企业税收筹划案例的分析报告【汇编4篇】

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企业税收筹划【第一篇】

虽然税收筹划的专业化水平和科学化水平越来越高，也积累了一定的经验，但是税收筹划的发展时间不长，仍存在着某些不足之处，制约着这一工作的长远发展。

具体说来，主要表现在以下几个方面。

(1)有可能伴随着偷税、漏税等违法行为。

税收筹划是在法律规定的范围内，采取一定的措施，达到减少税收、增加收入的目的。

在税收筹划的过程中，为了达到利益最大化的目的，有可能催生偷税、漏税等不法行为。

触犯了国家法律，损害了国家利益，对于企业的发展也产生消极影响。

(2)企业从事税收筹划的工作人员素质高低制约着税收筹划工作的发展。

在大部分企业中，多是由会计人员来从事税收筹划工作的相关事项，也有部分企业将税收筹划工作交给专门的税收筹划人来做，此时仍需相关人员从事资料收集、法律评估等辅助工作。

税收筹划工作的综合性很强，涉及到财务、法律等多重知识。

工作人员的素质高低就显得尤为重要。

目前大部分企业从事这一工作的人员素质参差不齐，如果素质不高的话，无疑会对税收筹划工作的顺利进行产生障碍。

4 提升企业税收筹划水平的有效措施

(1)完善企业生产经营信息收集和整理工作。

税收筹划工作必须以丰富详实的企业相关生产经营活动数据为依据，在正确的数据基础上进行。

因此，若要提升企业税收筹划水平，必须完善信息的收集和整理工作。

要注意以下几点：一是工作人员必须认真细致。

有关数据的工作是非常精细的，要求工作人员必须尽量保证每一个数据的准确性，有时甚至一个数据的错误都有可能导致非常严重的后果。

二是建立信息收集—整理的传递系统，使信息工作朝规范化、系统化方向发展。

同时必须考虑到，信息的收集范围尽可能的广泛，信息的整理必须具有针对性，针对税收筹划工作展开。

(2)要有效规避税收风险。

虽然税收筹划工作是在法律规定的范围内进行，但是仍然存在着一定的税收风险，给企业的正常生产经营活动带来了安全隐患。

近几年来，如何采取有效措施，规避税收风险已经越来越受到企业生产经营者的重视(徐晶纯，贺俊峰，)。

为解决这一问题，企业既可在企业内部设置专门岗位从事这一工作，也可以在企业外部聘请专业技术人才来对企业的生产经营、财务状况进行评估。

(3)税收筹划工作与财务工作相结合。

企业一般需要根据生产经营状况作出财务决策。

据调查，目前企业的财务决策很少考虑到税收筹划。

这样就产生了这样的后果，企业财务决策结果往往与最高税后收益率相差甚远。

不利于企业掌握生产经营的实际状况，对企业的发展产生消极影响。

参考文献

[1]李文斌。对企业税收筹划的分析与探讨[J].现代经济信息，2004，(3).

[2]徐晶纯，贺俊峰。我国企业税收筹划问题及对策研究[J].财会研究，2003，(2).

企业纳税筹划案例分析【第二篇】

某计算机公司是一家高新技术企业，它既生产并销售计算机产品，也从事技术开发和技术转让业务。，该公司收到一笔业务，将为某客户开发一项工业控制项目，并将该成果转让给客户，预计获得该项技术转让及技术服务价款共20万元，同时该客户还向该计算机公司购买计算机产品共40万元(不含税)。而且该计算公司当年技术及技术服务收入仅此一笔。

该公司经理在与一税收专家朋友闲聊中提起此事，也有技术成果转让、技术开发等技术服务业务。但产品销售收入和技术服务收入在税收上的待遇是不一样的。

这位朋友利用其对税法的精通，给公司经理设计了一个纳税筹划方案，为公司节省税款10万元。筹划以后，对计算机公司而言，技术转让及技术服务价款30万元免征营业税和企业所得税，公司只须对销售计算机产品的收入30万元按规定缴纳增值税和企业所得税。而筹划前，在从该客户取得的收入中，技术转让及技术服务价款20万元免征营业税和企业所得税。相对于筹划前，计算机公司多获得了10万元收入免缴营业税和企业所得税的好处，其税收负担大为减轻。

高新技术企业税收筹划【第三篇】

一、高新技术企业研发费用的税收筹划

本文所指的技术开发费用是一个纳税年度内纳税人在生产经营中产生的“三新”费用(“三新”是指新产品、新技术和新工艺)。

关于该部分的税收筹划主要是依赖国家的相关优惠政策。

根据相关法律法规，企业的研究开发“三新”的费用，不符合资本化条件的全部计入当期损益，并可在据实扣除的基础上加计50%扣除；符合资本化条件的，在完成开发后，按照无形资产入账价值的150%进行摊销。

所以，高新技术企业研发费用的筹划思路是在保持研究开发费用总额不变的情况下，将研究开发费用中的大部分份额移至符合资本化条件这个时点之前，同时尽量减少符合资本化条件支出的数额。

在不影响开发效果的情况下，若企业预期能够实现较大利润使得企业可以充分利用加计扣除这一政策，则开发费用前期可以适当多一些，企业应根据具体情况使研发费用在不同年度之间进行调整。

下面就用一个具体的案例来说明：

案例长江公司为高新技术企业，研发某种新技术共需要技术研发费用270万元，若2015年技术开发费为170万元，利润总额为2500万元；2016年的技术开发费为100万元，利润总额度预计为1000万元。

则：15和16两年共缴纳企业所得税：(2500-85)×15%+(1000-50)×15%=(万元)

净利润=1000+=(万元)

若2015年的技术开发费用为100万元，2016年的技术开发费用为170万元那么2016年预计利润总额为(1000-70)=930万元，则：

两年应缴纳的所得税共计：(2500-50)×15%+(930―85)×15%=(万元)

净利润=2500+930―=(万元)

相比之下，在研发费用相同的情况下，前一种方式提高了企业的税后利润万元。

二、高新技术企业资本结构的税收筹划

对于高新技术企业资本结构的税收筹划本文选取的研究对象为上市公司。

上市公司在需要大额筹资时可以通过发行股票、发行债券和两者相结合三种途径实现。

其中发行债券定期支付给购买者的利息符合税法扣除条件的可以在税前扣除。

企业在选择筹资方案时要综合考虑银行利率水平、发行债券的利率水平及手续费、发行股票与债券之间的比重等因素。

以下用一个案例加以说明：

黄河高新技术企业为上市公司，准备首次公开筹集资金10000万元，该企业财务经理拟订了两种方案备选。

方案一：增发普通股，每股面值l元

方案二：既增发普通股又发行债券

(1)增发普通股股票5000万股，每股l元，发行债券5000万元，债券票面年利率为6%

(2)增发普通股股票4000万股，每股l元，发行债券6000万元，债券票面年利率为7%

(3)增发普通股股票2500万股，每股1元，发行债券7500万元，债券票面年利率为9%

假设：黄河高新技术企业的利润总额为1000万元，银行同期贷款利率为5%，不考虑其他调整因素，则：

方案一：应交所得税=1000×15%=150(万元)

净利润=1000-150=850(万元)

每股收益=850÷10000=(元)

方案二：

(1)利润总额=1000-5000×6%=700(万元)

允许税前扣除的债券利息=5000×5%=250(万元)

应交所得税=(1000-250)×15%=(万元)

净利润==(万元)

每股收益=÷5000=(元)

(2)利润总额=1000-6000×7%=580(万元)

允许税前扣除的债券利息=6000×5%=300(万元)

应交所得税=(1000-300)×15%=105(万元)

净利润=580-105=475(万元)

每股收益=475÷4000=(元)

(3)利润总额=1000-7500×9%=325(万元)

允许税前扣除的债券利息=7500×5%=375(万元)

应交所得税=(1000-375)×15%=(万元)

净利润==(万元)

每股收益=÷2500=(元)

按理说发行股票的筹资成本是最低的，方案一的每股收益应该是最高的。

但通过分析发现，方案二的第二种方法，每股收益为元，是所有方案当中最高的，这是原因是负债有抵税效应，公司为债券所支付的利息有部分是能够税前扣除的，使得企业的税负降低，最终导致每股收益提高。

方案二中的最后一种方法，按照前述分析，发行债券最多，利率最高，按理其扣除的利息最多，每股收益额应该最高才对，但是事实上不是，这又是为什么呢？这是因为债券的增加导致的利息费用的增加远远大于其带来的抵税效应，使得净利润降低而导致的。

所以高新技术企业在确定资本结构时要充分利用负债带来的抵税效应，但也不能忽略利息费用增加对净利润的影响。

三、高新技术企业税收筹划的风险规避

企业价值最大化是高新技术企业在进行税收筹划时的总体目标。

高新技术企业在进行税收筹划师不能局限于个别税种，更不能仅仅将重心放在节税上，必须将企业价值最大化这一总体目标纳入企业的整体投资和经营战略。

简单来说，税收筹划是以提高利润水平为目标，而不是简单的降低个别税种的纳税负担。

因此，高新技术企业进行税收筹划时，首先，不仅仅要考虑如何降低单一税种的税负，还要考虑多个税种间的相互影响，最终达到提高企业利润水平的目标。

其次，必须立足全局，因为节税收益并不是企业利益的全部，税负降低并不能一定增加企业的整体利益。

所以在有多个备选方案时，应该选择是的企业整体利益最大的方案。

企业纳税筹划案例分析【第四篇】

某化妆品生产企业打算将购进的100万元的化妆品原材料加工成化妆品销售，产品对外销不含税售价为260万元，据测算自行生产需花费的人工费及分摊费用为50万元，应缴的消费税为78万元(260×30%)，企业利润为32万元(260-100-50-78)。若化妆品生产企业外包给另一长期合作的企业加工生产(假设委托加工费与自营加工成本相同)，受托方代扣代缴消费费为：万元[(100+50)/(1-30%)×30%]，企业利润为万元()，化妆品生产企业节约消费税万元()，利润也相应增加万元。与此同时，由于消费税允许在计算企业所得税前扣除，筹划者在纳税设计时要特别注意，如果委托加工费用低于或等于纳税人自营加工成本时，企业税负就会降低，反之，就会加重。