成 “不能保证留样的公正性”。因为实验室为了控制留样不被人为改变，可以采用多种方式，例如用样品室、专柜、专人保管等办法。不能仅以没有封存标志这一事实，进而推断其不能保证留样的公正性。综上，在开具不符合项时应事实确凿，其描述应严格引用客观证据，如具体的检测记录、检测报告、检测方法及具体活动等，在保证可追溯的前提下，应尽可能简洁，不加修饰。对于多个同类型的不符合项，应汇总成一个典型的不符合项。
4 对纠正措施的跟踪与验证